Как учесть расходы на бизнес план
- Главная
- Консультация эксперта
- Налог на прибыль
16376 сентября 2013
В данной ситуации услуги по составлению бизнес –являются прочими услугами, связанными с аудиторской деятельностью, следовательно при расчете налога на прибыль их можно учесть в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией в составе информационных, консультационных услуг (подп. 14, 15 п. 1 статьи 264 НК РФ), а также других расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264НК РФ). В налоговом учете такие расходы нужно учитывать в том периоде, к которому они относятся. Следовательно, организация вправе учесть данные затраты единовременно по вышеперечисленным основаниям.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Как учесть при расчете налога на прибыль прочие расходы, связанные с производством и реализацией
Состав прочих расходов
Состав прочих расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, приведен в статье 264 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:
- суммы налогов и сборов, начисленные по действующему законодательству (кроме налогов, указанных в ст. 270 НК РФ);
- расходы на сертификацию продукции и услуг;
- расходы на противопожарную и сторожевую охрану;
- расходы на обеспечение нормальных условий труда;
- арендные и лизинговые платежи;
- расходы на содержание служебного транспорта;
- концессионная плата в период использования объекта концессионного соглашения;
- командировочные расходы;
- расходы на юридические, информационные, консультационные и аудиторские услуги;
- расходы на оплату услуг связи;
- рекламные расходы;
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Перечень прочих расходов открыт. Следовательно, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие затраты, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но при условии, что они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. То есть если эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены.
Если организация применяет метод начисления, прочие расходы включайте в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Если организация применяет кассовый метод, списывайте прочие расходы в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см.:
- Как при расчете налога на прибыль учитывать доходы и расходы методом начисления;
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Статья: Актуальный вопрос: какие затраты на услуги аудиторов можно признать в налоговом учете?(в редакции для vip версии)
Расходы на прочие услуги, связанные с аудиторской деятельностью
Примерный перечень таких услуг приведен в пункте 7 статьи 1 Закона № 307-ФЗ (см. врезку выше). Их могут оказывать не только аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, но и другие компании и предприниматели (п. 3 информационного сообщения Минфина России от 28.01.10).
Даже если подобные услуги оказаны аудитором, в налоговом учете их стоимость не следует включать в расходы на аудиторские услуги. Дело в том, что под аудиторскими услугами понимается деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих ему услуг. Исходя из этого определения, прочие услуги, связанные с аудитом, не являются аудиторскими (п. 2 и 7 ст. 1 Закона № 307-ФЗ). Значит, затраты на них не могут быть признаны на основании подпункта 17 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Однако это не означает, что расходы на такие услуги вообще нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Они отражаются в налоговом учете по иным возможным основаниям, например в составе расходов на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги (подп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).*
Чтобы организация-заказчик смогла подтвердить понесенные расходы и доказать реальность оказания услуг, у нее прежде всего должны быть договор с исполнителем и соответствующий акт. Поскольку расходы на консультационные и информационные услуги являются объектом пристального внимания со стороны налоговиков, целесообразно также иметь техническое задание или заявку исполнителю и его отчет или другой аналогичный документ, содержащий подробные сведения о фактически оказанных услугах. Отчет не нужен, если эта информация приведена в акте об оказании услуг.*
Если предметом договора является консультирование, дополнительно потребуются вопросы заказчика, оформленные в письменном виде и адресованные исполнителю, и письменные ответы последнего на них. В качестве документального подтверждения можно также использовать распечатку переписки по электронной почте между представителями заказчика и исполнителя и любые другие документы, составленные в процессе оказания услуг согласно договору, например разъяснения и рекомендации исполнителя, экспертные заключения и справки.
Естественно, что, если в стоимость оказанных услуг включен НДС, для принятия его к вычету заказчику дополнительно понадобится счет-фактура исполнителя (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вайтман Е.В., эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
Журнал «Российский налоговый курьер» №8, март 2012г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации
Часть вторая
Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
14) расходы на юридические и информационные услуги;
15) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;*
4. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изменениями на 22 декабря 2011 года)
Правило (стандарт) N 24.
Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской
деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут
предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами
Основные принципы аудита и сопутствующих аудиту услуг
4. Аудит и сопутствующие аудиту услуги должны быть четко разграничены. К сопутствующим аудиту услугам, оказание которых регулируется федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, относятся:а) обзорные проверки;б) согласованные процедуры;в) компиляция финансовой информации.
5. Проведение аудита и обзорных проверок должно позволить аудитору обеспечить предполагаемым пользователям разумный и ограниченный уровни уверенности в достоверности финансовой информации. Проведение согласованных процедур и компиляции не предусматривает, что аудитор должен будет обеспечить такую уверенность.
6. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности не применяется к другим видам сопутствующих аудиту услуг, предоставляемых аудиторами, а именно: к услугам по налоговому консультированию, автоматизации бухгалтерского учета и внедрению информационных технологий, оценке стоимости имущества, оценке предприятий как имущественных комплексов, оценке предпринимательских рисков, проведению маркетинговых исследований, обучению специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью, проведению научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространению их результатов, постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию, анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическому и финансовому консультированию, управленческому консультированию, правовому консультированию, представительству в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам, разработке и анализу инвестиционных проектов, а также составлению бизнес-планов*. При оказании данных услуг аудиторам надлежит выполнять общие требования к их качеству.
5. Рекомендация: Как при расчете налога на прибыль учитывать доходы и расходы методом начисления
При использовании метода начисления доходы включайте в базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором они возникли, а расходы – в том, к которому они относятся. Время оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Эксперт Горячей линии «Системы Главбух» Полякова Надежда
Ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух» Абрамова Варвара
Источник
Бизнес-планы готовые примеры
Бизнес-план. Образец с расчётами
Образец составления бизнес-плана с приблизительными расчетами и прогнозами возможной прибыли и уб.
Бизнес-план любого предприятия составляется по определённым стандартам в зависимости от сферы буд.
Как написать бизнес-план самостоятельно: пошаговая инструкция
Если вы ни разу не писали бизнес-план – не страшно. В инструкции расскажем, как самому составить .
Недвижимость и строительство
Отдых и развлечения
Услуги для бизнеса
Услуги для населения
Это новое направление в бизнесе, первые глэмпинги появились в России в 2014 году, а самый старый находится в Карелии. В такие кэмпинги приезжают состоятельные люди, чтобы с комфортом провести время.
Бизнес-план пивного бара
Пиво – один из наиболее востребованных типов товаров во всем мире. А пивной бар как бизнес является высокодоходным и имеет небольшой срок окупаемости за счет огромной популярности подобных заведений.
Бизнес план производства пеллет
Пеллеты — экологичный вид топлива, а производсвто древесных гранул — ниша с хорошим эксмпортным потенциалом. Популярность пеллет достаточно высока в Европе и с каждым годом растёт в России. Но этот.
Бизнес-план рыбного магазина
Рыба – это полезный продукт, важный для здоровья человека. Эта продукция всегда будет пользоваться спросом, и открытие рыбного магазина – это удачная идея для нового бизнеса.
Бизнес план блинной
Блины — исконно русское сытное лакомство, которым можно утолить голод, а можно просто съесть на десерт. На волне интереса к традиционной кухне открытие блинной является перспективным бизнес-проекто.
Бизнес план проката автомобилей
Прокат автомобилей — явление, распространенное на Западе, пока что в России находится лишь на начальной стадии. Впрочем, это отличная возможность запустить это бизнес сейчас и потом, по мере роста .
Бизнес-план интернет-магазина одежды
Во времена пандемии произошли огромные изменения в сфере торговли, и онлайн-формат вышел на первый план. Сейчас самое благоприятное время для открытия онлайн-магазинов, в том числе магазинов одежды.
Бизнес план швейного производства
Швейное производство — это перспективный вид бизнеса, поскольку текстильная продукция пользуется стабильным спросом. Для организации предприятия вам потребуется грамотно составленный бизнес-план.
Фуд-траки – молодое направление для России, но с каждым годом оно становится все популярнее. Это простой, мобильный бизнес, который к тому же приносит неплохую прибыль.
Бизнес-план кабинета шугаринга
Студия шугаринга – это простой и прибыльный бизнес. Все женщины хотят выглядеть красиво, а шугаринг позволяет ухаживать за собой и не требует больших денег. Этим и обусловлена популярность данной у.
Нужно ли составлять бизнес-план самостоятельно или можно обойтись тем, что скачать бизнес-план бесплатно и адаптировать его под реалии своего города и формата бизнеса? Каждый сам решает каким образом поступить. Но тем не менее бизнес-план с расчётами необходим любому бизнесу и поработать над ним придётся в той или иной степени. Облегчить работу над составлением или поиском подходящего образца бизнес-плана – главная цель портала БИБОСС.
Самостоятельная разработка бизнес-плана может занять достаточное количество времени и может потребовать определённых знаний. Например, знаний о том, какими должны быть главные составляющие бизнес-плана. В это же время готовый бизнес-план может послужить примером и образцом, на который можно ровняться при составлении собственного бизнес-плана.
Готовые бизнес-планы с расчётами бесплатно доступны на БИБОСС вне зависимости от вида бизнеса: здесь вы найдёте бизнес-план магазина, бизнес-план кафе, бизнес-план производства или любой другой бизнес-план предприятия вне зависимости от сферы его деятельности. Здесь у вас есть возможность скачать готовые бизнес-планы в самых распространённых категориях бизнеса.
Источник