Уровень доходности предприятия: оценка и методы увеличения

Доходность предприятия — показатель, напрямую влияющий на прибыль, т. е. конечный результат деятельности любого предприятия. Увеличение доходности предприятия — одна из основных целей руководства любого предприятия. Способов увеличения доходности много, каждое предприятие выбирает наиболее пригодное для конкретного предприятия. Рассмотрим основные методы увеличения доходности и посмотрим, какое влияние они оказывают на конечный результат финансово-хозяйственной деятельности.

Для того чтобы предприятие было доходным и занимало устойчивую позицию на рынке, необходимо:

• производить продукцию, которая пользуется спросом. Можно производить много продукции, но если на нее не будет спроса, то смысла в таком производстве нет никакого;
• реализовывать продукцию по той цене, которая соответствует среднерыночной и по которой потенциальные потребители готовы приобретать данную продукцию. Чтобы установить такую цену, специалисты предприятия должны изучить рынок сбыта, потенциальных потребителей, их потребности и платежные способности, конкурентоспособность предприятия и цены конкурентов на однотипную продукцию;
• производить продукцию в том количестве, которого требует рынок, чтобы товар не залеживался на складе, особенно если у него ограничен срок годности;
• производить продукцию при рациональном расчете издержек производства. Когда издержки производства превышают выручку от реализации продукции, производство считается нерентабельным и убыточным, оно не приносит прибыли. Это может привести к банкротству.

Оцениваем уровень доходности

Оценка доходности предполагает анализ абсолютных и относительных показателей, характеризующих ее уровень.

Абсолютным показателем является прибыль. За счет нее предприятие может увеличить фонд оплаты труда, расширять и наращивать обороты производства, финансировать другие направления деятельности и проч. В общем виде прибыль представляет собой разницу между стоимостью реализации продукции и ее себестоимостью (суммой всех издержек, затраченных на изготовление этой продукции).

Размер прибыли можно узнать из данных бухгалтерской отчетности, а именно из отчета о финансовых результатах (форма № 2).

Рассмотрим фрагмент из бухгалтерской отчетности за 2016 г. ООО «Альфа», занимающегося производством стульев (табл. 1).

Таблица 1 Отчет о финансовых результатах за 2016 г.

Показатель

Значение

Объем продаж, шт. (ед.)

Издержки (себестоимость продаж), руб.

Валовая прибыль (убыток), руб.

Прибыль (убыток) от реализации, руб.

Прочие расходы, руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения, руб.

Текущий налог на прибыль (20 %), руб.

Чистая прибыль (убыток), руб.

Итак, выручка ООО «Альфа» за 2016 г. от реализации 4640 стульев по цене 24 000 руб./ед. — 111 360 тыс. руб. Затраты на производство и реализацию составили 89 494 тыс. руб.

Вычитаем из выручки полную себестоимость и получаем прибыль от реализации — 21 866 тыс. руб. Чистая прибыль (за вычетом налогов и прочих расходов, основной показатель эффективного функционирования предприятия) равна 17 493 тыс. руб.

При анализе абсолютных показателей чистая прибыль — не единственное, на что стоит обратить внимание. Не менее важно отношение выручки от реализации к себестоимости продукции.

Если значения уровня себестоимости продукции и выручки от ее реализации приблизительно равны, предприятие получит немного прибыли, поэтому надо стремиться к получению большей выручки при меньших затратах. Таким образом, можем сделать вывод, что предприятие можно считать доходным, если его выручки от реализации продукции достаточно для покрытия всех расходов на производство и реализацию продукции и для образования разницы, т. е. прибыли.

После абсолютных показателей доходности анализируем показатели относительные — рентабельности, т. е. показатели экономической эффективности деятельности предприятия.

Рентабельность реализации продукции (ROM, Returnon Margin) — отношение прибыли (убытка) от реализации к себестоимости.

В нашем случае ROM = 21 866 258,36 / 89 493 741,64 x 100 % = 24,43 %.

Важно!

