Уровень доходности активов банка формула

Доходность активов коммерческих банков

Доходность банковских активов представляет собой соотношение прибыли кредитной организации со средним значением совокупности ее активов. При помощи этого коэффициента оценивается эффективность деятельности банка и специфика управления принадлежащими ему активами и пассивами.

Активы коммерческих банков подразделяются на три группы:

1. высоколиквидные активы — включают:

• наличные и свободно конвертируемые средства
• средства, хранящиеся на счетах Центробанка
• долговые обязательства государства

1. ликвидные активы — состоят из:

• кредитов со сроком погашения до 30 дней
• иных видов выплат в пользу кредитного учреждения, которые подлежат перечислению в ближайшие 30 дней

1. долгосрочной ликвидности — в эту группу включены:

• займы, по которым оставшийся срок погашения составляет не менее одного года
• 50% гарантий, оформленных банковской организацией и действительных на период, превышающий один год.

Доходность активов является основным критерием их качества и отображает способность кредитного учреждения обеспечивать доходы путем создания и развития базы капитала.

Степени доходности активов коммерческих банков

По степени доходности активы коммерческих банков подразделены на следующие категории:

• доходные или работающие — в эту категорию активов входят кредиты, акции и другие ценные бумаги, операции лизинга и факторинга;
• не неработающие активы (не обеспечивающие доходов) — в эту категорию включены кассовые средства, резервы в Центробанке, беспроцентные займы, корреспондентские счета, капитальные вложения и прочие активы.

Прибыль коммерческого банка зависит от количества активов, приносящих доход — чем их доля в общей структуре банковских активов больше, тем у кредитной организации больше возможностей для укрепления своей капитальной базы и обеспечения возможностей противостояния рыночным рискам. В то же время, при слишком высоком уровне доходности активов существует повышенный риск операций с их использованием, наблюдается низкий уровень ликвидности и платежеспособности финансового учреждения.

Показатели доходности активов коммерческого банка

Доходность финансовых операций, производимых банком, определяется при помощи следующих показателей:

• чистой процентной маржи, представляющей собой соотношение процентного дохода к средней сумме банковских активов, приносящих прибыль в процентах;
• операционной маржей, представляющей коэффициент прибыльности по основным финансовым операциям: соотношение чистых доходов от основных операций, производимых банками, к доходным активам. Уровень чистых доходов от основных операций коммерческих банков определяется методом суммирования чистых доходов, полученных в результате:
• начисления процентов;
• проведения операций с иностранной валютой;
• проведения транзакций с ценными бумагами;
• операций лизинга;
• операций с драгоценными металлами и другими ценностями.

Выявление операций банка с наибольшей степенью эффективности осуществляется путем анализа и сопоставления показателей прибыльности кредитной организации. Так, в условиях превышения прибыльности активов коммерческого банка над коэффициентом чистой процентной маржи определяется предрасположенность кредитного учреждения получать высокие процентные/комиссионные доходы. Прибыльность активов, сопоставляемая с отчетными датами и сравниваемая со средними значениями, зарегистрированными другими банковскими учреждениями, позволяет достоверно определить динамику роста прибыли банка, оценить его финансовую устойчивость, выявить факторы, влияющие на общую тенденцию роста.

Прибыльность банковских активов

Прибыльность капитала отображает уровень потенциала собственных средств финансового учреждения приносить прибыль в действующих условиях рынка. С помощью этого показателя оценивается также потенциал роста объема собственного капитала коммерческого банка, необходимом для эффективного развития финансовой активности кредитной организации.

Прибыльность активов банка (RОА) — это количественное значение рентабельности капитала, которым располагает коммерческий банк. Сопоставление этого значения с индексом достаточности капитала необходимо для выявления финансовых компонентов с повышенным уровнем риска. Кроме того, этот показатель отображает качество самих активов, определяет степень эффективности управления банковским учреждением принадлежащего ему капитала. Низкое значение ROА указывает, как правило, на чрезмерные операционные расходы или ведение плохой кредитной политики (консервативного характера). В условиях инфляции динамика роста прибыльности капитала и активов в коммерческих банках должна превышать средний уровень инфляции — это основополагающие показатели финансовой рентабельности банка. В то же время следует учитывать, что высокая прибыль сопровождается высокими финансовыми рисками. Следовательно, банку следует своевременно обеспечивать нужную степень защиты от чрезмерных рисков, чтобы сохранить свой капитал.

