Пенсионные фонды и коллективные инвестиции
Рынок коллективных инвестиций объединяет негосударственные пенсионные фонды (НПФ), инвестиционные фонды, их управляющие компании и специализированные депозитарии.
Негосударственные пенсионные фонды предоставляют услуги по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) и негосударственному пенсионному обеспечению (НПО).
НПФ, которые имеют лицензию по ОПС, осуществляют управление пенсионными накоплениями, формирующимися за счет уплачиваемых работодателями за своих работников страховых взносов по ОПС. С 2014 года перечисление работодателями новых взносов на формирование накопительной части пенсии приостановлено, и в настоящий момент НПФ управляют средствами, накопленными за прошлые периоды. Все фонды, которые занимаются ОПС, включены в систему гарантирования прав застрахованных лиц. Средства, доверенные таким фондам, гарантируются Агентством по страхованию вкладов.
В рамках НПО фонды осуществляют управление средствами пенсионных резервов, формирующимися за счет исключительно добровольных пенсионных взносов юридических и физических лиц.
Средства НПФ являются источником так называемых длинных денег. Одним из главных трендов последних лет является увеличение доли вложений НПФ в реальный и государственный секторы экономики на фоне сокращения финансового сектора.
Инвестированием средств НПФ занимаются управляющие компании, которые также предоставляют услуги по управлению средствами ипотечного покрытия и жилищного обеспечения военнослужащих, собственными средствами и страховыми резервами страховщиков, а также средствами инвестиционных фондов.
В последние годы среди розничных инвесторов растет популярность инвестиционных фондов, которые бывают паевыми и акционерными.
В августе 2018 года Банк России зарегистрировал правила доверительного управления первого в России биржевого ПИФ, ознаменовав тем самым новый этап в развитии российского рынка инвестиционных фондов.
Банк России является одновременно регулятором и контролирующим органом для управляющих компаний инвестиционных фондов, НПФ и инвестиционных фондов: он устанавливает правила на рынке коллективных инвестиций и следит за их соблюдением. С учетом социальной значимости участников рынка коллективных инвестиций и прежде всего НПФ Банком России уделяется особое внимание вопросам их финансовой устойчивости и надежности, противодействия недобросовестным практикам и защиты прав потребителей финансовых услуг.
Помимо Банка России в отрасли существует еще один контролирующий институт — специализированные депозитарии ПИФ и НПФ (хранят имущество фондов и контролируют распоряжение им), а также регулирующий — саморегулируемые организации участников рынка коллективных инвестиций (задают стандарты для своих членов). Их деятельность также находится под контролем Банка России.
Источник
Субъекты рынка коллективных инвестиций
Нормативные акты и документы, регулирующие деятельность субъектов рынка коллективных инвестиций
Тенденции рынка ПИФ
Тенденции рынка НПФ
С 01.10.2015 негосударственным пенсионным фондам и управляющим компаниям инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов необходимо использовать актуальную версию Программы-анкеты подготовки электронных документов версии 2.16.3 (далее — Программа-анкета) (сборка 1.2.91.3 от 30 сентября 2015 г.).
В Программу-анкету (сборка 1.2.91.3 от 30 сентября 2015 г.) внесены следующие изменения:
- добавлен раздел «Отчетность об операциях с денежными средствами (Указание № содержащий новую форму отчетности (форма 0420001 «Информация о видах и суммах операций с денежными средствами некредитных финансовых организаций». Данная форма введена в действие Указанием Банка России от 09.07.2015 № «Об отчетности некредитных финансовых организаций об операциях с денежными средствами».
Программа-анкета (сборка 1.2.91.3 от 30 сентября 2015 г.) для указанных участников информационного обмена доступна для загрузки на сайте Банка России в разделе «Финансовые рынки / Личные кабинеты и отчетность / Отчетность субъектов рынка коллективных инвестиций / Программы для работы с электронными документами / Программа-анкета подготовки электронных документов (отчетность участников рынка коллективных инвестиций)», а также в Личном кабинете участника финансового рынка.
