Вмененный доход это условная месячная доходность

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст.346.29 НК РФ).

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (ст.346.27 НК РФ).

Таким образом, вмененный доход = потенциально возможный доход, где доход рассчитывается с учетом совокупности неких факторов.

Почему вмененный? Потому что предпринимателю расчетное значение вмененного дохода для соответствующей деятельности как бы вменяется получить, т.е. налог будет браться именно с этого значения дохода, а если предприниматель не может получить такого дохода и терпит убытки, то предполагается, что его деятельность неэффективна, а дальше уж пусть этот предприниматель задумается о том, не стоит ли сменить ему род или вид деятельности.

Как говорил Остап Бендер: «Миллионера из меня не вышло, пора переквалифицироваться в управдомы».

Расчет вмененного дохода

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст.346.29 НК РФ).

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = (БД * (N1 + N2 + N3) * К1 * К2) , где

ВД ? величина вмененного дохода,

БД ? значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

N1, N2, N3 ? физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

К1, К2 ? корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Заметим, что до 1 января 2006 года применялся также К3 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен. В 2005 году К3 был установлен равным 1,104.
К1 в 2003-2005 годах при определении величины базовой доходности не применялся, а К2 устанавливался нормативным актом для соответствующей территории в пределах от 0.005 до 1 включительно.

Базовую доходность и физические показатели для различных видов деятельности, по которым может быть введен единый налог, см. в таблице Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (п.3 ст.346.29 НК РФ). Таблица

К1 на 2006 году установлен равным 1,132.

Пояснение формулы расчета

Поясним приведенную выше формулу. Вернемся к определению величины вмененного дохода:

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст.346.29 НК РФ), т.е.

Вмененный доход = базовая доходность * физический показатель.

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода (ст.346.27 НК РФ).

Например, организация занимается оказанием бытовых услуг ? смотрим соответствующую (первую) строку таблицы: физический показатель — количество работников, базовая доходность — 7500 руб. (т.е. каждый работник должен принести в месяц доход 7500 руб.). Рассчитаем вмененный доход за налоговый период (квартал), если в данной деятельности организации заняты 4 работника — получим 4 (работника)*7500 руб.*3 (месяца) = 90000 руб. Это ? доход некой идеальной организации, но на практике доход будет зависеть от таких факторов, как местонахождение пункта по оказанию бытовых услуг (в центре большого города ? один доход, а в небольшом поселке ? другой), от специфики местных условий и, наконец, от индекса потребительских цен (инфляция меняет цены ? вспомните, сколько вы платили, например, за стрижку всего год назад ? поэтому если для 2005 года принято значение базовой доходности 7500 рублей, то для последующих лет, возможно, это значение придется увеличить, чтобы учесть инфляцию).

Поэтому базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2 (п.4 ст.346.29 НК РФ).

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (ст.346.27 НК РФ).

Перерассчитаем вмененный доход для нашего примера с учетом корректирующих коэффициентов — пусть К1 = 1 (использование такого значения с математической точки зрения равносильно неприменению К1), К2 = 0,5, получим 4 (работника)* К1*К2*7500 руб.*3 (месяца) = 45000 руб. Усложним наш пример ? а если значение физического показателя (для нашего примера ? количество работников) изменялось в течение квартала? Например, в одном месяце было 2 работника, в другом ? 3, а в третьем ? 4. Тогда вмененный доход за квартал мы будем рассчитывать по такой формуле: за 1-й месяц — 2 (работника)* К1*К2*7500 руб. + за 2-й месяц — 3 (работника)* К1*К2*7500 руб. + за 3-й месяц — 4 (работника)* К1*К2*7500 руб. = 7500 руб. * К1*К2* (2+3+4 (работника)) = 33750 рублей.

Обозначив физическую величину (в нашем примере ? количество работников) за 1-3 месяцы как N1, N2, N3, получим вышеприведенную нами формулу расчета :

ВД = (БД * (N1 + N2 + N3) * К1 * К2) , где

ВД ? величина вмененного дохода,

БД ? значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

N1, N2, N3 ? физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

К1, К2 ? корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Если произошло изменение величины физического показателя

А если в нашем примере новые работники появились не с 1 числа месяца, а, например, с 10-го или 29-го? ? Все равно, это изменение количества работников (т.е. изменение величины физического показателя) при расчете дохода считается произошедшим с 1 числа:

«В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя» (п.9 ст.346.29 НК РФ).

