Учет долгосрочных инвестиций кратко

Учет долгосрочных инвестиций

Долгосрочные финансовые инвестиции заключаются в процедуре покупки ценных бумаг, частей уставных фондов предприятий. Главная отличительная характеристика долгосрочных инвестиций — наличие возможности приносить прибыль на протяжении более, чем одного года. Также сюда можно отнести предоставление кредитов сторонним организациям, поскольку этот инструмент также позволяет получать доход. О том, что представляет собой учет долгосрочных инвестиций, вы узнаете из этой статьи.

Учет долгосрочных инвестиций

Понятие долгосрочных инвестиций

Долгосрочные инвестиции представляют собой затраты, которые направлены на формирование или увеличение объёма оборотных активов. Такие вложения относятся к капиталообразующим. Здесь можно выделить покупку земельных участков, различных объектов природопользования. Инвестиции могут быть направлены как в материальные ценности, так и нематериальные активы.

Действующее российское законодательство описывает инвестиционную деятельность, как процесс вложения средств, а также осуществление действий для получения прибыли или достижения полезного эффекта. Главное, чтобы такие манипуляции были целесообразными. Для обоснования этого составляются инвестиционные проекты. Они включают в себя проектно-сметную документацию, а также бизнес-планы. Обязателен результат, которым завершается инвестиционная деятельность. В качестве него, как правило, выступает процедура ввода объекта в эксплуатацию.

Особенности

Вложения могут носить различный характер. Обычно он варьируется в зависимости от периода, по истечении которого человек планирует получить прибыль. Здесь выделяют кратко-, средне- и долгосрочные инвестиции.

Об их особенностях подробно изложено в таблице ниже.

Краткосрочные	Среднесрочные	Долгосрочные
Срок	от нескольких часов до одного года	от одного года до трёх лет	свыше трёх лет
Примеры	сделки, осуществляемые на валютном рынке, банковские депозиты	банковские вклады, покупки долей акций в ПИФе	строительство крупных объектов международного назначения

Преимущества и недостатки

Если говорить о долгосрочных инвестициях, то стоит охарактеризовать основные плюсы и минусы данной процедуры. Первые заключаются в следующих моментах:

• позволяют получить высокий доход в течение нескольких лет;
• за время работы проекта можно получить средства несколько раз определёнными частями;
• осуществляется постоянный оборот денежных средств, благодаря чему получение прибыли неизбежно;
• кратковременные скачки рынка не влияют на долгосрочные инвестиции в целом.

Источники формирования инвестиционных ресурсов

Тем не менее есть у таких вложений и свои недостатки. В их числе можно выделить следующие:

• отсутствие возможности быстрого получения прибыли;
• присутствие риска потерять все средства (как правило, возникает вследствие отсутствия грамотного управления стартапом);
• отсутствие ликвидности (у вас не будет возможности взять часть средств из проекта и потратить их на собственные нужды).

Классификация долгосрочных инвестиций

На сегодняшний день выделяют несколько основных форм долгосрочных инвестиций. Если классифицировать их по объектам, то можно выделить:

• финансовые (деньги инвестируются в любые ценные бумаги);
• реальные (в качестве примеров можно привести вложения в строительство или развитие производства).

В зависимости от стадии, на которой находится развитие проекта, можно выделить инвестиции:

• завершённые (когда окончательная цель достигнута; например, вы приобрели квартиру на этапе застройки, соответственно, распоряжаться данным имуществом вы сможете только после завершения процесса строительства);
• незавершённые (главная цель не достигнута).

В зависимости от характера выплат различают инвестиции:

• с единовременным доходом (например, покупка квартиры на стадии застройки подразумевает наличие возможности продать её после ввода дома в эксплуатацию по более высокой цене);
• с распределённой прибылью (на примере той же квартиры, здесь можно принять решение о сдаче недвижимости в аренду, в таком случае вы будете получать стабильный доход).

Если говорить о целях долгосрочных инвестиций, то можно выделить две их разновидности:

• стратегические (например, при желании поглотить определённую фирму вы будете систематически покупать акции этой компании, пока не станете обладателем контрольного пакета);
• направленные на получение дохода.

Особенности финансовых и реальных инвестиций

Чтобы раскрыть суть долгосрочных вложений, следует рассмотреть их классификацию в зависимости от объектов. Как правило, предметом длительных инвестиций становятся элементы реальных вложений. Это может быть покупка:

• земельных участков;
• патентов и лицензий;
• оборудования;
• основных фондов предприятия;
• товарных знаков.

Также долгосрочные инвестиции могут быть направлены на возведение зданий, осуществление планового и внепланового ремонта техники, оплату мероприятий по повышению квалификации персонала и многое другое. К финансовым инвестициям на долгосрочной основе чаще всего прибегают частные предприниматели, поскольку для них такая форма является более выгодной. Реальные инвестиции привлекают предприятия и государственный аппарат.