Перед установкой актуальной версии Программы-анкеты необходимо удалить с Вашего компьютера все ранее установленные версии Программы-анкеты (Пуск — Панель управления — Программы и компоненты)
Источник
Отчетность субъектов рынка коллективных инвестиций
Отчетность субъектов рынка коллективных инвестиций
| Вид отчетности | Контрольные соотношения показателей отчетности |
| Бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственных пенсионных фондов, в соответствии с Положением Банка России от 28.12.2015 № «Положение «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов» (МСФО (IAS) 39) | Контрольные соотношения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов (начиная с отчетности за первый квартал 2017 года) (МСФО (IAS) 39) |
| Отчетность о деятельности негосударственных пенсионных фондов в соответствии с Указанием Банка России от 7 февраля 2017 года № «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности о деятельности, в том числе требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, порядке и сроках раскрытия бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторского и актуарного заключений негосударственными пенсионными фондами | Контрольные соотношения показателей отчетности негосударственного пенсионного фонда |
Наименование показателя, аналитического признака
Номер пенсионной схемы
Номер пенсионной схемы необходимо заполнять таким образом, чтобы уникальный номер схемы отражал и редакцию пенсионных правил, к которой относится пенсионный счет на отчетную дату
Уровень гарантированного дохода, в % годовых
В случае если в соответствии с условиями пенсионного договора (пенсионных правил или иных документов) фонд обязан начислять гарантированный доход по пенсионному счету, необходимо указать уровень гарантированного дохода в % годовых. Актуарная ставка, использованная при назначении пенсии, как правило, не является МГД , поскольку у фонда не возникает обязанности по начислению на пенсионный счет гарантированного дохода в размере данной ставки вне зависимости от полученного дохода
Величина минимальной индексации, в %
В случае, если пенсионным договором предусмотрена обязанность фонда осуществлять перерасчет пенсии исходя из полученного дохода, указывается «0» (ноль) или уровень минимального перерасчета пенсии в % годовых, а по аналитическому признаку «Зависимость уровня индексации пенсии» указывается порядок перерасчета
Зависимость уровня индексации пенсии
В случае наличия обязанности фонда в соответствии с пенсионным договором (пенсионными правилами или иными документами) осуществлять перерасчет пенсий исходя из полученного дохода, указывается «перерасчет по доходу» (если весь доход, начисленный на счета, направляется на перерасчет пенсии) либо «перерасчет по доходу сверх гарантированного» (если только доход сверх гарантированного направляется на перерасчет)
Сумма, отраженная на пенсионном счете на отчетную дату; иные переводы по счету за отчетный период
При заполнении показателя «Сумма, отраженная на пенсионном счете на отчетную дату» указывается сумма средств на пенсионных счетах, отраженная на отчетную дату. Предполагается, что сумма значений во всех ячейках будет равна величине РППО . Порядок отражения движения по счетам в случае выплаты с солидарного пенсионного счета (по аналогии со стандартным порядком ведения ИПС ): 1. При отражении сведений о вкладчике на начало отчетного периода по показателю «Сумма, отраженная на пенсионном счете на отчетную дату» указывается сумма, доступная для назначения новых негосударственных пенсий (сумма, учтенная на солидарном пенсионном счете, за вычетом средств, зарезервированных на выплаты участникам). Сумма, зарезервированная на выплаты участникам в отчетном периоде, отражается по показателю «Иные переводы по счету за отчетный период» со знаком «—» (минус) в сведениях о вкладчике и со знаком «+» (плюс) в сведениях об участнике.
2. Сумма, зарезервированная на выплаты участнику на конец отчетного периода, включает в себя сумму средств, зарезервированных на выплаты на начало отчетного периода, зарезервированные суммы в отчетном периоде и инвестиционный доход по участнику (в случае распределения инвестиционного дохода по участникам) за вычетом всех выплат и иных переводов в отчетном периоде. Сумма, зарезервированная на выплаты участнику на конец отчетного периода, является суммой, зарезервированной на выплаты участнику на начало следующего периода (показатель «Сумма, отраженная на пенсионном счете на отчетную дату»)
В каких подразделах отчетов по формам 0420502, 0420508, 0420514 и 0420872 следует отражать сведения о ценных бумагах международной компании, зарегистрированной в едином государственном реестре юридических лиц в связи с изменением личного закона в порядке редомициляции в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № «О международных компаниях»?