Расчет за тот квартал, когда налогоплательщик был зарегистрирован

А если налогоплательщик только начал свою деятельность ? с какого числа рассчитывать налог? ? начиная со следующего месяца:

«Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации» (п.10 ст.346.29 НК РФ).

Порядок определения K1

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ (ст.346.27 НК РФ).

До 1 января 2006 года К1 определялся от кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности (однако в 2003-2005 годах К1 не применялся), а коэффициентом-дефлятором был К3. Сейчас К1 — коэффициент-дефлятор, а К3 вообще отменен.

К1 на 2006 году установлен равным 1,132.

Порядок определения K2

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ст.346.27 НК РФ), в том числе

ассортимент товаров (работ, услуг),
сезонность,
режим работы,
фактический период времени осуществления деятельности,
величину доходов,
особенности места ведения предпринимательской деятельности,
площадь информационного поля электронных табло,
площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения,
площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения,
количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы,
и иные особенности.

При определении величины базовой доходности субъекты РФ могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2 (п.6 ст.346.29 НК РФ).

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно (п.7 ст.346.29 НК РФ).

Источник

Базовая доходность ЕНВД в 2020 году

Согласно действующему законодательству РФ, базовая месячная доходность — это денежная сумма, которая соответствует условной доходности определенного вида предпринимательской деятельности на 1 единицу физического показателя. Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , чтобы минимизировать риски и экономить время.

В нашей сегодняшней публикации мы выясним, что такое базовая доходность ЕНВД, расскажем о том, как рассчитать базовую доходность. В нижней части этой страницы размещена таблица базовой доходности ЕНВД 2020 года по видам деятельности.

Базовая доходность и физический показатель ЕНВД

Базовая месячная доходность ИП считается условной, поскольку ее размер не зависит от реального заработка индивидуального предпринимателя.

Доходность ЕНВД назначается правительством для каждого вида предпринимательской деятельности, попадающего под действие данного налогового режима в расчете на 1 работника/1 кв. метр торговой площади/1 посадочное место и других физических показателей, которые характеризуют каждый отдельный вид деятельности ИП.
Физический показатель ЕНВД — это совокупность вышеперечисленных единиц, которые участвуют в производстве (в предоставлении услуг).

Таким образом, и размер базовой доходности, и величина физического показателя для каждого вида предпринимательской деятельности ИП на ЕНВД будет отличаться.

Физический показатель для базовой доходности может быть численно равен количеству работников, площади помещения в «квадратах», числу посадочных мест.

Величина базового дохода при едином налоге на вмененный доход на 2020 год установлена статьей 346.29 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены все виды деятельности базовой доходности ЕНВД.

Для удобства все виды предпринимательской деятельности, физические показатели и базовая доходность (в рублях) представлены в таблице в конце статьи.

Как рассчитать ЕНВД в 2020 году?

Для того чтобы рассчитать налог ЕНВД, необходимо воспользоваться специальной формулой. Одной из составляющих этой формулы является базовая доходность.

Рассмотрим подробнее формулу расчета налога ЕНВД.

В 2019 год К1 для ЕНВД вырос до 1,915. Следовательно, налоговая нагрузка на предпринимателей, применяющих ЕНВД, в 2019 году увеличилась в части расчета и уплаты ЕНВД, которая зависит от К1.

К2 для ИП на ЕНВД в 2019 году может составлять от 0,005 до 1 пунктов (коэффициент К2 можно уточнить в налоговой инспекции).

К1 на 2020 год будет определен ориентировочно в ноябре 2019 года. Как только Минэкономразвития России опубликует соответствующий приказ, мы обязательно проинформируем своих читателей о К1, установленном на 2020 год.

В связи с тем, что отчетность ИП на ЕНВД предоставляется поквартально, величина налога, рассчитанного по формуле, умножается на 3 месяца.

