Учитывать ли инвестиции при усн

Целевые взносы и строительство: как быть с налогом по УСН

Ситуация следующая. Организация-налогоплательщик на УСН с режимом налогообложения «доходы», облагаемые по ставке 6%, принимала несколько лет целевые взносы от соинвесторов и не начисляла единый налог при применении УСН с этих сумм, так как эти суммы не считались выручкой и доходом. Теперь нужно перевести эти полученные суммы в состав выручки, так как соинвесторам передается их оплаченное имущество в связи с готовностью.

Как быть с налогом УСН в данной ситуации?

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Таким образом, при налогообложении не учитываются средства дольщиков или инвесторов, аккумулируемые на счетах организации-застройщика. Поэтому средства инвесторов, поступающие на счет организации, выполняющей функции застройщика, при определении налоговой базы по единому налогу в состав доходов не включаются и в Книге учета доходов и расходов не отражаются.

Таким образом, у организации-застройщика нет оснований для отражения сумм полученных целевых взносов от инвесторов (соинвесторов) в составе выручки и учета данных поступлений при формировании налоговой базы при передаче инвесторам законченного строительством объекта.

Соответственно, разница между средствами, полученными от инвесторов, и фактическими затратами на строительство, не возвращенная инвесторам, облагается налогом на прибыль (Определение ВАС РФ от 24.03.2014 № ВАС2560/14 по делу № А03—19456/2012). Данное положение справедливо и для организаций, применяющих УСН.

Бухгалтерский учет поступления и расходования целевых средств инвесторов

Данные целевые средства числятся на счете 86 до момента окончания строительства и передачи инвесторам построенного объекта как результата произведенных за их счет капитальных вложений. К законченному строительству относятся принятые в эксплуатацию объекты, приемка которых оформлена в установленном порядке.

В учете застройщика при передаче построенного (первого) объекта инвесторам средства, полученные от инвесторов на строительство этого объекта, списываются со счета 86 в дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части стоимости объекта) (п. 3.2.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций). Исходя из смысла инвестиционного договора, с момента получения заказчиком-застройщиком от инвесторов инвестиционных средств на строительство объектов у застройщика возникает обязательство по окончании строительства передать этим инвесторам построенные объекты.

Таким образом, у заказчика-застройщика перед инвесторами возникает кредиторская задолженность в сумме полученных инвестиционных средств, а у инвестора на эту же сумму — дебиторская задолженность. По указанной причине в учете заказчика-застройщика, на наш взгляд, инвестиционные средства могут учитываться также на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 3 ст. 4, ст. 6 Федерального закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», абз. 2 пп. «г» п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, Инструкция по применению Плана счетов).

Приведем бухгалтерские записи:

• учета средств инвесторов;
• при передаче инвесторам построенного объекта с использованием счета 86.

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Поступление и расходование целевых средств инвесторов

Отражено получение целевых инвестиционных средств на строительство объектов

Выписка по расчетному счету

Инвестиционные средства отражены в учете в качестве целевого финансирования на строительство объектов

Инвестиционный договор Бухгалтерская справка

Законченный объект передан инвесторам.

Акт приемки-передачи объекта

Если у застройщика остались неизрасходованными средства инвесторов,
которые после окончания строительства застройщик не вернул инвесторам

Источник

Тема: Получение инвестиций — это доход или нет?

Опции темы

Поиск по теме

Получение инвестиций — это доход или нет?

Два ООО на УСН. Одно на УСН 6%, другое на УСН «доходы минус расходы». Оба получают инвестиции по 1 млн руб. Возврат через пару лет. Это доход, с него нужно платить налоги? Логика подсказывает, что никакого отношения к доходам инвестиции не имеют ни при УСН 6%, ни при УСН 15%, но как на самом деле? Со ссылками на НК пож-ста.

А что такое «инвестиции» в данном случае?

Согласен. Под инвестициями много чего понимать можно.
И вложения собственника, и аванс от покупателя, и. и. и. т. д.

Договоры еще не заключены. Думаю что-то «денежных средств, предоставляемых на определенный период времени для реализации проектов с целью возврата предоставленной суммы денежных средств с получением дополнительной прибыли и/или доли компании». Если от этого что-то зависит, готовы переделать. Чем должны быть инвестиции, чтобы точно не быть доходом? Это же по сути кредит на индивиуальных условиях?

Дали 1 млн руб.
Мы закупили оборудование, наняли людей и написал программу, которая генерирует прибыль.
Сгенерированная прибыль превысила 1 млн руб->отдали 1 млн руб + %% тому, кто дал нам их пару лет назад.

Заключите договор процентного займа с вашими инвесторами.
Это не доход ни в НУ см. пп.1 п 1.1 ст.346.15 , пп.10 п.1 ст. 251 НК http://wiki.klerk.ru/index.php/%D0%9. C%D1%8F_346.15
ни в БУ п.3 ПБУ 9/99 http://wiki.klerk.ru/index.php/%D0%9F%D0%91%D0%A3_9/99

1. ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Магазин – ___.
Общество – общество с ограниченной ответственностью «___________», владеющее Магазином.
Бенефициар — ____________________, владеющее 100% доли в Обществе, а также владеющее ___.
Инвестор – _______________, вкладывающее инвестиции в развитие Общества.
Инвестиции — денежные средства, передаваемые Инвестором Бенефициару для целевого инвестирования их в развитие Общества для реализации Бизнес-плана.
Бизнес-план – план вложения денежных средств и получения прибыли от деятельности Общества. Бизнес-план является неотъемлемой частью настоящего договора (приложение №1 к договору).

2. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

2.1. По настоящему договору Бенефециар предоставляет магазину ___, команду, способную реализовать Бизнес-план, а также процедуры и правила работы, позволяющие магазину получать стабильную прибыль.

2.2. По настоящему договору Инвестор:
вкладывает Инвестиции в Общество в сумме, установленной настоящим договором, для реализации Бизнес-плана;
входит в уставный капитал Общества путем приобретения ___ % (___) доли в Обществе для получения гарантий безопасной работы и извлечения стабильной прибыли от деятельности магазина.

3. ПОРЯДОК ВЛОЖЕНИЯ И ВОЗВРАТА ИНВЕСТИЦИЙ, ПОЛУЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ

3.1. Инвестиции передаются на заемной основе с условием возврата. Общая сумма Инвестиций составляет ___.
3.2. Инвестиции перечисляются на расчетный счет Общества в порядке, определенном в пункте 3.1., для оформления перечисления между Обществом и Инвестором заключается договор займа. Договор займа прилагается к настоящему договору (приложение №2).
3.3. На перечисленную сумму инвестиций Общество уплачивает Инвестору ___ в год путем безналичного перечисления на счет Инвестора. Возврат основной суммы долга и процентов за пользование Инвестиций осуществляется из прибыли магазина ежеквартальными платежами равной суммой в размере ___________ ( ), из которых сначала зачитывается сумма основного долга, и после уплаты основного долга подлежат уплате проценты за пользование денежными средствами. Первый платеж осуществляется в срок не более ___ с даты окончания квартала, следующего за кварталом, в котором Инвестор внес последний платеж в соответствии с пунктом 3.1. настоящего договора.
3.4. После перечисления всей суммы Инвестиций в соответствии с пунктом 3.1. настоящего договора Инвестор приобретает у Бенефициара ___% (___) доли в Обществе. Стоимость ___% доли в Обществе определяется в размере __________ рублей.
3.5. Доля в Обществе приобретается путем заключения договора уступки доли (приложение №3), договор подписывается сторонами в срок не более ___ с даты внесения последнего платежа в соответствии с пунктом 3.1 настоящего договора. Инвестор обязуется оплатить долю в обществе безналичным переводом на счет Бенефициара в срок не более ___ с даты подписания договора уступки доли в обществе.
3.6. Используя инструментарий, определенный в пункте 2.1. настоящего договора, Общество в своей деятельности будет получать прибыль, приблизительно определенную в бизнес-плане. После приобретения доли в Обществе Инвестор вправе получать ежеквартальную прибыль от деятельности Общества.
3.7. Общество ежеквартально подводит итоги хозяйственной деятельности и в соответствии с Законом об Обществах с ограниченной ответственностью принимает решение о распределении прибыли между участниками Общества. Ежеквартальная прибыль перечисляется в срок не более ___ с даты окончания отчетного квартала путем перечисления прибыли на счет Инвестора.

Источник

Учитывать ли инвестиции при усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 ноября 2011 г. N 03-11-06/2/162 Об учете при применении УСН расходов налогоплательщика — инвестора по приобретению нежилых помещений, построенных в рамках договора об инвестиционной деятельности

Вопрос: Наша организация находится на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». По договору об инвестиционной деятельности ООО, являющееся инвестором, финансировало строительство нежилых помещений для осуществления производственной деятельности. У нас имеется договор об инвестиционной деятельности, акт приема-передачи помещений и свидетельства о государственной регистрации права собственности.

Достаточно ли этих документов, чтобы признать расходы на строительство помещений и учесть их при расчете единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налообложения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения на основании содержащейся в письме информации сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу могут учитывать расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 данной статьи Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса указанные расходы, произведенные в период применения упрощенной системы налогообложения, учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Пунктом 4 статьи 346.16 Кодекса установлено, что в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

В связи с этим расходы налогоплательщика — инвестора по приобретению нежилых помещений, построенных в рамках договора об инвестиционной деятельности, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при соблюдении перечисленных выше условий.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 ноября 2011 г. N 03-11-06/2/162

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа

Налогоплательщики, применяющие УСН, при исчислении налоговой базы по налогу могут учитывать расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.

Они учитываются с момента ввода основных средств в эксплуатацию. В отношении основных средств, права на которые регистрируются, — с момента документально подтвержденного факта подачи документов на их регистрацию.

В течение налогового периода затраты принимаются за отчетные периоды равными долями.

В состав основных средств включаются те, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с НК РФ.

Расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом они учитываются только по тем средствам, которые используются при осуществлении предпринимательской деятельности.

В связи с этим расходы налогоплательщика — инвестора по приобретению нежилых помещений, построенных в рамках договора об инвестиционной деятельности, могут быть учтены при определении налоговой базы по УСН при соблюдении перечисленных выше условий.

Источник