Ценные бумаги международных компаний в отчетности управляющей компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов и в отчетности специализированного депозитария необходимо отражать:
- в подразделе 2 «Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)» раздела III «Активы» и в подразделе 2 «Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)» Расшифровок раздела III «Активы» отчета по форме 0420502 «Справка о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества), акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда)», установленной в приложении 1 к Указанию Банка России от 08.02.2018 № «О формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов» (далее — Указание №
- по показателю «Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)» подраздела 2 «Ценные бумаги» раздела III «Активы» и в подразделе 2 «Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)» Расшифровок раздела III «Активы» отчета по форме 0420508 «Отчет об инвестировании накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих», установленной в приложении 1 к Указанию №
- в таблице 2.2.1 «Акции российских акционерных обществ» Расшифровок активов, принятых к расчету собственных средств, отчета по форме 0420514 «Расчет собственных средств управляющей компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов», установленной в приложении 1 к Указанию №
- в подразделе 3.2 «Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)» раздела 3 «Активы» и подразделе 3.2 «Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)» Расшифровок активов и обязательств, принятых к расчету стоимости чистых активов, отчета по форме 0420872 «Отчет о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества), паевого инвестиционного фонда», установленной в приложении 11 к Указанию Банка России от 19.04.2018 № «О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности специализированного депозитария в Банк России, форме, порядке и сроке представления отчетности специализированного депозитария страховщику, а также форме и сроке представления отчетности специализированного депозитария в управляющую компанию, осуществляющую доверительное управление накоплениями для жилищного обеспечения военнослужащих, и уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий функционирование накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих».
Как негосударственный пенсионный фонд должен отражать обязательства по договору аренды в отчетности по форме 0420256 «Отчет о составе портфеля собственных средств»?
В соответствии с Указанием Банка России от 30.09.2019 № «О внесении изменений в Указание Банка России от 30 мая 2016 года № «О порядке расчета собственных средств негосударственных пенсионных фондов») обязательство фонда по договору аренды на срок более 12 месяцев, признаваемое в соответствии с Положением Банка России от 22.03.2018 № «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями» (далее — Положение Банка России № должно приниматься фондом к расчету собственных средств фонда в размере превышения суммы указанного обязательства фонда над стоимостью признаваемого в соответствии с Положением Банка России № актива фонда в форме права пользования по указанному договору аренды.
В соответствии с п. 2 Порядка составления отчетности по форме 0420256 показатели обязательств указываются по их балансовой стоимости.
В случае если в состав обязательств фонда, относящихся к собственным средствам фонда, входит обязательство фонда по договору аренды на срок более 12 месяцев, признаваемое в соответствии с Положением Банка России № дополнительную информацию о сумме такого обязательства и размере превышения суммы указанного обязательства фонда над стоимостью признаваемого в соответствии с Положением Банка России № актива фонда в форме права пользования по указанному договору аренды следует привести в пояснительной записке к отчетности.
Каков порядок представления (уточнения) форм ежемесячной отчетности негосударственного пенсионного фонда, в которых отражаются операции СПОД, с учетом Указания Банка России от 04.04.2019 № «О внесении изменений в Указание Банка России от 27 ноября 2017 года № «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности о деятельности, в том числе требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов»?
В соответствии с абзацем третьим п. 1 Порядка составления отчетности по форме 0420253 «Оперативный отчет о деятельности негосударственного пенсионного фонда» отчетность по форме 0420253, представляемая в течение периода составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, составляется с учетом отражения в бухгалтерском учете фонда корректирующих событий после окончания отчетного периода в соответствии с Положением Банка России от 16.12.2015 № «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями событий после окончания отчетного периода» (далее — корректирующие события), по состоянию на дату составления отчетности по форме 0420253.
Так как отчетность по форме 0420253 за декабрь 2019 года, за январь и за февраль 2020 года представляется в Банк России соответственно в январе, феврале и марте 2020 года, она должна составляться с учетом отражения в бухгалтерском учете фонда корректирующих событий за период до даты ее составления.
После составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год, представляемой в Банк России вместе с примечаниями (в течение 90 календарных дней после дня окончания отчетного года), в Банк России необходимо представить скорректированную отчетность по форме 0420253 за декабрь 2019 года, за январь и за февраль 2020 года, содержащую значения показателей с учетом всех корректирующих событий (в случае если значение показателей указанной отчетности изменилось).
