Методика анализа активных операций
Анализ активных операций есть анализ направлений использования активов: на какие цели, в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются[16].
Общий анализ активов банка заключается в ис-следовании эффективности размещения собственных и привле-ченных средств с позиций доходности, ликвидности и возможного риска. Это первый этап анализа активов банка.
Для целей анализа все активы банка подразделяются на активы, приносящие прямой процентный доход (доходные активы), и ак-тивы, не приносящие прямого процентного дохода. Это деление связано с тем, что доходные активы переда-ются заемщику в пользование, а взамен банк получает обязательст-во заемщика вернуть средства в определенный срок. На первом этапе при общем анализе активов определяется соотношение доходных и недоходных активов, их динамика, основные направления размещения средств.
Первый показатель, на который необходимо обратить внимание, — темпы роста активов. Темпы роста активов сопоставляются со средними темпами роста по региону, по стране в целом. Важный критерий оценки роста активов — сопоставление этого показателя с темпами роста инфляции.
Основной показатель, характеризующий акти-вы, — соотношение доходных и недоходных активов. Чем выше доля доходных активов, тем больше доходов и, соответственно, прибыли получает банк. Однако рост доходных, а следовательно, низколиквидных и высокорисковых активов повышает общий уро-вень кредитного риска банка и снижает его ликвидность[17].
Следующий этап анализа — анализ отдельных разделов и статей активов коммерческого банка. Анализируются структу-ра и качество кредитного портфеля, портфеля ценных бумаг[20,22].
Анализ ссудных операций коммерческого банка
Кредитование — основной вид деятельности любого коммерческо-го банка. Кредиты составляют основную статью доходных активов в балансе банка, а полученные по ним проценты являются основной статьей банковских доходов. От качества кредитного портфеля зависят ликвидность и рентабельность банка и само его существо-вание. Поэтому анализ эффективности кредитных операций явля-ется одним из определяющих аспектов анализа экономической де-ятельности банка.
В процессе анализа необходимо оценить влияние основных факторов на эффективность кредитных операций и, соответствен-но, на доходность и ликвидность банка. Анализируются:
· структура кредитных вложений в разрезе основных катего-рий заемщиков – физических и юридических лиц;
· пол-нота начисления резерва на возможные потери по ссудам;
· средняя процентная ставка по кредитам.
Анализ доходности кредитного портфеля проводится на основе данных формы 102 «Отчет о прибылях и убытках».
Для более точной оценки доходности кредитного портфеля среднегодовой объем кредитных вложений следует рассчитывать на основе среднедневных остатков ссудной задолженности.
Для расчета доходности кредитных вложений используется сле-дующая формула:
где КЗ – кредитная задолженность;
ПП – полученные проценты.
Для более полной характеристики доходности кредитного портфеля среднюю ставку по кредитам данного банка следует срав-нить со средней ставкой привлечения ресурсов, ставкой рефинан-сирования, средней ставкой по кредитам в регионе.
Уровень сомнительной задолженности банку отражает коэффициент 
. Этот показатель характеризует качество активов. Он показывает долю просроченных кредитов в кредитном портфеле банка.
где ПЗ – просроченная задолженность;
К – кредитные вложения.
При этом учитываются как межбанковские кредиты, так и кредиты небанковскому сектору[20].
Анализ операций с ценными бумагами
Важным направлением деятельности банков и источником их до-ходов являются вложения в ценные бумаги.
В процессе анализа банковских операций с ценными бумагами необходимо проанализировать:
· структуру портфеля ценных бумаг и его качество;
· полноту формирования резерва под возможное обесценение ценных бумаг;
· доходность портфеля ценных бумаг.
Показателем качества портфеля ценных бумаг является отношение резервов под возможное обесце-нение и на возможные потери к объему портфеля ценных бумаг.
Темпы роста/снижения сопоставляются с темпами рос-та/снижения балансовой стоимости портфеля.