Чем выше показатель рентабельности реализации продукции, тем более эффективны производство и реализация продукции, а значит, выше конкурентоспособность предприятия. Чтобы повысить этот показатель, необходимо снижать себестоимость производства и реализации продукции, наращивать объемы продаж.

Рентабельность продаж (ROS, Margin on sales) — отношение прибыли (убытка) от реализации к выручке.

В рассматриваемом примере ROS = 21 866 258,36 / 111 360 000,00 x 100 % = 20 %.

Как видим, значения показателей прибыльности и конкурентоспособности анализируемого предприятия достаточно велики (предельно минимальный размер рентабельности — 5 %).

Далее рассмотрим структуру себестоимости продукции.

В состав себестоимости входят все затраты, которые понесло предприятие для производства данной продукции и ее реализации. Их группируют в две крупные категории: условно-постоянные и условно-переменные.

Первые (табл. 2) не зависят или слабо зависят от объема производства (например, амортизационные отчисления, арендная плата за помещения, заработная плата персонала не связанного с производством продукции, приобретение канцелярии, информационные и консультационные расходы, расходы на телефонию, интернет и проч.), вторые (табл. 3) напрямую зависят от объема, т. е. либо увеличиваются с ростом объема производства, либо уменьшаются с его снижением (например, затраты на сырье и материалы, оплата труда основных производственных рабочих и др.).

Таблица 2 Условно-постоянные расходы за 2016 г.

Показатель

Значение, руб.

Расходы на телефонию и интернет

Расходы на оплату труда

Итого

16 850 180,04

Размер условно-постоянных расходов за 2016 г. — 16 850 180,04 руб. Вне зависимости от изменений объема производства он будет оставаться на таком же уровне.

Таблица 3 Условно-переменные расходы

Показатель

Расход на ед., руб.

Итого

Объем реализации, шт. (ед.)

Материальные расходы, руб.

Расходы по оплате труда основных производственных рабочих, руб.

Итого

15 655,94

72 643 561,60

С учетом норм расходования материалов и затрат на оплату труда основных производственных рабочих на один стул рассчитан размер условно-переменных расходов на весь объем производства (4640 ед.) — 72 643 561,60 руб.

Сумма условно-постоянных (16 850 180,04 руб.) и условно-переменных расходов (72 643 561,60 руб.) дает стоимостную оценку полной себестоимости (89 493 741,64 руб.; см. также табл. 1).

Рассчитаем допустимый объем производства, при котором предприятие перестанет быть прибыльным, но не станет убыточным — точку безубыточности.

Безубыточный объем продаж составляет 2019 стульев. При таком количестве предприятие не получит ни прибыли, ни убытка, и только начиная с 2020 ед. предприятие начнет получать прибыль. В данном случае сумма условно-постоянных (16 850 180 руб.) и условно-переменных расходов (15 655,94 x 2019 = 31 609 342 руб.) приблизительно равна размеру выручки от реализации (2019 x 24 000 = 48 456 000 руб.), именно при таком раскладе не будет ни прибыли, ни убытка.

Разница между планируемым объемом продаж и безубыточным называется порогом прочности. В нашем примере это 2621 ед. Необходимо следить за этим показателем и не допускать его приближения к нулевому значению.

В этой точке мы покрываем все расходы — как условно-постоянные, так и условно-переменные, и каждая следующая проданная единица продукции будет приносить приблизительно 8344 руб. прибыли (24 000,00 – 15 655,94).

Для большей наглядности составим график безубыточности на основании исходных данных (табл. 4).

В данном графике по вертикали располагаются значения затрат (суммарных, переменных) и выручки, а по горизонтали — значения объема продаж. Из графика видно, что при значении 2019 ед. пересекаются линии выручки и суммарных затрат, что говорит о том, что в этой точке их значения равны.

При всех значениях объема продаж ниже 2019 ед. линия затрат превышает линию выручки, следовательно, предприятие убыточно; при значениях свыше 2019 ед. линия выручки превышает линию затрат — предприятие приносит прибыль.

