Учет аудит долгосрочных инвестиций источников их финансирования

Учет и аудит долгосрочных инвестиций и источников их финансирования

Инвестирование – всегда предполагает собой вложение ресурсов в расчете на несколько предстоящих финансовых лет, т.е. на отдаленное будущее.

Данное определение следует, как минимум, из двух аспектов:

1. процесс инвестирования всегда связан с увеличением объема работающего – функционирующего капитала, за счет отчислений от прибыли и других источников

2. инвестиции, как правило, имеют срок действия более одного года.

Применительно к строительству процесс инвестирования носит долгосрочный характер.

Долгосрочные инвестиции – затраты организации на создание, увеличение размеров производства и приобретение внеоборотных активов.

Признаки долгосрочных инвестиций:

— создание или приобретение объектов имеющих срок полезного использования более 1 года.

— создание или приобретение объектов предназначенных не для продажи.

— строительство или приобретение объектов, которые предназначаются для лизинга и сдачи в аренду.

— приобретение объектов в рамках осуществления девлоперской деятельности.

Долгосрочные инвестиции связаны со следующими затратами:

1. приобретение земельных участков,

2. приобретение объектов природопользования,

3. приобретение отдельных объектов основных средств,

4. создание нематериальных активов,

5. создание объектов основных средств посредством осуществления капитальных вложений в форме нового строительства,

7. расширение и техническое перевооружение функционирующих организаций и др. объектов производственной и непроизводственной сферы.

Капитальное строительство – это деятельность, целью которой является процесс строительства объектов, которые после ввода в эксплуатацию будут функционировать в производственной деятельности организации.

Структура капитального строительства включает в себя:

— строительство объектов производственного назначения.

— строительство объектов непроизводственного назначения.

Дадим определение каждому из понятий.

Реконструкция – перестройка действующих цехов и других объектов основного, вспомогательного производства и непромышленных производств и хозяйств, связанная с совершенствованием производства.

Расширение объектов – строительство дополнительных производств на действующем предприятии, а также строительство новых и расширение существующих отдельных цехов и объектов на территории действующих предприятий (включая строительство филиалов).

Перевооружение объектов – комплекс мероприятий по повышению технико-экономического уровня отдельных производств, производственных участков на основе внедрения современной техники и технологии, автоматизации производства, модернизации производственного оборудования.

Поддержание мощностей – работы по возобновлению выбывающих в процессе производства основных средств, необходимых для поддержания и продолжения производственной деятельности – капитальный ремонт.

Лизинг – особый вид аренды машин и оборудования и др. движимого и недвижимого имущества, относящегося к основным средствам.

Девлопер – посредник между инвесторами (юр. и физ. лицами) и подрядными строительными организациями, по сути организации заказчики перед другой организацией.

Рассмотрим также основную терминологию по учету:

Договор на строительство – документ, устанавливающий обязательства сторон, участвующих в его заключении и выполнении, по новому строительству, реконструкции, расширению, техническому перевооружению, ремонту действующих предприятий, зданий и сооружений, а также производству отдельных видов и комплексов подрядных работ, являющихся объектом строительства.

Объект строительства – отдельно стоящее здание или сооружение, вид или комплекс работ, на строительство которого должен быть составлен отдельный проект или смета. Проектно-сметная документация ПСД или Сводно-сметные расчеты ССР.

1. Застройщик – инвестор, а также иные юридические и физические лица, уполномоченные инвестором осуществлять реализацию инвестиционных проектов по капитальному строительству.

2. Заказчик – юр. или физ. лицо, заключившее договор на строительство с подрядной строительной организацией.

3. Технический заказчик – организация, которая по договору выполняет работы для заказчика, при этом вплотную взаимодействует с подрядными строительными организациями, т.е. контролирует порядок выполнения работ, сроки соблюдения технологии в соответствии с проектом.

4. Инвестор – юридическое или физическое лицо, осуществляющее вложения собственных, заемных и привлеченных средств в создание и воспроизводство ОС.

5. Подрядчик – юр. лицо, выполняющее подрядные работы для застройщика (заказчика) по договору на строительство.

Незавершенное строительство – затраты застройщика по возведению объектов строительства с начала строительства до ввода объектов в эксплуатацию. сч. 08

Завершенное строительство – затраты застройщика по введенному в эксплуатацию объекту строительства.