При анализе структуры и ликвидности портфеля ценных бумаг определяются:
· соотношение государственных и корпоративных бумаг;
· структура ценных бумаг: акции, облигации, векселя и проч. (анализируется их динамика).
Основным показателем, характеризующим эффективность вложе-ний банка в ценные бумаги, является чистая доходность портфеля ценных бумаг, т.е. разница между доходами по ценным бумагам и расходами по ним, отнесенная к объему вложений (в среднегодовом исчислении). При этом учитываются и перепродажи ценных бумаг всех видов, и результаты их переоценки[21].
Доходность портфеля ценных бумаг за период можно определить по формуле:
где 
—доходы от вложений в ценные бумаги;
И— вложения в ценные бумаги.
Также необходимо определить ряд показателей, характеризующих доходность и качество активов.
1.Средний уровень доходности по размещенным средствам.
где ДА – доходные активы.
2. Рентабельность активов
где ЧП – чистая прибыль банка;
где ПУ – проценты уплаченные.
Достаточно важным является коэффициент защищенности от риска, характеризующий максимальный размер потерь, которые банк может покрыть, не затрагивая основной капитал и средства клиентов[27]. Минимальных и максимальных значений для данного коэффициента не устанавливается. Для оценки уровня защищенности рекомендуется сравнивать значения коэффициентов за ряд лет.
РФ – резервный фонд.
На основе всего вышеизложенной информации в дипломном проекте предлагается использовать следующую систему коэффициентов при анализе активных операций банка, их доходности и качества (таблица 4).
Таблица 4 – Коэффициенты для анализа активов банка
| Показатель | Формула | Расшифровка |
| Структура активов |  |  — вид актива, А – активы всего. |
| Темпы роста активов |  |  — актив в начале года,  — актив а конце года. |
| Доля доходных активов |  | ДА – доходные активы. |
Продолжение таблицы 4
| Показатель | Формула | Расшифровка |
| Норматив мгновенной ликвидности |  | Лам – высоколиквидные активы, Овм — обязательства по счетам до востребования |
| Норматив текущей ликвидности |  | Лат – ликвидные активы, которые могут быть поучены за 30 дн. Овт — обязательства банка сроком исполнения до 30 дн. |
| Норматив долгосрочной ликвидности |  | Крд — Задолженность банку сроком свыше 1 года, К- собственный капитал, ОД – обязательства по кредитам и депозитам сроком исполнения свыше 1 года. |
| Уровень сомнительной задолженности |  | ПЗ – просроченная задолженность; К – кредитные вложения. |
| Рентабельность активов |  | ЧП – чистая прибыль банка, А – активы. |
| Средняя процентная ставка по размещенным средствам |  | ПП – полученные проценты по доходным активам, ДА – доходные активы. |
| Эффективность ссудных операций |  | ПП – полученные проценты по ссудным операциям, КЗ – кредитная задолженность. |
| Доходность инвестиционных операций |  |  —доходы от вложений в ценные бумаги; И— вложения в ценные бумаги. |
Продолжение таблицы 4
| Показатель | Формула | Расшифровка |
| Доходность прочих доходных активов |  | ПП – полученные проценты по прочим доходным активам,  — прочие доходные активы. |
| Процентная маржа |  | ПД – процентные доходы, ПР – процентные расходы, А – активы. |
| Коэффициент защищенности от риска |  | Р – резервы, РФ – резервный фонд, ДА – доходные активы. |
| Доля резервов на возможные потери по ссудам в кредитном портфеле |  | Р — резервы на возможные потери по ссудам, КЗ – кредитная задолженность. |
| Доля резервов на возможные потери в портфеле ценных бумаг |  | Р — резервы на возможные потери, И – вложения в ценные бумаги. |
| Соотношение темпов роста доходных активов и полученных по ним доходов |  |  — темп роста доходных активов, — темп роста доходов. |
| Соотношение темпов роста резервов на возможные потери по ссудам и кредитного портфеля |  |  — темп роста резервов на возможные потери по ссудам, — темп роста кредитного портфеля. |
Продолжение таблицы 4
| Показатель | Формула | Расшифровка |
| Соотношение темпов роста резервов на возможные потери и портфеля ценных бумаг |  |  — темп роста резервов на возможные потери по портфелю ценных бумаг, — темп роста портфеля ценных бумаг. |
| Спрэд |  | ПД – процентные доходы, ПР – процентные расходы, ДА – доходные активы, ПлП – платные пассивы. |
Выводы по разделу
Активные операциибанка представляют собой операции, в результате которых свободные денежные ресурсы банка (собственные и привлеченные) находят целесообразное применение, рассчитанное на получение доходов.