Методы увеличения уровня доходности

Основные факторы, на которые предприятие может повлиять, — это увеличение объема продаж, увеличение стоимости продажи единицы товара и снижение себестоимости.

Вариант 1

Увеличим объем продаж с 4640 ед. в год до 5000 стульев при условии востребованности такого количества на рынке сбыта и сохранения нынешней численности сотрудников без расширения производства.

Выручка = 5000 x 24 000 = 120 000 000 руб.

Условно-постоянные расходы = 16 850 180,04 руб.

Условно-переменные расходы = 5 000,00 x 15 655,94 = 78 279 700 руб.

Прибыль от реализации = 120 000 000 – 16 850 180,04 – 78 279 700 = 24 870 119,96 руб.

Вывод

Увеличив объем реализации на 360 стульев и сохранив стоимость продажи за единицу, мы получили дополнительную прибыль в размере 3 003 861,60 руб.

Вариант 2

Увеличим стоимость за единицу продукции до 25 000 руб. При прочих равных условиях ситуация будет аналогичной предыдущей. Выручка увеличится и составит 116 000 000 руб. (25 000,00 x 4640) при сохранении на прежнем уровне условно постоянных и условно переменных затрат.

Вывод

В этом случае прибыль составит 26 506 258,36 руб. (116 000 000 – 89 493 741,64), что превышает значение прибыли при стоимости единицы в 24 000 руб. на 4 640 000 руб.

Как в случае с увеличением объема продаж, так и в случае с ростом цены необходимо учитывать нюансы. Нет гарантий, что, например, предприятие сможет реализовать увеличенный объем производства — вполне возможно, что рынок не нуждается в таком количестве. И тогда предприятие, которое уже затратило средства на производство большего количества продукции, которое к тому же не смогло продать, вынуждено будет нести затраты на организацию/аренду большего по площади склада готовой продукции. А в случае, если продукция скоропортящаяся, предприятие еще и убытки понесет с таким ростом производства. Чтобы не возникало таких ситуаций, нужно тщательно анализировать рынок и потенциальных покупателей.

Что касается роста цены на единицу продукции: когда при прочих равных свойствах товара (качество, оформление и т. д.) растет его стоимость, покупатели могут отказаться от приобретения товара. Усугубиться такая ситуация может еще и сравнением с ценами конкурентов.

Мы выяснили, что на доходность любого предприятия влияет изменение остатков нереализованной продукции, как в случае с увеличением объема производства при неизменном объеме реализации. Остатки (360 ед., которые не будут реализованы) — это неполное поступление выручки, следовательно, непоступлению прибыли при уже затраченных средствах на производство этих 360 стульев.

Для увеличения уровня доходности и рентабельности предприятию необходимо сокращать остатки нереализованной продукции.

И наконец, переходим к самому распространенному способу увеличения доходности — сокращение издержек производства. Чтобы снизить себестоимость продукции, на предприятиях часто разрабатываются методики и программы для реализации определенных мер. Но сначала необходимо изучить структуру себестоимости постатейно и определить удельный вес каждой статьи (табл. 5).

Таблица 5 Состав и структура себестоимости

Источник

Способы увеличения доходности предприятия

Экономическая сущность абсолютного показателя доходности — прибыли, ее состав и виды. Анализ рентабельности как относительного показателя доходности, пути ее повышения. Классификация факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности предприятия.

Рубрика	Экономика и экономическая теория
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	19.09.2011
Размер файла	108,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

по дисциплине «Экономика предприятия»

Тема: «Способы увеличения доходности предприятия»

Введение

1. Понятие и показатели доходности

1.1 Экономическая сущность прибыли

1.2 Рентабельность как относительный показатель доходности

2. Факторы, влияющие на доходность

3. Пути повышения доходности предприятия

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В условиях рынка каждый товаропроизводитель юридически и экономически самостоятелен, поэтому он сам формирует цены, определяет затраты, учитывает выручку от реализации и выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности предприятия. Получение прибыли — основная цель предпринимателя, однако, с точки зрения современной англо-американской финансовой школы, в качестве приоритета выступает максимизация доходов собственников.