Источник

Рассчитываем доходность активов — формула

Доходность активов — формула ее расчета будет рассмотрена нами далее — нагляднее всего отражается в виде коэффициента рентабельности. Изучим специфику исчисления этого показателя.

Коэффициент рентабельности — основной показатель доходности активов

В общем случае доходность активов предприятия рассчитывается посредством исчисления коэффициента их рентабельности. Этот показатель предполагает расчет доходности с учетом реальных (отраженных в официальной финансовой отчетности) показателей по всем типам активов, что используются в целях финансирования хозяйственных операций предприятия.

Доходность активов с использованием рассматриваемого коэффициента отражается наглядно — в формате, близком к отражению годовых процентов по вкладу в банке (или инвестпроекту.) Зная соответствующий коэффициент, инвестор сразу может сопоставить его с аналогичным показателем по другим бизнесам и выберет среди предприятий наиболее привлекательное с точки зрения собственного участия в финансировании деятельности.

Коэффициент рентабельности активов: формула

Рассматриваемый коэффициент, если анализируемый период соответствует налоговому году, вычисляется по формуле:

КРА — коэффициент рентабельности активов;

ЧП — чистая прибыль за год;

А — величина активов фирмы по состоянию на конец года.

При необходимости формулу можно приспособить и к иным периодам. В этом случае она будет выглядеть так:

КРА (ПЕРИОД) = ЧП (ПЕРИОД) / ((А1 + А1) / 2),

КРА (ПЕРИОД) — коэффициент рентабельности за анализируемый период;

ЧП (ПЕРИОД) — чистая прибыль за период;

А1 — стоимость активов на начало периода;

А2 — стоимость активов на конец периода.

Показатель ЧП для приведенных формул берется из строки 2400 отчета о финрезультатах, а показатель А — из строки 1600 бухбаланса (если указанная отчетная документация сформирована в рамках годовой отчетности). В случае расчетов за иные периоды данные берутся из промежуточной отчетности (если таковая составляется) или из оборотно-сальдовых ведомостей за анализируемый период.

Какой может быть оптимальная величина коэффициента рентабельности активов?

Всё зависит от отраслевой специфики и масштабов предприятия. Так, в сфере промышленности соответствующий показатель составляет порядка 1–5%, что, как правило, ниже, чем рентабельность активов в сфере услуг или ИТ-разработки. Рентабельность активов стартапов и малых бизнесов обычно выше, чем у крупных предприятий, много лет присутствующих на рынке.

Итоги

Основной показатель доходности активов предприятия — коэффициент их рентабельности. Для его расчета берутся показатели по чистой прибыли и стоимости активов, соответственно, по отчету о финрезультатах и бухгалтерскому балансу.

Ознакомиться со спецификой иных показателей рентабельности, применяемых в рамках анализа результатов хозяйственной деятельности организации, вы можете в статьях:

Источник

Уровень доходности активов банка формула

4 Коэффициент доходности, д (Ад)

5 Коэффициент операционной доходности

6 Коэффициент неоперационной доходности активов

По данным расчетов, проведенных в таблице 108, наибольшее значение имеет коэффициент доходности производительных активов: по состоянию на 1 июля 2002 г на 1 грн доходных активов поступило 52 коп доходов, а по состоянию г на 1 октября 2002 — соответственно 59 коя 2002 р. — відповідно 59 коп.

С помощью метода цепных подстановок можно оценить влияние соответствующих факторов на изменение данного коэффициента Для этого рассчитаем скорректированный коэффициент:

К1 = Д1: АД0 = 180,5: 303 = 0,596

Влияние величины совокупных доходов определяется как разница между скорректированным коэффициентом и значением коэффициента доходности д (Ад) по состоянию на 010702 р:

F (1) = К1 — д (Ад) 0 = 0,596 — 0,52 = 0,076

Следовательно, увеличение величины доходов за анализируемый период на 23,5 тыс грн привело к росту доходности банка на 0,076

Влияние второго фактора — величины доходных активов — определяется как разница между значением коэффициента д (Ад) по состоянию на 011002 р и скорректированным коэффициентом К1:

F (2) = д (Ад) 1 — К1 = 0,59 — 0,596 = -0,006

Следовательно, величина доходных активов за указанный период выросла на 3,2 тыс грн, что привело к снижению коэффициента доходности, но в целом является положительным фактором, поскольку увеличение доходных активе ов ведет к росту суммы доходов банку.