При этом скорректированная отчетность представляется в Банк России с учетом положений п. 2.11 Правил формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России, размещенных на официальном сайте Банка России в сети Интернет в разделе «Финансовые рынки / Открытый стандарт отчетности XBRL / Таксономия XBRL / Таксономия», в соответствии с которыми в Банк России представляется файл XBRL, содержащий полный массив как измененных, так и неизмененных отчетных данных согласно точке входа, на основе которой формируется файл.
В аналогичном порядке составляется и представляется отчетность по форме 0420256 «Отчет о составе портфеля собственных средств».
В соответствии с абзацем вторым п. 2 Порядка составления отчетности по форме 0420260 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета негосударственного пенсионного фонда» результаты отражения в бухгалтерском учете за период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда корректирующих событий включаются фондом в отдельную отчетность по форме 0420260, содержащую показатели разделов 1 и 2 только по корректирующим событиям после окончания отчетного периода.
В соответствии с абзацем третьим п. 1 Порядка составления отчетности по форме 0420261 «Отчет о доходах и расходах негосударственного пенсионного фонда» результаты отражения в бухгалтерском учете за период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда корректирующих событий после окончания отчетного периода включаются фондом в отдельную отчетность по форме 0420261, содержащую показатели только по корректирующим событиям после окончания отчетного периода.
Таким образом, корректирующие события после окончания отчетного года не включаются в отчетность по форме 0420260 за декабрь 2019 года и в отчетность по форме 0420261 за январь—декабрь 2019 года, но отражаются в отдельной отчетности по формам 0420260 и 0420261, которая представляется в Банк России в течение 90 календарных дней после дня окончания отчетного года в соответствии с п. 5 Порядка и сроков представления отчетности негосударственного пенсионного фонда, общих положений порядка ее составления (приложение 2 к Указанию № и содержит показатели только по корректирующим событиям после окончания отчетного года.
При этом корректирующие события после окончания отчетного года, относящиеся к 2019 году и отраженные в бухгалтерском учете в 2020 году, также подлежат включению в отчетность по форме 0420260 за январь, и (или) февраль, и (или) март 2020 года в зависимости от даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, и не подлежат включению в отчетность по форме 0420261 за январь, январь—февраль, январь—март 2020 года.
Сведения по формам 0420502 и 0420503 подлежат подтверждению со стороны специализированного депозитария. Именно по этой причине была выделена обособленная точка входа: акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов — надзорная отчетность, представляемая в течение 10 рабочих дней, подтверждаемая специализированным депозитарием (для целей подтверждения специализированным депозитарием), отчетность на конец месяца (кроме марта, июня, сентября, декабря), имеющая техническое наименование ep_nso_aif_uk_m_10d_spec_dep. При формировании отчетности управляющих компаний в дополнение к требованиям, содержащимся в Указании Банка России от 08.02.2018 N «О формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов», а также требованиям, содержащимся в Правилах формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России, настоятельно рекомендуем руководстоваться рекомендациями, содержащимися в документе «Разъяснения по формированию надзорной отчетности в формате XBRL управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов (версия 4 от 6 августа 2018 года)» . В данном документе подробно описан порядок формирования отчетности XBRL управляющими компаниями, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов при необходимости подтверждения сведений специализированным депозитарием.
Уведомления представляются в старом формате (xtdd). Следовательно, готовить их нужно в программе-анкете подготовки электронных документов в формате xtdd. Все отчеты, которые должны представляться в Банк России в формате XBRL, установлены Указанием Банка России № от 08.02.2018.
При формировании отчетности необходимо руководствоваться порядком, который определен в документе «Правила формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России», размещенном на официальном сайте Банка России .
Согласно п. 3.4. данного документа показатели, по которым у Вас нет данных, не заполняются. «Не запрашиваемые / не применимые / отсутствующие факты не следует включать в отчет XBRL (instance файл), т.е. не указывать их в отчетности как „0“, „-“, „#“ или как пустую строку, кроме случаев, где это напрямую требуется нормативными актами Банка России».
В соответствии с п. 28 Порядка составления отчетности по форме 0420258, установленного Указанием Банка России от 27.11.2017 № по показателю «Сумма переводов по счету за отчетный период» указывается сумма переводов по пенсионному счету за отчетный период (сумма поступлений за вычетом суммы списаний).
