Работники использующие свои инструменты для нужд предприятия

Работники, использующие свои инструменты для нужд предприятия, учреждения, организации, имеют право на получение компенсации за их износ (амортизацию).

Размер и порядок выплаты этой компенсации, если они не установлены в централизованном порядке, определяются собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом по согласованию с работником.

1. Согласно части 1 статьи 125 КЗоТ работники, использующие свои инструменты для нужд предприятия, учреждения организации, имеют право на получение компенсации за их износ (амортизацию).

2. Степень износа инструментов, принадлежащих работнику, устанавливается в процентном отношении к нормативному сроку изнашивания. Размер компенсации определяется пропорционально проценту износа. Работнику компенсируется полная стоимость или возмещаются израсходованные на ремонт суммы, если инструмент, принадлежащий работнику, стал полностью (или частично) непригодным для дальнейшего использования.

Размер компенсации исчисляется по розничным ценам, действующим в данной местности на аналогичные виды товаров.

3. Работнику выплачивается компенсация за износ (амортизацию) только с согласия собственника или уполномоченного им органа с учетом исходных показателей с установлением конкретного размера компенсации, который устанавливает собственник.

Статья 126. Гарантии для работников — авторов изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и рационализаторских предложений.

За работниками — авторами изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и рационализаторских предложений сохраняется средний заработок при освобождении от основной работы для участия во внедрении изобретения, полезной модели, промышленного образца или рационализаторского предложения на том же предприятии, в учреждении, организации.

При внедрении изобретения, полезной модели, промышленного образца или рационализаторского предложения на другом предприятии, в учреждении, организации за работником сохраняется должность по месту постоянной работы, а работа по внедрению изобретения, полезной модели, промышленного образца или рационализаторского предложения оплачивается по соглашению сторон в размере не ниже среднего заработка по месту постоянной работы.

1. Авторы изобретений, полезных моделей, промышленных образцов или рационализаторских предложений могут быть освобождены от основной работы полностью или частично на период подготовки к внедрению изобретения полезной модели, промышленного образца или рационализаторского предложения на том же предприяти-и. При этом размер получаемого заработка работника в этот период не может быть меньше среднего заработка (статья 9 Закона Украины «Об охране прав на изобретения и полезные модели»).

2. При внедрении изобретения, полезной модели, промышленного образца или рационализаторского предложения вне постоянного места работы за работником сохраняется, помимо должности по месту постоянной работы и его среднего заработка, также право на отпуск, все права льготы, преимущества, установленные для него на прежнем месте работы.

Статья 127. Ограничение удержаний из заработной платы.

Источник

Работники использующие свои инструменты для нужд предприятия

481. Работник, причинивший ущерб не при исполнении трудовых обязанностей, несет:
• полную материальную ответственность

482. Работник, причинивший ущерб, находясь в нетрезвом состоянии, несет .
• полную материальную ответственность

483. Работник, причинивший ущерб:
• может возместить ущерб добровольно полностью или частично

484. Работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением в предоставлении другой работы, работодатель обязан с его согласия перевести:
• на другую имеющуюся работу, не противопоказанную ему по состоянию здоровья

485. Работники должны быть персонально предупреждены об увольнении по сокращению штатов за .
• два месяца

486. Работники предприятия в случаях потери сырья и шерсти в результате злоупотребления ____________ кратную материальную ответственность.
• несут

487. Работники предприятия, по вине которых возникла недостача кожевенного и пушно-мехового сырья, кратную материальную ответственность:
• несут

488. Работники, использующие инструменты для нужд предприятия:
• имеют право на получение компенсации за износ (амортизацию) своего инструмента

489. Работники, по вине которых причинен ущерб при исполнении трудовых обязанностей, несут материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более:
• среднего месячного заработка

490. Работники, принимаемые на работу, непосредственно связанную с движением транспортных средств, должны пройти:
• обязательный предварительный медицинский осмотр
• обязательный предварительный медицинский осмотр в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти в области соответствующего вида транспорта
• профессиональную подготовку
• профессиональный отбор

491. Работники, причинившие ущерб преступными действиями, установленные приговором суда, несут:
• полную материальную ответственность

492. Работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, работодатель .
• имеет право поощрить по собственному усмотрению

493. Работнику за брак в работе объявить выговор и привлечь его к материальной ответственности:
• можно, так как привлечение к материальной ответственности не является дисциплинарным взысканием

494. Работодателей (государственных, муниципальных организаций и учреждений, финансируемых из соответствующих бюджетов) в партнерских соглашениях представляют:
• органы исполнительной власти и местного самоуправления

495. Работодатель вправе изменить существенные условия труда работника, определенные при заключении трудового договора, по обстоятельствам, связанным только:
• с изменением организационных или технологических условий труда

Источник

Использование предприятием имущества работников

Предприятие для осуществления хозяйственной деятельности иногда использует имущество работника. Читателей «Вестника» интересуют вопросы необходимости заключения письменного договора аренды автомобиля, оформления передачи имущества, списания топлива для использования наемного объекта, использования предприятием личного инструмента работника и налоговые последствия операций. Предлагаем рассмотреть эти вопросы более подробно.