Совокупное влияние двух факторов на коэффициент доходности:

F (1)F (2) = [К1 — д (Ад) 0] [д (Ад) 1 — К1] == 0,076 — 0,006 = 0,070

Полученные результаты факторного анализа можно детализировать, если использовать такую ??зависимость коэффициентов доходности:

д (Ад) = Д: Ад = (Доп Д НОП): Ад == Доп: Ад ГНОТ: Ад = Коп (Ад) Кноп (Ад)

Это соотношение позволяет количественно оценить влияние трех факторов: величины доходных активовF (2), величины операционных доходовF (3) и величины неоперационных доходовF (4) При этом совокупное влияниеF (3) иF (4) должен быть равен величине влияния первого фактораF (1) в предыдущем расчете, т.е. влияния изменения совокупного дохода на доходность банка

Для расчетов необходимо определить еще один скорректированный коэффициент:

К2 = (Доп1 Дноп0): АД0 = (169,3 7,4): 303 = 0,583

Влияние первого фактора — величины доходных активов — остается без изменений:

F (1) = 0,59 — 0,596 = -0,006

Влияние второго фактора — величины операционных доходов — определим как разность между скорректированным коэффициентом К2 и значением коэффициента доходности д (Ад) по состоянию на 010702 р:

F (2) = К2 — д (Ад) 0 = 0,583 — 0,52 = 0,063

Влияние третьего фактора — величины неоперационных доходов — определим как разность скорректированных коэффициентов:

F (3) = К1 — К2 = 0,596 — 0,583 = 0,013

Итак, совокупное влияние трех факторов будет таким:

По данным аналитической таблицы 108 можно сделать выводы: увеличение величины операционных доходов за период на 19,7 тыс грн привело к значительному положительного влияния на коэффициент доходности д (Ад)), который вырос на 0,063, увеличение неоперационных доходов на 3,8 тыс грн имело незначительное положительное влияние — соответствующий коэффициент доходности вырос на 0,01на 0,013.

По аналогичной методике осуществляется коэффициентный анализ доходов, сгруппированных следующим образом:

• доходы, полученные от операционной деятельности банка, — процентные, от расчетно-кассового обслуживания, от операций с ценными бумагами и т.д.;
• доходы, полученные от других видов деятельности, — факторинговых, лизинговых, доверительных, консультационных и других банковских услуг;
• доходы от незавершенных сделок — внереализационные доходы от операций с ценными бумагами, иностранной валютой и т.д.

Итак, для роста доходности банка необходимо непрерывно осуществлять анализ доходов и расходов, который раскрывает причины их изменений и позволяет выявить резервы роста доходности банковской дея ьности, для увеличения которой необходимо

• повышать процентные доходы, оптимально управляя кредитным портфелем;
• увеличивать долю доходных активов в объеме общих активов банка;
• обеспечивать рост непроцентных доходов

Источник

Рентабельность активов: формула расчета по балансу

Автор: Екатерина Ампар Руководитель проектов по бухгалтерскому аутсорсингу

Рентабельность активов: формула расчета по балансу

Автор: Екатерина Ампар
Руководитель проектов по бухгалтерскому аутсорсингу

На сайте налоговой службы в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» сообщается, что в последние годы изменился подход к организации контрольной работы налоговых органов. Как уточняет ФНС, акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.

Инспекторы оценивают эффективность бизнеса глазами собственника, их интересует реальное положение дел, а не «причесанные» сведения из отчетностей.

Рентабельность активов – именно тот показатель, который одинаково интересен как собственникам бизнеса, так и налоговикам.

Что показывает рентабельность активов?

Для собственников и налоговиков показатель рентабельности активов имеет одинаково важное и при этом принципиально разное содержание.

Для первых – это верный способ оценить эффективность вложений, т.е. понять, приносит ли актив прибыль. Для инспекторов – возможность определить степень добросовестности компании относительно исполнения налоговых обязательств.

В приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ отклонение уровня рентабельности организации по данным бухгалтерского учета от показателя нормы для данной сферы деятельности входит в официальный перечень рисков для налогоплательщика. А именно, риска назначения выездной налоговой проверки.

Контроль рентабельности, как и других коэффициентов, являющихся «пригласительным билетом» для ФНС, входит в наш стандарт обслуживания.

Следуя из информации уже упомянутого приказа, из всех видов рентабельности налоговиков интересует два вида коэффициента, рассчитываемые по чистой прибыли – рентабельность активов (ROA) и рентабельность продаж (ROS).

Экономическая сущность первого заключается в демонстрации того, сколько денежных средств приходится на единицу активов, то есть насколько высока финансовая отдача от использования каждой из них. Следовательно, для инспекторов ROA – возможность сделать вывод, являются ли действия собственника и руководителей целесообразными, экономически обоснованными, и не пытаются ли они с помощью сомнительных активов оптимизировать налоговую нагрузку на организацию.