Таблица базовой доходности ЕНВД 2020 года

Таблица соотношения видов предпринимательской деятельности ИП с физическими показателями и базовой доходностью (статья 346.29 Налогового кодекса РФ):

Виды предпринимательской деятельности

Базовая доходность в месяц (рублей)

Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках

Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Количество посадочных мест

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров

Количество торговых мест

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

Площадь торгового места (в квадратных метрах)

Развозная и разносная розничная торговля

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Количество торговых автоматов

Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)

Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)

Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)

Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло

Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)

Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)

Актуальные изменения в ЕНВД

Базовая доходность налога ЕВНД на 2020 год остается неизменной, но это не значит, что суммы, уплачиваемые ИП на ЕНВД в 2019 году, будут такими же и в 2020 году. Это связано с тем, что в формуле расчета ЕНВД присутствуют изменяемые коэффициенты К1 и К2, а так же с тем, что региональным властям разрешено самим устанавливать ставку налога ЕНВД в пределах с 15% до 7,5%. Соответственно, в разных регионах РФ ставка ЕНВД будет различна. Размер ее будет зависеть от того, какую именно ставку примут власти на местах.

Такими властями являются:

представительные органы муниципальных районов;
представительные органы городских округов;
законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

В отличии от К1, который устанавливается на федеральном уровне, К2 разрешено устанавливать местным властям, но, как правило, он в большинстве регионов равен 1, т.е. на сумму ЕНВД не влияет.

Определение К2 представлено в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) – это корректирующий коэффициент базовой доходности, который включает в себя учет различных особенностей ведения предпринимательства. К2 зависит от перечня оказываемых работ, услуг или продаваемых товаров, сезонности и режима работы, размера получаемых доходов и т.п.

В некоторых регионах К2 необходимо рассчитывать по формуле, утвержденной местными властями.

Уменьшение ЕНВД на фиксированные взносы

Напомним, с 01.01.2017 года ИП, имеющий наемных работников, вправе уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных фиксированных взносов в фонды в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД.

До 2017 года ИП на ЕНВД, применяющие наемный труд, уменьшали ЕНВД только на уплаченные взносы за наемных работников в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД, на взносы уплаченные за самого ИП ЕНВД не уменьшался. В 2020 году правило уменьшения ЕНВД на страховые взносы продолжит свое действие.

НДС ДЛЯ ЕНВД В 2020 ГОДУ

Законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ определено, что предприниматели, применяющие ЕНВД, могут отчислять налог на добавленную стоимость по следующим основаниям:

ст. 161 НК РФ (налоговые агенты);
ст. 174.1 НК РФ (простое товарищество, совместная деятельности, инвестиционное товарищество, траст, концессия).

Изменения в ЕНВД в 2020 году: проект закона

Относительно данной системы налогообложения стоит отметить, что ЕНВД ранее собирались отменить с начала 2018 года. Однако, на рассмотрение в Госдуму внесен проект закона, которым действие ЕНВД должно быть продлено до 2021 года, но, к сожалению, не для всех видов деятельности. Проектом закона предусмотрено оставить ЕНВД только для ИП, оказывающих услуги населению. Как будет на самом деле, покажет время.

Еще одним законопроектом предлагается внесение изменений в НК РФ (ст.346.27). Законопроект вводит новая формулировку понятия «розничная торговля для целей ЕНВД». Если эта поправка будет принята, то в рамках ЕНВД нельзя будет реализовывать товары, подлежащие маркировке в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правом Евразийского экономического союза средствами идентификации. Правительство РФ своим распоряжением № 792-р от 28.04.2018 года утвердило Перечень товаров, которые необходимо маркировать в 2020 году. В этот список попадает ряд товаров широкого потребления – предметы одежды, обувь, духи и др.

На сегодняшний день положительное решение по применению ЕНВД принято для потребкооперативов. С 31.12.2107 предполагалось запретить данной категории предпринимательства применять ЕНВД. Но на основании п. 4 ст. 3 Закона от 02.10.2012 № 161-ФЗ в редакции Закона от 30 октября 2017 года № 300-ФЗ этот срок перенесен до 2021 года.

О любых изменениях в законодательстве мы своевременно сообщим своим читателям.

Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 14.09.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Источник