Предприятие получило автомобиль в аренду от своего работника. При этом письменный договор аренды не был заключен. Как правильно оформить договор аренды, списание топлива и как облагать арендную плату НДФЛ и ЕСВ?

Основные требования аренды автомобиля регламентируются параграфами 1 и 5 главы 58 (статьи 759 — 786 и 798 — 805) Гражданского кодекса.

Как указано в ст. 799 этого Кодекса, договор найма транспортного средства заключается в письменной форме, а договор найма при участии физического лица подлежит нотариальному удостоверению.

В соответствии с частью первой ст. 218 Гражданского кодекса несоблюдение сторонами письменной формы сделки, установленной законом, не приводит к ее недействительности. Вместе с тем согласно части первой ст. 220 указанного Кодекса при несоблюдении сторонами требования закона о нотариальном удостоверении договора такой договор является ничтожным, то есть таким, недействительность которого установлена законом и признание которого недействительным судом не требуется (ст. 215 Кодекса).

Правовые последствия ничтожности сделки предусмотрены ст. 216 Гражданского кодекса:

• недействительная сделка не создает юридических последствий, кроме связанных с ее недействительностью;
• при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой стороне в натуре все, что она получила для выполнения этой сделки, а при невозможности такого возврата, в частности тогда, когда полученное заключается в пользовании имуществом, выполненной работе, предоставленной услуге, — возместить стоимость того, что получено, по ценам, существующим на момент возмещения.

Таким образом, отсутствие нотариального удостоверения договора (для этого должен быть заключен письменный договор аренды) приводит к недействительности сделки. При таких условиях предприятие должно возвратить автомобиль работнику, а также возместить стоимость использования автомобиля.

В налоговом учете нет оснований суммы денежных средств, направленные на возмещение (если предприятие будет выплачивать их работнику), признавать в составе налоговых расходов по налогу на прибыль, поскольку письменный договор не был заключен и, соответственно, не был нотариально удостоверен. Это же касается расходов на обслуживание автомобиля, которые будет нести предприятие.

Рассмотрим, как следует действовать при заключении договора аренды. Ориентиром могут стать Методические рекомендации № 165, в которых рассмотрены предмет, форма и существенные условия договора аренды автомобиля у физического лица.

После заключения договора аренды и его нотариального удостоверения работник передает автомобиль предприятию. Передачу авто оформляют актом приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (типовая форма № ОЗ-1, утвержденная приказом № 352). По обращению владельца автомобиля (работника) с заявлением в подразделение Госавтоинспекции и по желанию предприятия-нанимателя выдается временный регистрационный талон на автомобиль (п. 16 Порядка № 1388). Кстати, по истечении срока договора аренды возврат автомобиля его владельцу (работнику) также оформляется выше-указанным актом (форма № ОЗ-1).

Списание топлива на арендованный автомобиль оформляется так же, как и на какой-либо собственный автомобиль предприятия. Раньше робота автомобиля отражалась путевыми листами (путевой лист грузового автомобиля (форма № 2-TH) и путевой лист служебного легкового автомобиля (форма № 3)). В настоящее время типовые формы путевых лис-тов отменены, поэтому каждое предприятие оформляет списание топлива документом, разработанным самостоятельно. За основу для разработки такого документа можно принять форму отмененных путевых листов.

Арендная плата, выплачива-емая по договору аренды, включается в налогооблагаемый доход работника на основании пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса в качестве суммы ввознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора. Она облагается налогом в общем порядке по ставке 15 (17%), в форме № 1ДФ отражается по признаку дохода «102».

ЕСВ на арендную плату не начисляется, поскольку договоры аренды не имеют признаков правоотношений, которые регулируют выполнение работ или предоставление услуг (аналогичная позиция доказана письмом № 16534/03-20).

Согласно пп. «в» пп. 138.10.2 п. 138.10 ст. 138 Налогового кодекса в состав административных расходов, направленных на обслуживание и управление предприятием, включаются расходы на содержание основных средств, других необоротных материальных активов общехозяйственного использования (оперативная аренда, в том числе аренда легковых автомобилей), приобретение горюче-смазочных материалов, стоянку, парковку легковых автомобилей, страхование имущества, амортизацию, ремонт, отопление, освещение, водоснабжение, водоотвод, охрану.