Для достижения и поддержания финансовой стабильности важны не столько абсолютные размеры прибыли, сколько ее уровень относительно капитала предприятия, собственного капитала и объема его выручки, т.е. рентабельность.

Определение основных направлений повышения эффективности производства, факторов его роста, методов определения эффективности является для предприятия приоритетной задачей, т.к. позволяет избежать банкротства и повысить финансовую устойчивость предприятия. Особенно актуальна эта проблема сейчас — в период экономического кризиса.

Основной целью курсовой работы является анализ методов и путей повышения доходности предприятия, а именно рассмотрение:

Абсолютного показателя доходности — прибыли, её состава и видов

Относительного показателя — рентабельности

Факторов, влияющих на доходность

Путей повышения доходности предприятия.

1. Понятие и показатели доходности

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах. [18, с. 269] Анализ доходности фирмы позволяет составить обобщающее заключение относительно эффективности его деятельности: рентабельности вложения капитала и оптимальности произведенных затрат. Так же раскрывается система показателей рентабельности, позволяющая разносторонне оценить эффективность управления активами и доходность деятельности.

Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности — это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель — уровень рентабельности.

1.1 Экономическая сущность прибыли

Прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции. [14, с. 400]

Доходность предприятия отражается в его отчете по прибыли. На основе данного отчета проводится анализ доходности предприятия. В соответствии с бухгалтерской отчетностью предприятия в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» определяются следующие виды прибыли, используемые в настоящее время:

1. Валовая прибыль. Определяется как разница между выручкой от продажи товаров (работ, услуг) и полной производственной себестоимостью реализованной продукции. По ней определяют рейтинг субъекта хозяйствования. [18, с. 273]

2. Прибыль (убыток) от продаж. Определяется как разница между валовой прибылью и коммерческими (расходами по сбыту) и управленческими (общехозяйственными) расходами, если управленческие расходы признаны организацией в качестве расходов по обычным видам деятельности. Она включает: выручку от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг; строительных, научно-исследовательских работ; товаров в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях; услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта.

3. Прибыль (убыток) до налогообложения: к прибыли от продаж прибавляются (вычитаются) сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов. В нее по составу включают [18, с. 273]: Прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг; прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль (убыток) от реализации материальных оборотных средств; прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств; доходы и потери от валютных курсовых разниц; доходы от ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений; доходы от сдачи имущества в аренду; Расходы, связанные с финансовыми операциями; суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций.

4. Прибыль (убыток) от обычной деятельности. Определяется путем вычитания из прибыли до налогообложения налога на прибыль и иных аналогичных платежей.

5. Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода. Определяется с учетом сальдо чрезвычайных доходов и расходов.

Доходами организации, согласно бухгалтерскому учету, считаются увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящего к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников.

Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Это обеспечивает реализацию не только цели субъекта хозяйствования, но и цели общества — удовлетворение общественных потребностей. [19, с. 261]

1.2 Рентабельность как относительный показатель доходности

Для оценки уровня эффективности работы получаемый результат — прибыль — сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами. Рентабельность — это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов. В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли (чаще всего расчет показателей рентабельности включает чистую прибыль) или к затраченным средствам, или выручке от реализации, или к активам предприятия. [14, с. 413]

Выделяют показатели рентабельности, используемые для оценки эффективности применяемых в производственной, коммерческой и иной деятельности авансированных ресурсов и затрат, и показатели, на основе которых определяют доходность и эффективность использования имущества. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы. [18, с. 282] Оценочным показателем производственно-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования является рентабельность продаж. Она отражает уровень спроса на продукцию, работы и услуги, насколько правильно субъект хозяйствования определяет товарный ассортимент и товарную стратегию.