Основные этапы

Этапы долгосрочных инвестиций

Долгосрочное инвестирование — согласованный процесс, состоящий из нескольких взаимосвязанных стадий:

• прединвестиционная (осуществляется разработка проекта вместе с его технико-экономическим обоснованием, составляется бизнес-план, производится расчёт экономической эффективности мероприятия);
• инвестиционный (этап, на котором осуществляются непосредственные капиталовложения, в том числе в виде приобретения нематериальных активов, закупки оборудования и т. д.);
• эксплуатационный (подготовленные надлежащим образом производственные мощности вводятся в эксплуатацию, благодаря чему впоследствии осуществляется непрерывный выпуск продукции или оказание определённых услуг);
• ликвидационный (завершение проекта, осуществляемое путём ликвидации объектов).

Как определить эффективность

В условиях работы предприятия или организации организация учёта долгосрочных инвестиций осуществляется бухгалтерским отделом, а процедуры по оценке эффективности ложатся на плечи финансовой службы.

Безусловно, основным критерием целесообразности данной процедуры является доходность вложений. Существует несколько критериев, по которым определяется эффективность финансовых инвестиций:

• Показатель внутренней нормы рентабельности. Такие вложения обязаны обеспечивать постоянный доход в определённый промежуток времени, который должен быть больше или равным внутренней норме рентабельности основных фондов предприятия.
• Релевантность потоков денежных средств. Если поступление последних осуществляется на постоянной основе, а убыточные периоды отсутствуют, процесс можно назвать релевантным.

Важно помнить, что долгосрочные финансовые инвестиции не направлены на увеличение основных фондов предприятия. Их цель заключается в получении дополнительного дохода. Привлекательность данного инструмента заключается в высокой ликвидности и меньшей степени риска, чем та, которая характерна для реальных инвестиций.

Какие риски существуют

Безусловно, с учётом того, что прибыль от долгосрочных инвестиций не является моментальной, риск потерять всё существует. Это связано, в первую очередь, с длительной окупаемостью проекта. Соответственно, вам необходимо будет поддерживать его жизнедеятельность на протяжении этого периода.

К тому же, дать 100% прогноз на то, какую сумму вы получите в конце периода инвестиций не сможет даже самый опытный специалист. При расчёте долгосрочных инвестиций следует учитывать и такие факторы, как:

• инфляционные процессы (при росте инфляции доход снижается);
• нестабильная обстановка в стране (если таковая присутствует, долгосрочные инвестиции лучше отложить).

Несколько слов об учёте

Этапы формирования политики управления финансовыми инвестициями

Поскольку долгосрочные инвестиции представляют собой процесс движения капитала, необходима его постоянная фиксация на балансе. Следи основных целей учёта следует выделить:

• отражение в балансе всех средств, которые направлены на инвестиции;
• осуществление контроля за реализацией каждого этапа проекта;
• фиксация инвентарной стоимости активов;
• осуществление наблюдения за фондом долгосрочных инвестиций.

Заключение

Управлять финансовыми долгосрочными инвестициями гораздо проще, чем реальными. Эту процедуру можно осуществлять путём найма одного специалиста или с привлечением услуг брокерской компании. Долгосрочные инвестиции могут носить различный характер. Всё зависит от объектов, в которые вы решили вложить свои средства, а также целей, которые при этом преследуете.

Проанализировав все плюсы и минусы долгосрочных инвестиций, цели, ознакомившись с этапами реализации проекта, а также выбрав наиболее привлекательный способ осуществления, можно получать существенную прибыль.

Учет долгосрочных инвестиций

Важно составить правильное технико-экономическое обоснование и бизнес-план, а также найти инструменты для реализации проекта. Поэтому в этой процедуре должны быть задействованы специалисты различных отраслей (бухгалтеры, финансисты, брокеры и другие), сплочённая деятельность которых способна принести прибыль.

Безусловно, долгосрочные финансовые и реальные инвестиции являются очень привлекательными для современных предпринимателей. При грамотном подходе они позволят получить существенный доход.

Видео. Долгосрочные инвестиции — антирейтинг

Источник

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций

Долгосрочные инвестиции — это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий (п. 1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций).

Долгосрочные инвестиции

К объектам долгосрочных инвестиций относятся основные средства и нематериальные активы.

Долгосрочные инвестиции связаны с:

• осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы;
• приобретением основных средств: зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов или их частей;
• приобретением земельных участков и объектов природопользования;
• приобретением и созданием активов нематериального характера.

Целями учета долгосрочных инвестиций являются:

• своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам;
• обеспечение контроля за ходом выполнения строительства, вводом в действие производственных мощностей и объектов основных средств;
• правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие и приобретенных объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;
• контроль за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций.

В балансе долгосрочные инвестиции отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» по статье «Прочие внеоборотные активы». В этой статье отражаются затраты на вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС (сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»).