Экономическое содержание активных операций кредитных организаций проявляется в их классификации (ссудные, кассовые, инвестиционные, фондовые, комиссионные и т.д.). Существует и множество иных классификаций активных операций, основанных на различных принципах – степень рискованности, уровень доходности, уровень ликвидности, вид валюты, срок.
Деятельность коммерческого банка регулируется Центральным Банком Российской Федерации. В сфере управления активными операциями ЦБ РФ вводит следующие ограничения: обязательное формирование резервов и установление нормативов (мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности).
2 АНАЛИЗ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА «АЛТАЙЭНЕРГОБАНК»
Дата добавления: 2018-02-15 ; просмотров: 1026 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник
Анализ эффективности деятельности банка
Анализ результатов работы банка представляет собой оценку эффективности и рентабельности его деятельности . Эффективность деятельности банка заключается в максимизации его прибыли . Прибыль как финансовый результат деятельности банка занимает ключевое место в системе показателей оценки финансового положения банка .
Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов , выявления факторов и их влияние на доходы ( или прибыль ) и определения резервов увеличения доходов ( или прибыли ).
Информационной базой для оценки деятельности банка служат данные финансового плана и финансовая отчетность банка ( агрегированный балансовый отчет , агрегированный отчет о прибылях и убытках и др .).
В качестве основных способов оценки доходов и расходов банка выделяются структурный анализ доходов и расходов , проводимый в динамике за ряд лет с достаточной степенью детализации . Это позволяет раскрыть причины изменений доходов и расходов , что необходимо для выявления резервов роста банковской прибыли .
При управлении процентными доходами оценивается средний уровень доходности активных операций в целом и по отдельным видам . На основании этого выявляется , за счет каких активных операций банк получает наибольший доход , и изыскиваются резервы его увеличения .
Средний уровень доходности активных операций , Д А , определяется по формуле :
где Д оп − операционные доходы банка , руб .
Аналогично могут быть определены средние расходы по операциям банка , ср оп Р :
где Р оп − операционные расходы банка , руб .;
Об п − платные обязательства банка , руб .
Сравнение двух этих показателей позволяет определить норму прибыли банка от операционной деятельности .
При этом важную роль в оценке результатов деятельности банка играет анализ спрэда – разброса между средней доходностью активов , приносящих процентный доход , и средней стоимостью платных процентных обязательств :
где Д п − процентные доходы , руб .;
Р п − процентные расходы , руб .;
рп А – работающие активы , приносящие процентный доход , руб .;
Об п – обязательства банка , по которым банком выплачивается процент , руб .;
А рп d – доходность работающих активов , приносящих процентный доход , доли ед .;
Об п r – средняя процентная ставка по обязательствам банка , подразумевающим уплату процента , доли ед .
На величину доходов по полученным процентам по активам влияют два фактора : изменение средней суммы активов и изменение средней процентной ставки по ним . В свою очередь , средняя процентная ставка по активам зависит от рыночной процентной ставки и от структуры активного портфеля . Процентные расходы банка зависят от того , каковы средние остатки по оплачиваемым обязательствам и средние процентные ставки по ним . На среднюю процентную ставку по обязательствам влияют рыночный уровень процентной ставки по депозитам , кредитам и др . заемным средствам и структура ресурсной базы банка .