Сумма перевода средств из страхового резерва на пенсионный счет следует отражать по показателю «Сумма переводов по счету за отчетный период» со знаком «+» (плюс).
В случае если по пенсионному договору с вкладчиком — физическим лицом, заключенным в пользу третьего лица, правом на получение выкупной суммы в случае расторжения договора в накопительный период обладает вкладчик. В отчетности по форме 0420258 «Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам» показатель «Сумма обязательств на конец отчетного периода по выкупной сумме» следует укзывать в строке, отражающей сведения о вкладчике, в том числе, когда суммы денежных средств отражаются на именном пенсионном счете участника.
В отчетности по форме 0420258 «Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам» по аналитическому признаку «Дата прекращения участия» указывается дата исполнения фондом обязательств по пенсионному договору перед участником (правопреемниками).
В случае если в соответствии с пенсионным договором основанием прекращения участия является окончание пенсионных выплат, указывается дата фактического (не прогнозного) окончания пенсионных выплат.
В отчетности по форме 0420258 «Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам» по аналитическому признаку «Дата прекращения участия» указывается (при наличии) дата выхода участника из пенсионного договора с выплатой выкупной суммы и (или) переводом обязательств, в том числе в связи со смертью участника или в связи со смертью вкладчика, независимо от того, кому выплачивается выкупная сумма.
В случае если пенсионным договором предусмотрена выплата выкупной суммы, в качестве даты прекращения участия указывается дата выплаты выкупной суммы.
В отчетности по форме 0420258 «Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам» по аналитическому признаку «Наличие правопреемства» указываются сведения о наличии правопреемства по пенсионному договору в отношении каждого участника фонда независимо от периода, в котором он находится (накопительном или выплатном).
В соответствии с п. 14 Порядка составления отчетности по форме 0420258, установленного Указанием Банка России от 27.11.2017 № в случае если пенсионными правилами или пенсионным договором предусмотрены условия, в соответствии с которыми может потребоваться дополнительная оплата обязательств (восполнение активов, предназначенных для покрытия пенсионных обязательств), в том числе минимального гарантированного дохода, по аналитическому признаку «Ответственность за дополнительное фондирование» указывается лицо, ответственное за дополнительное фондирование обязательств по выплате будущих пенсий («вкладчик», «фонд», в случае комбинации различных видов ответственности указывается форма ответственности «смешанная»).
В связи с тем, что для вкладчика увеличение пенсии не является обязанностью, во всех указанных в вопросе случаях ответственным за дополнительное фондирование будет являться фонд.
В отчетности по форме 0420258 в качестве частично фондируемых пенсионных схем необходимо указывать только те пенсионные счета, по которым на дату составления отчетности вкладчик не исполнил полностью свои обязательства по финансированию выплаты этой пенсии в соответствии с пенсионным договором (пенсионными правилами) и при условии, что в отношении соответствующих участников фонд не может отказаться от продолжения выплаты пенсии в случае непоступления от вкладчика новых пенсионных взносов.
В связи с тем, что в приведенном в вопросе примере вкладчик перечислил взносы в полном объеме (в соответствии с пенсионными правилами и условиями пенсионных договоров), по аналитическому признаку «Условия фондирования» должно быть указано «фондированная».
В случае если в отчетном году управляющая компания расторгла договоры доверительного управления, на основании которых может осуществляться деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и (или) деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, и на конец отчетного года такие действующие договоры отсутствуют, то отчет по форме 0420520 представлять в Банк России не требуется.
На основании п. 4.17 Порядка и сроков представления отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, общих положений порядка их составления, установленных в приложении 2 к Указанию Банка России № управляющие компании, осуществляющие деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и (или) деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, должны представить в Банк России отчет по форме 0420520.
Управляющим компаниям, осуществляющим одновременно деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, необходимо представить в Банк России только один отчет по форме 0420520, включающий показатели о соблюдении кодекса профессиональной этики как по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, так и по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих.
Отчет по форме 0420520 представляется в Банк России управляющей компанией с использованием точки входа, имеющей техническое наименование ep_nso_aif_uk_m_q_y_30.