Рентабельность продаж =,

или Rпродаж = Пч/Vрп Ч 100%,

где Пч — чистая прибыль,

Vрп — объем проданной продукции, работ, услуг

Рентабельность продаж характеризует отношение прибыли к величине выручки от продажи продукции (работ, услуг), выраженное в процентах. Показывает, какой процент прибыли получает предприятие с каждого рубля реализации. Служит основанием для выбора номенклатуры выпускаемой продукции. [14, с. 414]

Предприятие может выпускать несколько видов продукции. Чтобы определить влияние рентабельности отдельных изделий на общую рентабельность продукции, необходимо [18, с. 283]:

1. Определить удельный вес каждого вида продукции в объеме реализации.

2. Рассчитать индивидуальные показатели рентабельности.

3. Определить величину влияния рентабельности отдельных изделий на ее среднюю величину.

Для этого необходимо значение индивидуальной рентабельности умножить на долю изделий в общем объеме реализованной продукции.

Rпродаж = ,

где Ri — рентабельность i-го вида изделия,

Qi — доля i-го вида продукции в общем объеме реализации,

n — количество выпускаемых изделий.

Рентабельность отдельных видов продукции, всей товарной продукции и производства

Характеризует прибыльность различных видов продукции, всей товарной продукции и рентабельность (доходность) предприятия. Служит основанием для установления цены.

Рентабельность капитала характеризует величину прибыли с каждого вложенного рубля в средства предприятия.

Основными показателями рентабельности капитала являются:

§ Рентабельность активов (имущества);

§ Рентабельность текущих активов;

§ Рентабельность инвестиций;

§ Рентабельность собственного капитала.

Рентабельность активов (капитала)=Ч100%

Данный показатель отражает, сколько единиц прибыли получено с единицы стоимости активов независимо от источника привлечения средств.

Рентабельность текущих активов =Ч100%

При расчете данного показателя используют прибыль в распоряжении предпринимателя — это прибыль, оставшаяся после оплаты налогов и погашения расходов, относимых на чистую прибыль.

Рентабельность чистых активов =Ч100%

Эти показатели характеризуют отдачу, которая приходится на 1 руб. соответствующих активов. Отражают эффективность вложенных в предприятие денежных средств.

Оборачиваемость активов =

Рентабельность активов (капитала) = Рентабельность продаж Ч

ЧОборачиваемость активов

В аналитической работе часто полную сумму активов заменяют на стоимость текущих активов и анализируют рентабельность использования последних. В качестве показателя прибыли, в зависимости от конкретных условий деятельности, используются показатели прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности или чистой прибыли. «В зарубежной практике в качестве числителя чаще всего применяются показатели прибыли до налогообложения, а некоторые организации в расчет принимают показатели чистой прибыли.» [14, с. 416] В качестве активов используют следующие показатели:

§ стоимость активов по балансу;

§ стоимость активов по балансу плюс семы амортизации по амортизируемым активам;

§ действующие активы;

§ оборотный капитал плюс внеоборотные активы.

Для предприятий, работающих на правах акционерных обществ, основным показателям оценки степени доходности вложенных капиталов принято считать отношение чистой прибыли (Пч), балансовой прибыли (Пб) или в распоряжении предприятия (П р.п.) к источникам собственного капитала.

R собственного капитала =

Данный показатель характеризует прибыль, которая приходится на 1 руб. собственного капитала после уплаты процентов за кредит и налогов. Характеризует отдачу или доходность собственных средств.

Коэффициент рентабельности собственного капитала играет важную роль при оценке уровня котировки акций на бирже.

Разница между показателями всех активов и собственного капитала обусловлена привлечением внешних источников финансирования.

Если прибыль от заемных средств больше, чем уплата процентов на этот заемный капитал, то разница может быть использована для повышения отдачи от собственного капитала.

Если рентабельность активов меньше, чем проценты, уплачиваемые на заемные средства, то влияние привлеченных средств на деятельность предприятия оценивается отрицательно.

Rинв.=Пб (Пч) / Источники инвестиционных средств.