Инвентарная стоимость объекта – затраты застройщика по введению объекта в соответствии с договором на строительство с его начала до ввода в эксплуатацию.

Подрядные работы – работы, выполняемые подрядчиком, в состав которых входят строительные, монтажные работы, работы по ремонту зданий и сооружений, а также другие работы согласно договору на строительство.

Незавершенное производство – затраты подрядчика на объектах строительства по незаконченным работам, выполненным согласно договору на строительство.

Нормативные документы, регламентирующие учет:

1. Приказ Минфина России от 24.10.2008 N 116н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008)»

2. Положение по б/у долгосрочных инвестиций от 30.12.1993г. № 160.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве основных средств и других внеоборотных активов.

К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут быть открыты субсчета:

08-1 «Приобретение земельных участков»,

08-2 «Приобретение объектов природопользования»,

08-3 «Строительство объектов основных средств»,

08-4 «Приобретение объектов основных средств»,

08-5 «Приобретение нематериальных активов»,

08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»,

08-7 «Приобретение взрослых животных»,

08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.

На счете 08,3 ведется учет фактических затрат по строительству зданий и сооружений, монтажу оборудования и других расходов предусмотренных проектно-сметной документации (ПСД), (сметами, сметно-финансовыми расчетами, титульные списки на капитальное строительство) вне зависимости от применяемого способа строительства.

При строительстве объектов застройщик ведет учет нарастающим итогом с начала строительства до полного завершения работ или ввода в эксплуатацию. Кроме того застройщик наравне с учетом затрат по фактической стоимости ведет учет капитальных вложений по договорной стоимости. Этот факт является 1 из основных особенностей ведения учета в строительном производстве.

Учет долгосрочных инвестиций разделен на несколько учетных комплектов в зависимости от технологической структуры производства. Таких учетных комплектов три:

1. Учет затрат на капитальное строительство:

— оборудование сданное в монтаж.

— оборудование не требующее монтажа.

— прочие капитальные затраты.

— затраты не увеличивающие инвентарную стоимость ОС.

2. Учет затрат на приобретение объектов ОС.

3. Учет затрат на приобретение земельных участков и объектов природопользования.

Источник

Глава 3 АУДИТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ

АУДИТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ

Под долгосрочными инвестициями в Положении по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденном Письмом Минфина России от 30.12.1993 г. № 160, понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий.

Долгосрочные инвестиции связаны со следующими процедурами:

• осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения (в дальнейшем – строительство) действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы;

• приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств;

• приобретением земельных участков и объектов природопользования;

• приобретением и созданием активов нематериального характера.

Целью аудита долгосрочных инвестиций является:

• формирование мнения о достоверности данных, отраженных по строке бухгалтерского баланса «Незавершенное строительство»;

• оценка правильности формирования стоимости введенных в действие или реализованных в течение отчетного периода объектов капитальных вложений.

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет капитальных вложений, являются:

• Гражданский кодекс РФ;

• Налоговый кодекс РФ;

• Федеральный закон от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»;

• Постановление Госкомстата России (с 2004 г. – Росстата) от 11.11.1999 г. № 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ»;

• Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94, утвержденное Приказом Минфина России от 20.12.1994 г. № 167;

• Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, направленное Письмом Минфина России от 30.12.1993 г. № 160;

• План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета долгосрочные инвестиции учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому могут быть открыты субсчета:

08-1 «Приобретение земельных участков»;

08-2 «Приобретение объектов природопользования»;

08-3 «Строительство объектов основных средств»4;

08-4 «Приобретение объектов основных средств»4;

08-5 «Приобретение нематериальных активов»4;

08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;

08-7 «Приобретение взрослых животных»4;

08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.

Наиболее значительными по объему являются, как правило, инвестиции в форме строительства объектов основных средств, на примере которых и будет рассмотрена программа аудита.