В соответствии с Порядком составления отчета по форме 0420512 и Порядком составления отчета по форме 0420513, установленными в приложении 1 к Указанию Банка России № , отчеты по формам 0420512 и 0420513 составляются за отчетный период, под которым понимается первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год.
Согласно Порядку и срокам представления отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, общим положениям порядка их составления, установленным в приложении 2 к Указанию Банка России № отчет по форме 0420512 представляется в Банк России ежеквартально по состоянию на последний рабочий день отчетного периода за отчетный период (п. 4.12), отчет по форме 0420513 — ежеквартально за отчетный период (п. 4.13).
Таким образом, в отчете по форме 0420512 указывается значение показателя «Стоимость чистых активов на конец отчетного периода» на последний рабочий день отчетного периода.
В случае если стоимость чистых активов была рассчитана в дни, в которые совершались операции с активами, составляющими пенсионные накопления или пенсионные резервы, не являвшиеся рабочими днями и следовавшие после последнего рабочего дня отчетного периода, то в отчете по форме 0420512 рекомендуется использовать значение показателя «Стоимость чистых активов на конец отчетного периода» на такие нерабочие дни отчетного периода.
На основании п. 3 ст. 30.1 Федерального закона от 24.07.2002 № «Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации» средняя стоимость чистых активов рассчитывается путем сложения стоимости чистых активов по состоянию на конец каждого рабочего дня отчетного года и деления полученной суммы на количество рабочих дней, в которые осуществлялся расчет стоимости чистых активов в отчетном году.
Вместе с тем в случае если стоимость чистых активов была рассчитана в дни, в которые совершались операции с активами, составляющими пенсионные накопления или пенсионные резервы, не являвшиеся рабочими днями и следовавшие после последнего рабочего дня отчетного периода, то для целей составления отчета по форме 0420513 при расчете среднегодовой стоимости чистых активов рекомендуется также использовать значение стоимости чистых активов на такие нерабочие дни отчетного периода.
При этом показатель «Удержано вознаграждение управляющей компании (для отчета за IV квартал)» (строка 11) Раздела II «Изменение стоимости чистых активов, составляющих инвестиционный портфель управляющей компании» отчета по форме 0420512 за год должен соответствовать показателям «Вознаграждение управляющей компании» (строка 18) Раздела II «Структура доходов и расходов по инвестированию средств пенсионных накоплений» и «Вознаграждение управляющей компании» (строка 29) Раздела III «Показатели величин расходов и вознаграждения» отчета по форме 0420513 за год, по которым необходимо отразить сумму вознаграждения управляющей компании, подлежащей уплате за отчетный год.
Одновременно в базе ссылок таблиц (Table Linkbase) таксономии XBRL Банка России версии 1.3.1 для показателей отчетов по формам 0420512 и 0420513 используется параметр, имеющий техническое наименование refPeriodEnd и обозначающий последний рабочий день отчетного периода.
Таким образом, при составлении отчетов по формам 0420512 и 0420513 за 2018 г. c использованием программного обеспечения, осуществляющего формирование отчетного файла на основе базы ссылок таблиц таксономии, значение параметра refPeriodEnd должно быть равно В контекстах отчетных фактов, относящихся к формам 0420512 и 0420513 и представляемых за 2018 г. накопительным итогом, должен быть указан период с 01.01.2018 по 29.12.2018, даже в случае если значения показателей указаны с учетом операций, совершенных за нерабочие дни 30 и (или) 31 декабря 2018 года. В контекстах отчетных фактов, относящихся к формам 0420512 и 0420513 и представляемых за IV квартал 2018 г., должен быть указан период с 28.09.2018 по 29.12.2018, даже в случае если значения показателей указаны с учетом операций, совершенных за нерабочие дни 30 и (или) 31 декабря 2018 года.
В контекстах отчетных фактов, относящихся к формам 0420512 и 0420513 и представляемых на конец 2018 г., должна быть указана дата 29.12.2018, даже в случае если в отчетном файле использовано значение показателя «Стоимость чистых активов на конец отчетного периода» на нерабочие дни 30 и (или) 31 декабря 2018 года.
При этом информацию о том, что в отчеты по формам 0420512 и 0420513 включены сведения за нерабочие дни, необходимо отразить в пояснительной документации к указанным отчетам.
Источник