Например, если предприятие – вопреки здравому смыслу – продолжает использовать актив, который не делает вклад в суммарный доход организации, инспекторы наверняка захотят узнать, почему первые лица компании продолжают упорно мириться с заниженными показателями по отрасли.

В Постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.04.2019 № 12АП-4145/2019 по делу № А06-6280/2017 ухудшение показателя рентабельности активов в течение полугода рассматривается как один из признаков преднамеренного банкротства предприятия.

Рентабельность продаж статья 105.8 Налогового кодекса РФ определяет как «отношение прибыли от продаж к выручке от продаж, исчисленной без учета акцизов и налога на добавленную стоимость». Данный коэффициент инспекторы также активно используют, чтобы найти повод для выездной проверки.

В частности, в комментарии к письму Минфина от 14.05.2019 № 03-07-11/34191 описывается метод сопоставимой рентабельности, в котором главным «действующим лицом» может выступать как ROA, так и ROS. Используют его инспекторы, чтобы убедиться, соответствует цена контролируемой сделки рыночной или нет.

Как рассчитать рентабельность активов: формула по балансу

В расчете рентабельности активов задействованы все совокупные активы организации, то есть коэффициент включает не только собственные, но и заемные средства. Источником информации для расчета общей рентабельности имущества, как говорится в Приказе Минфина № 66н от 02.07.2010, являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Формула расчета рентабельности активов

РА = (ПН : СА) x 100%, где

• РА – рентабельность активов;
• ПН – прибыль (убыток) до налогообложения, отражаемая по строке 2300 отчета о финансовых результатах;
• СА – стоимость активов (строка 1600 бухгалтерского баланса организации). Для более точной оценки берутся данные не за конкретный период, а среднее арифметическое (данные на начало и на конец периода делятся на 2).

Коэффициент рентабельности активов: нормативное значение

В приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ периодически обновляются данные нормативов рентабельности активов по видам экономической деятельности. Это доказывает, что инспекторы не просто включили этот коэффициент в перечень контролируемых показателей, но и следят за их «рыночной актуальностью».

Данные рентабельности напрямую влияют на содержание кратко- и среднесрочных прогнозов развития предприятия, а также могут свидетельствовать о наличии у него определенных рисков.

К примеру, если компания взяла кредит и неэффективно расходует заемные средства, это обязательно отразится на коэффициенте рентабельности активов. Однако, чтобы комплексно оценить перспективность компании, недостаточно посчитать уровень доходности каждого актива – эти показатели не учитывают влияния стратегических долгосрочных вложений. Инспекторов прежде всего интересует, насколько успешной была деятельность организации за отчетный период.

Пример расчета показателя ROA

Согласно годовой бухгалтерской отчетности организации «Успех» прибыль от продажи товаров (работ, услуг) составила 6798979 руб., а себестоимость проданных товаров (работ, услуг), включая коммерческие и управленческие расходы – 57549567 руб.

При этом прибыль до налогообложения отражена в размере 6818442 руб. Стоимость активов организации – 54641761 руб.

Таким образом, показатель ROA составит: 12,4% (6818442 руб. / 54641761 руб. x 100%).

Несмотря на то, что контролирующие органы в своих сводных данных учитывают специфику бизнеса, «попасть в яблочко» по нормативам своей отрасли все равно нелегко. Предложенные налоговиками показатели не принимают во внимание производственные объемы отдельных компаний, их технологические особенности, кадровый потенциал и пр.

У производственной организации – вследствие использования большого количества оборудования – показатель рентабельности, естественно, будет ниже, чем у торговой компании. Но независимо от сферы деятельности любое положительное значение данного коэффициента считается плюсом в экономическом развитии компании. Критическим от предложенных ФНС нормативов считается отклонение около 10%.

При передаче бухгалтерского учета на аутсорсинг специалистам 1C-WiseAdvice вы сможете заниматься развитием бизнеса, а не будете ломать голову над тем, как приукрасить налоговую отчетность, чтобы избежать выездной проверки.

Платить огромные гонорары налоговому консультанту тоже не придется. Наши специалисты соблюдают все рекомендации налоговиков перманентно, а не только накануне сдачи отчетности. И каждый раз, когда приходит время отчитаться перед налоговиками, мы согласовываем с клиентом показатели рентабельности и налоговой нагрузке и даем рекомендации по их безопасной корректировке.

Источник