Наиболее часто используются показатели рентабельности активов (капитала), рентабельности чистых активов, рентабельности собственного капитала и рентабельности продаж [14, с. 415]

2. Факторы, влияющие на доходность

доходность прибыль рентабельность

Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли и повышения рентабельности факторы, влияющие на них, классифицируются по различным признакам. [1, с. 269]

Рис. 1. — Факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельность

На доходность предприятия влияют самые разнообразные факторы. Их можно объединить в 2 группы: позитивные и негативные. Позитивные — это такие факторы, которые благотворно влияют на деятельность предприятия, а негативные — наоборот.

Существует большое количество факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности предприятия. В основу классификации факторов могут быть положены различные признаки:

§ по месту возникновения различают внешние и внутренние факторы;

§ по важности результата — основные и второстепенные;

§ по времени действия — постоянные и временные и т.д.

На величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий хозяйствующего субъекта.

Факторы внутренней среды изучаются и учитываются в хозяйственной практике, на них можно воздействовать в плане увеличения прибыли. Они действуют на доходность предприятия через увеличение объема выпуска и реализации продукции, улучшение качества продукции, повышение отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции. К внутренним факторам относятся [13, с. 447]:

§ уровень цен на реализуемую продукцию;

§ организация производства и труда;

Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и в свою очередь могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и др. Интенсивные факторы воздействуют на формирование и увеличение прибыли, повышение рентабельности через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных материалов, совершенствование технологии обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.

К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия все вышеперечисленные факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. «Прямое» влияние на себестоимость продукции, а значит, на прибыль и рентабельность, связано с тем, насколько рационально и экономно расходуются материальные ресурсы: ведь доля материальных затрат в себестоимости значительна и колеблется от 60 до 90%. В развитых странах (США, Канада, Германия, Франция, Италия и др.) широкое распространение получил расчет конечных результатов деятельности предприятия с помощью метода «затраты — выпуск». В соответствии с этим методом общий результат работы предприятия определяется путем суммирования эксплуатационного и финансового результатов. По каждому из видов деятельности затраты соизмеряются с производством и сбытом продукции (реализацией), доходами и определяется конечный результат.

Значительное воздействие на доходность предприятия оказывают внешние факторы. Они находятся вне сферы воздействия. К ним относятся [13, с. 448]:

§ уровень цен на потребляемые ресурсы;

§ государственные органы управления;

§ влияние природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции;

§ политические, социальные, культурные, религиозные и др.

Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли и рентабельность.

Общую рентабельность предприятия необходимо рассматривать как функцию ряда количественных показателей — факторов: структуры и фондоотдачи основных производственных фондов, оборачиваемости нормируемых оборотных средств, рентабельности реализованной продукции. Для такого анализа рентабельности предприятия используют модифицированную формулу расчета показателя общей рентабельности, предложенную А.Д. Шереметом.

Где Р — общая рентабельность предприятия %

Е — общая прибыль, % к объему проданной продукции;

У — удельный вес активной части в общей стоимости основных производственных фондов, доли единицы;

М — коэффициент фондоотдачи активной части основных производственных фондов;

К — коэффициент оборачиваемости нормированных средств.

Как следует из всего вышесказанного, объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, то есть характеризуют все стороны хозяйствования. Поэтому основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

— систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

— определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

— выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

— оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

— разработка мероприятий по использованию резервов. [21]

3. Пути повышения доходности предприятия

В сложившейся сложной ситуации, обусловленной экономическим кризисом, самой главной задачей для предприятий является нахождение путей повышения доходности и избежание банкротства.

Основные пути повышения доходности [13, с. 449, 452]:

1. Пути повышения прибыли:

§ увеличение выпуска продукции

§ улучшение качества продукции

§ продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду

§ снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

§ расширение рынка продаж и др.

2. Пути повышения рентабельности:

§ снижение затрат на производство и реализацию продукции

§ наращивание объемов производства продукции;

§ рост цен на продукцию в результате увеличения ее качества;

§ улучшение использования производственных фондов;

§ совершенствование структуры капитала и источников его формирования;

§ повышение уровня организации производства и управления и др.