Учет долгосрочных инвестиций

Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам:

• в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению и др.), входящим в него;
• по приобретаемым отдельным объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования и нематериальным активам.

При строительстве объектов застройщик ведет учет затрат нарастающим итогом с начала строительства, в разрезе отчетных периодов до ввода объектов в действие или полного производства соответствующих работ и затрат.

Наряду с учетом затрат по фактической стоимости застройщик независимо от способа производства строительных работ ведет учет произведенных капитальных вложений по договорной стоимости.

При организации учета затрат по строительству объектов застройщику необходимо предусматривать получение информации о воспроизводственной и технологической структуре затрат, способе производства строительных работ, а также предназначении строящихся объектов и иных приобретений.

Объектами долгосрочных инвестиций являются объекты нематериальных активов и основных средств. Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по субсчетам:

08-1 «Приобретение земельных участков»,

08-2 «Приобретение объектов природопользования»,

08-3 «Строительство объектов основных средств»,

08-4 «Приобретение объектов основных средств»,

08-5 «Приобретение нематериальных активов»,

08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»,

08-7 «Приобретение взрослых животных»,

08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

На субсчете 08-1 «Приобретение земельных участков» учитываются затраты по приобретению организацией земельных участков.

На субсчете 08-2 «Приобретение объектов природопользования» учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования.

На субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).

На субсчете 08-4 «Приобретение объектов основных средств» учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.

На субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» учитываются затраты на приобретение нематериальных активов.

На субсчете 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо» учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо.

На субсчете 08-7 «Приобретение взрослых животных» учитывается стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке.

На субсчете 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» учитываются расходы, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» — активный.

Сальдо начальное (дебетовое) по счету 08 показывает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада на начало периода.

По дебету счета 08 (дебетовый оборот) — отражаются фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.

По кредиту счета 08 (кредитовый оборот) — приемка объектов на учет.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др.

Сальдо конечное (дебетовое) по счету 08 отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада на конец периода.

При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений, учитываемых на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 08

Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется:

• по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, — по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на:
• строительные работы и реконструкцию;
• буровые работы;
• монтаж оборудования;
• оборудование, требующее монтажа;
• оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным вложениям;
• по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, — по каждому приобретенному объекту;
• по затратам, связанным с формированием основного стада, — по видам животных (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.);
• по расходам, связанным с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ — по видам работ, договорам (заказам).

Основные типовые проводки по счету 08

НДС по приобретенным долгосрочным инвестициям

Для того, чтобы принять к вычету НДС по приобретенным внеоборотным объектам нужно соблюдение следующих условий:

• объект будет использоваться для облагаемых НДС операций, в противном случае сумма НДС будет включаться в стоимость объекта (при использовании как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях, надо разделить сумму налога на принимаемый к вычету и включаемый в стоимость объекта);
• наличие счета-фактуры поставщика;
• объект списан с 08 счета на счета учета основных средств и нематериальных активов.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию России основных средств, оборудования к установке, и нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет .

Налоговый кодекс не разъясняет на каком счете должны учитываться внеоборотные активы в момент вычета — на счете 08 или на 01,03,04 счетах, то есть когда объекты полностью готовы к использованию. Существует два противоположных мнения экспертов и судебных решений. Официальная позиция Минфина — принять к вычету НДС можно только после списания объектов со счета 08 и отражения их на 01,03,04 счетах. Выбор остается за бухгалтером.

О том, как учитывать НДС к вычету при строительстве читайте в статье про капитальное строительство.

Практический пример по учету долгосрочных инвестиций

Салон красоты «Лилия» приобрел диван для холла (производство Италия) за 50 500 руб. (в т.ч. НДС). Бухгалтер отнес диван к долгосрочным инвестициям, который будет учитываться в качестве основного средства.

Стоимость дивана отнесена на счет «08» Вложения во внеоборотные активы», а также расходы на его доставку в размере 3500 руб (в т.ч. НДС).

1. Дебет 08-4 Кредит 60 – 42 796,61 руб. отражена стоимость дивана без НДС;
2. Дебет 19 Кредит 60 – 7 703,39 руб. учтен НДС;
3. Дебет 08-4 Кредит 60 – 2 966,10 руб. отражена доставка за диван без НДС;
4. Дебет 19 Кредит 60 – 533,90 руб. учтен НДС по доставке.

Больше расходов, связанных с приобретением дивана не планируется. По дебету счета 08-4 , аналитика «Диван для холла (производство Италия)» сформировалась сумма 42 796, 61 + 2 966, 10 руб = 45 762,71 руб. Эта сумма будет закрыта на 08 счете списанием на 01 счет:

Дебет 01 Кредит 08.4 – 45 762,71 руб. – введен в эксплуатацию диван для холла.
Дебет 68 Кредит 19 – 8 237.29 руб. — НДС принят к вычету.

Источник