Аналогичная норма касается основных средств, связанных со сбытом товаров (пп. «д» пп. 138.10.3 п. 138.10 ст. 138 Налогового кодекса), и общепроизводственных назначений (пп. «г» пп. 138.8.5 п. 138.8 ст. 138 указанного Кодекса).

Следовательно, если арендатор является плательщиком налога на прибыль, расходы, связанные с арендой автомобиля (арендная плата, стоимость топлива и т. п.), включаются в состав административных расходов, расходов на сбыт или общепроизводственных расходов в зависимости от направления использования арендованного автомобиля.

Работник использует личный инструмент для нужд предприятия, за что получает от него плату (компенсацию). Каковы особенности ее выплаты и налогообложения?

Статьей 125 КЗоТ предусмотрено, что работники, использующие свои инструменты для нужд предприятия, учреждения, организации, имеют право на получение компенсации за их износ (амортизацию). Размер и порядок выплаты такой компенсации, если они не установлены в централизованном порядке, определяются собственником или уполномоченным им органом по согласованию с работником.

Регламентированного нормативными документами порядка документирования этой операции нет. Поэтому каждое предприятие устанавливает его самостоятельно. Можно предложить следующее.

Прежде всего работник пишет заявление на имя руководителя предприятия с просьбой в связи с производственной необходимостью использовать для нужд предприятия надлежащий ему инструмент с выплатой компенсации за износ. К заявлению желательно приложить документы (копии), подтверждающие принадлежность инструмента работнику: чеки на его приобретение, технические паспорта и т. п. В заявлении следует указать, в частности, стоимость инструмента. Это необходимо для определения суммы амортизации. Ведь, как уже было отмечено, компенсация выплачивается за износ инструмента.

После этого руководитель издает приказ по предприятию, которым позволяет использовать инструмент с выплатой работнику соответствующей компенсации. Сумму компенсации и метод амортизации, по которому ее начисляют, указывают в приказе.

Амортизация определяется по одному из пяти методов, приведенных в п. 26 ПБУ 7. К инструментам, как правило, применяют прямолинейный или производственный метод.

При использовании прямолинейного метода годовая сумма амортизации определяется делением амортизируемой стоимости на срок полезного использования инструмента. Под амортизируемой стоимостью понимают сто-имость инструмента, уменьшенную на его ликвидационную стоимость (сумму денежных средств, которую планируется получить от реализации инструмента по истечении срока его эксплуатации). А срок полезного использования — это срок, в течение которого предприятие планирует использовать инструмент.

При использовании производственного метода месячная сумма амортизации инструмента определяется как произведение фактического месячного объема продукции (работ, услуг), произведенной с помощью такого инструмента, и производственной ставки амортизации. В свою очередь, производственная ставка амортизации исчисляется делением амортизируемой стоимости на общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие планирует произвести (выполнить) с использованием инструмента.

Также в приказе следует отметить порядок документирования использования инструмента. Например, передача инструмента работником предприятию для использования в хозяйственной деятельности оформляется актом приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (типовая форма № ОЗ-1). Дата утверждения такого акта будет свидетельствовать о начале использования инструмента в хозяйственной деятельности предприятия и начале начисления компенсации за инструмент. Возврат инструмента предприятием работнику также оформляется этим актом, в котором дата утверждения будет отражать истечение срока использования инструмента и прекращение начисления компенсации (в виде начисленной амортизации).

Изданный руководителем предприятия приказ согласовывается с работником. В приказе работник должен написать «С приказом ознакомлен, с условиями соглашаюсь», поставить подпись и дату.

В целях обложения НДФЛ компенсацию работникам за использование для нужд производства их инструмента расценивают как дополнительное благо в виде суммы денежного или имущественного возмещения каких-либо расходов или потерь плательщика налога, кроме тех, которые обязательно возмещаются согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения в соответствии с разделом IV Налогового кодекса (пп. «г» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 этого Кодекса). Компенсация облагается налогом по общей ставке 15 (17%).

Выплаченная работнику компенсация отнесена к перечню выплат, на которые ЕСВ не начисляется (п. 11 раздела І Перечня № 1170).

Согласно п. 142.1 ст. 142 Налогового кодекса в состав налоговых расходов плательщика налога на прибыль включается, в том числе, любая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон. Следовательно, если инструмент используется в хозяйственной деятельности предприятия — плательщика налога на прибыль, сумма компенсации включается в состав налоговых расходов в соответствии с вышеуказанной нормой этого Кодекса.

Источник