Одной из важнейших задач при повышении доходности предприятия является оптимизация затрат или достижение такого их уровня, который обеспечит требуемый финансовый результат при условии выполнения производственных планов предприятия. Среди существующих инструментов оптимизации затрат основными являются инструменты регулярного управления затратами, к которым относятся планирование, учет, контроль и программа мероприятий по снижению затрат.

Подходы к организации планирования, учета и контроля затрат [10, с. 97]: необходимо определить подразделения — центры ответственности за затраты — и выполнить стандартный набор управленческих процедур: формировать планы затрат, отчетность об их исполнении, проводить анализ затрат и принимать меры, мотивирующие подразделения к исполнению планов.

Существует два метода планирования затрат: планирование «от достигнутого», при котором в качестве базы для сравнения используются затраты прошлых периодов, и планирование «от производства», при котором в качестве источника используются производственно-ресурсные потребности. Более совершенным является метод планирования затрат «от производства», при котором за каждым показателем затрат стоят объем производства, натуральный объем ресурсов и перечень планируемых к выполнению мероприятий. Основанием для планирования «от производства» служат производственная программа, состав изделий, нормы потребления ресурсов, календарно-плановые нормативы и величина и комплектность фактического незавершенного производства на начало планового периода. На предприятии необходимы не только расчет и анализ затрат на плановый месяц, но и прогноз их на последующий период. «Это обстоятельство требует соблюдения принципа «скольжения» в планировании затрат, что означает обеспечение возможности определения планового количества деталей не только на плановый, но и на последующие месяцы.» [10, с. 98] Предложенный в качестве инструмента планирования единый сквозной план-график дает такую возможность, так как строится на всей продолжительности производственного цикла изготовления изделия.

В результате такого подхода решается главная проблема системы планирования затрат — повышение прозрачности планов затрат путем обеспечения взаимосвязи между производственно-ресурсными потребностями и планами затрат. Реализация подетальной системы планирования производства стала возможной благодаря внедрению автоматизированной системы управления.

Автоматизированная система управления предприятием позволяет не только компьютеризировать процесс формирования планов, но и готовить отчетность об их исполнении, анализировать структуру и носители затрат, осуществлять сравнительный анализ. С помощью нее выявляются затраты, которые ежемесячно растут, а также затраты, занимающие основную долю в общих затратах предприятия, проводится сравнение значимых показателей предприятия с показателями конкурентов и, наконец, выявляются носители затрат, влияющие на их величину. Следующий шаг — разработка комплексного плана мероприятий по минимизации затрат.

Особенность современного этапа экономического развития состоит в том, что инновации становятся важнейшим фактором поддержания конкурентоспособности предприятия и роста его стоимости. Российские предприятия испытывают спад инвестиций, в первую очередь в инновационное развитие предприятия. Спад инвестиций приводит к снижению финансовых результатов деятельности предприятий, а также к технической и технологической деградации. «Наблюдается так называемый «российский парадокс», «. парадокс экономической динамики последних лет состоит в том, что ручеек ресурсов на осуществление инноваций наблюдается на фоне избытка капитала в национальной экономике. Избыток капитала имеется в предпринимательском секторе. у государства. у населения». Этот парадокс объясняется формированием неэффективного финансового поведения инвесторов» [12, с. 43].

Современный подход к формированию финансового механизма инновационного развития промышленных предприятий строится на обосновании двух моделей внутреннего механизма воспроизводства активов предприятия — продуктовой и воспроизводственной модели. Воспроизводство продуктовой модели основано на привлечении прямых инвестиций и эффективно преимущественно в условиях слабой конкуренции. Воспроизводственная модель проявляется в устойчивом росте собственного капитала фирмы, и основывается на финансовом механизме, обеспечивающем рост финансовых результатов. Главным критерием воспроизводственной модели является стоимость бизнеса. В таблице 1 приведены сальдированные финансовые результаты по основным видам экономической деятельности.