Факторный анализ изменения процентных доходов банка может быть реализован по формулам (14-17):
где б п Д , ф п Д − соответственно базовое и фактическое значение
процентных доходов , руб .;
ф рп А − фактическое значение работающих активов , приносящих процентный доход , руб .;
рп Δ А – изменение величины работающих активов , приносящих процентный доход , руб .;
б А рп d – базовое значение доходности работающих активов , приносящих процентный доход , доли ед .;
А рп Δ d – изменение значения доходности работающих активов , приносящих процентный доход , доли ед .
Аналогично проводится факторный анализ изменения процентных расходов банка .
Эффективность работы банка определяется рентабельностью проводимых им операций и его способностью максимизировать прибыль при соблюдении необходимого уровня рисков . Рентабельность отражает положительный совокупный результат деятельности банка в хозяйственно – финансовой и коммерческих сферах .
Важным показателем оценки эффективности банковской деятельности является рентабельность акционерного капитала , ROE, определяемая по формуле (39):
где П ч − чистая прибыль банка , руб .;
АК − акционерный капитал , руб .
Разбивка показателя рентабельности акционерного капитала на его составляющие позволяет произвести более детальный анализ прибыльности банка ( рисунок 15).
Рисунок 15 – Элементы ( факторы ), формирующие рентабельность акционерного капитала Каждый элемент этой формулы представляет собой контрольный индикатор того или иного аспекта банковской деятельности .
Чистая маржа прибыли банка отражает эффективность управления расходами и политики установления цен на услуги банка .
Коэффициент использования активов ( доходность активов ) банка отражает политику управления портфелем ( особенно в части структуры активов банка и доходов по ним ). Низкое значение коэффициента может быть результатом консервативной кредитной политики или чрезмерных операционных расходов , высокое значение показателя свидетельствует об удачном распоряжении активами .
Мультипликатор капитала ( финансовый рычаг ) отражает политику в области ресурсов ( долговые обязательства или акционерный капитал ).
Наибольшее значение имеет мультипликатор капитала , который показывает : сколько единиц активов должно обеспечивать каждую единицу акционерного капитала . Так как капитал должен покрывать убытки по активам банка , то чем выше уровень мультипликатора , тем выше степень риска банкротства и в то же время тем выше потенциал банка для более высоких выплат своим акционерам . Даже банк с низким уровнем ROA может достичь относительно высокого уровня ROE путем широкого использования долговых обязательств и малого использования капитала акционеров .
Общее изменение рентабельности акционерного капитала определяется по формуле :
где ROE б , ROE ф − соответственно базовое ( в предшествующем периоде ) и фактическое ( в отчетном периоде ) значения рентабельности акционерного капитала , руб .
Влияние отдельных факторов на изменение рентабельности акционерного капитала оценивается с помощью следующих формул :
где МП Чб , МП Чф − соответственно базовое и фактическое значения чистой маржи прибыли банка, руб.;
Д Аб , Д Аф − соответственно базовое и фактическое значения доходности активов банка, руб.;
М Кб , М Кф − соответственно базовое и фактическое значения мультипликатора капитала банка, руб.
Полученные значения показателя доходности активов целесообразно также сопоставить с оценочными и рыночными . При этом значения ниже рекомендованных , а также тенденция снижения свидетельствуют о недостаточно высоком уровне качества актива .
Сопоставление темпов роста отдельных видов расходов ( уровня оплаты труда , уровня административно – управленческих расходов ) с темпами роста капитала позволяет оценить адекватность расходов банка масштабам его деятельности .
Рентабельность дохода коммерческого банка (R общ ) принято определять как отношение валовой прибыли ( П в ) к совокупному доходу ( Д ):
Данную формулу можно преобразовать :
где Р − совокупные расходы банка , руб .