Читайте также

Перспективные отрасли для долгосрочных инвестиций. Вложения в акции

Перспективные отрасли для долгосрочных инвестиций. Вложения в акции Как уже говорилось, в период кризиса практически идеальное время для вложений в акции, так как именно эти бумаги дешевеют более всего, тем самым делая возможным получить значительную прибыль от их роста

2. Учет и налогообложение долгосрочных инвестиций

2. Учет и налогообложение долгосрочных инвестиций Финансирование капитальных вложений осуществляется инвесторами за счет собственных и (или) привлеченных средств (ст. 9 Федерального закона № 39-ФЗ).Инвесторами как участниками инвестиционной деятельности могут быть:›

2.2.1. Бухгалтерский учет и налогообложение долгосрочных инвестиций

2.2.1. Бухгалтерский учет и налогообложение долгосрочных инвестиций 2.2.1.1. У инвестора Бухгалтерский учет инвестиционных вкладов у инвестора в объект строительства ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по отдельному субсчету. Перечисление

82. Анализ долгосрочных финансовых вложений

82. Анализ долгосрочных финансовых вложений По статье «Долгосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса находит отражение общая сумма долгосрочных (на срок более 12 месяцев) инвестиций организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные

83. Анализ обеспеченности долгосрочных инвестиций источниками финансирования

83. Анализ обеспеченности долгосрочных инвестиций источниками финансирования Источниками финансирования долгосрочных инвестиций являются: 1) собственные средства:–?амортизация;–?реинвестированная чистая прибыль;–?эмиссия акций и (или) иные взносы от

4.1. Понятие, оценка и классификация долгосрочных инвестиций

4.1. Понятие, оценка и классификация долгосрочных инвестиций 4.1.1. Что такое инвестиции?В соответствии с действующим законодательством инвестиции представляют собой денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции, другие ценные бумаги, технологии, машины,

4.2. Учет долгосрочных инвестиций (вложений во внеоборотные активы) 4.2.1. каков порядок учета долгосрочных инвестиций?

4.2. Учет долгосрочных инвестиций (вложений во внеоборотные активы) 4.2.1. каков порядок учета долгосрочных инвестиций? Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам:? в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению и др.), входящим в него;?

102. Порядок учета долгосрочных инвестиций

102. Порядок учета долгосрочных инвестиций Основными задачами учета долгосрочных инвестиций являются: – своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам;– обеспечение контроля за

53. Информационная база и система показателей анализа долгосрочных инвестиций

53. Информационная база и система показателей анализа долгосрочных инвестиций Информационная база является обязательным элементом методики анализа инвестиционной деятельности. Ее особенностью становится наличие множества разнообразных источников информации,

71. Управленческий аудит, аудит хозяйственной деятельности и аудит на соответствие требованиям как виды внутреннего аудита предприятия

71. Управленческий аудит, аудит хозяйственной деятельности и аудит на соответствие требованиям как виды внутреннего аудита предприятия Некоторые виды внутреннего аудита называются управленческим, или производственным, аудитом .Основные задачи данного аудита –

105. Аудит издержек производства и обращения, аудит прочих затрат

105. Аудит издержек производства и обращения, аудит прочих затрат Аудит издержек производства и обращения – это независимый финансовый контроль за распределением и обоснованностью включения в состав затрат различных расходов предприятия, от состава которых зависит

12. Классификация инвестиций по форме собственности и другие виды инвестиций

12. Классификация инвестиций по форме собственности и другие виды инвестиций Инвестиции по форме собственности: 1) частные – вложения средств, осуществляемые гражданами, а также предприятиями негосударственных форм собственности; полностью сосредоточены на получении

ГЛАВА 12. Состояние долгосрочных предположений

ГЛАВА 12. Состояние долгосрочных предположений IВ предшествующей главе мы установили, что масштаб инвестиций зависит от отношения между нормой процента и графиком предельной эффективности капитала, связывающим эту величину с размером текущих инвестиций, причем

17. Что является активной составляющей долгосрочных обязательств

17. Что является активной составляющей долгосрочных обязательств Корпорация Amway, одна из самых прибыльных компаний Америки, занимающаяся прямыми продажами, дает следующие советы своим торговым агентам, побуждая их достигать больших высот:И последний совет. Прежде чем

7. Задание долгосрочных целей

7. Задание долгосрочных целей Инструмент«Откуда мы пришли? Кто мы? Куда мы идем?» – настойчиво спрашивал Поль Гоген в своих экзистенциальных картинах, написанных им на Таити в те уже далекие от нас дни постимпрессионизма, когда искусство еще было художественным.

Источник