Для факторного анализа изменения рентабельности дохода необходимо рассчитать скорректированную рентабельность (R ’ общ ):
где Р б − совокупные расходы банка в базовом периоде , руб .;
Д ф − совокупные доходы банка в отчетном периоде , руб .
Тогда изменения рентабельности дохода за счет изменения банковских доходов ( Δ R Д ) и расходов ( Δ R Р ) определятся по формулам :
Общее изменение рентабельности доходов составит :
Рекомендуется провести факторный анализ изменения частной рентабельности по формулам , аналогичным изменению рентабельности дохода .
Коэффициент эластичности роста доходов , к эд , определяется как соотношение темпа прироста доходов к темпу прироста расходов .
Если к эд > 1, это свидетельствует об экономии расходования средств , если же данный коэффициент то это негативный момент для банка . Значение коэффициента эластичности для процентных доходов обычно превышает 1, для непроцентных , как правило , ниже этой величины .
Отношение процентной маржи к величине активов банка называется чистой процентной маржой , ЧПМ :
В данной формуле в качестве знаменателя могут использоваться доходные активы , т . е . активы , приносящие доход в форме процента ( в основном выданные банком кредиты и производственные инвестиции в ценные бумаги ).
При анализе процентной маржи следует исходить из ее назначения : маржа предназначена для покрытия издержек банка и рисков , включая инфляционный , создания прибыли и покрытия договорных скидок .
Коэффициент достаточной процентной маржи , М д , показывает ее минимально необходимый для банка уровень . При его расчете исходят из основного назначения процентной маржи − покрытия расходов банка :
где Р но − непроцентные операционные расходы , руб .;
Р об . − расходы по обеспечению деятельности банка , руб .;
Д п − прочие доходы , руб .
К прочим доходам относятся комиссии за расчетно – кассовое обслуживание , трастовые , информационные , консультационные и другие услуги . Достаточная маржа может рассчитываться как за истекшие периоды на основе фактических данных , так и на планируемый период на основе прогнозных величин .
Непроцентная маржа , НМ , рассчитываемая как разница между непроцентным доходом , Д н , и непроцентным расходом , Р н , является второстепенным слагаемым прибыли и , как правило , отрицательна .
Это означает , что непроцентные доходы не покрывают непроцентные расходы , которые поглощают часть процентной маржи .
Коэффициент непроцентной маржи , К нм , определяется по формуле :
Рассчитав значения коэффициентов процентной и непроцентной маржи , можно сопоставить их с мировыми стандартами : нормативный уровень коэффициента процентной маржи составляет 3-4 %, коэффициента непроцентной маржи − 1 %.
Так же можно определить коэффициент чистой маржи операционной прибыли банка , К ом :
Коэффициенты маржи операционной прибыли , процентной и непроцентной маржи являются показателями эффективности работы банка . Они отражают , насколько успешно банк обеспечивает сохранение опережающего темпа роста доходов ( прежде всего , процентов по банковским кредитам , инвестициям и комиссий за услуги ) по сравнению с темпами роста расходов ( в основном процентов по депозитам и займам на денежном рынке ).
Для оценки эффективности деятельности банка могут использоваться также следующие показатели :
где Р оп , Р неоп . , Р пер , Р х , Р пр − соответственно операционные, неоперационные расходы, расходы на содержание персонала, хозяйственные и прочие расходы.
Анализ значения этих коэффициентов в динамике позволяет выявить тенденцию роста или снижения величины расходов, приходящихся на 1 руб. активов (работающих активов), которая способствует росту или снижению прибыли банка.
Некоторые показатели оценки эффективности деятельности банка представлены в таблице 9, негативная динамика показателей может быть обусловлена влиянием факторов, отмеченных в таблице 10.
Таблица 9 − Показатели эффективности деятельности кредитной организации
Таблица 10 − Возможные причины несоответствия динамики показателей оптимальной тенденции
Источник