Конечный продукт в своем физическом выражении содержит не только вещественную составляющую, но и интеллектуальную, и она тем больше, чем более высокие характеристики и большую потребительную стоимость имеет объект. «Тенденции, ускоряющие эрозию материальных преимуществ над нематериальными, продолжают нарастать» [12, с. 44].

Таким образом, без инновационной деятельности современное предприятие существовать не может. Одна лишь производственная деятельность в условии частой сменяемости продукции лишает его экономической перспективы и приводит к банкротству уже в течение 3-10 лет.

На доходность предприятия самым существенным образом влияет НТП. Основой для материализации НТП являются капитальные вложения. Реальные инвестиции на предприятии в основном направляются [13, с. 154]: на реконструкцию и техническое перевооружение производства; расширение действующего предприятия; модернизацию выпускаемой продукции и выпуск новой продукции; решение социальных проблем; освоение новых рынков сбыта и др.

Экономическую эффективность использования реальных инвестиций, направленных на внедрение новой техники и технологий, характеризуют различные показатели, выявляющие изменение доходности:

Изменение рентабельности за счет реализации проекта:

§ темп роста рентабельности продаж (?Rпр)

где Rпр₁, Rпр₂ — рентабельность продаж до и после реализации проекта.

§ темп роста общей рентабельности (?Rоб)

где Rобщ₁, ?Rобщ₂ — величина общей рентабельности до и после реализации проекта.

Если показатели эффективности работы предприятия после реализации проекта повысились по сравнению с базисным периодом, то это свидетельствует о том, что вложенные инвестиции положительно повлияли на производственную и, как следствие, экономическую деятельность.

Реконструкция и техническое перевооружение влияют на финансовые результаты предприятия через объем реализации, себестоимость, цену и налоговые платежи.

В формализованном виде увеличение чистой прибыли можно представить в следующем виде [2, с. 157]:

?Пч = ?Пс+ ?Пц — ?Пv+?Пн,

где ?Пч — годовой прирост чистой прибыли за счет реконструкции и технического перевооружения производства;

?Пс — прирост чистой прибыли за счет снижения себестоимости продукции;

?Пц — прирост чистой прибыли за счет увеличения цен на более качественную продукцию;

?Пv — прирост чистой прибыли за счет увеличения объема реализации продукции;

?Пн — прирост чистой прибыли за счет снижения налога на прибыль.

Таким образом, ускорение НТП на предприятии повышает эффективность его деятельности и увеличивает доходность предприятия.

Например, ОАО «Искитимцемент» превысило план производства цемента в 1 квартале 2008 г. на 3,4%. Специалисты ОАО «Искитимцемент» отмечают, что повышение объемов производства стало возможным благодаря реализованной в 2006-2007 г. инвестиционной программе ремонтов и модернизации оборудования. Всего же за период 2001-2007 г. «РАТМ холдинг» инвестировало в модернизацию производства более 2 млрд. руб. [17]

Одним из основных путей повышения доходности является снижение себестоимости продукции. Затраты на производство и реализацию продукции определяют уровень и структуру ее себестоимости. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях. Управление издержками производства и реализации продукции с целью их минимизации на предприятии является составной частью управления предприятием.

Для решения проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на предприятии должна быть разработана общая концепция (программа), которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятии обстоятельств. [13, с. 441]Эта программа должна носить комплексный характер, т. е. должна учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализации продукции.

Содержание и сущность комплексной программы по снижению издержек производства зависят от специфики предприятия, текущего состояния и перспективы его развития. В ней должны быть отражены:

комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющей более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию; совершенствование нормативной базы предприятия; внедрение и использование более прогрессивных материалов; комплексное использование сырья и материалов; использование отходов производства; улучшение качества продукции и снижение процента брака и др.);

§ мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства;

§ мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования; сдача имущества предприятия в аренду; улучшение качества обслуживания и ремонта основных средств; обеспечение большей загрузки машин и оборудования; повышение уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование; применение ускоренной амортизации; внедрение более прогрессивных машин и оборудования и др.);

§ мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определение и поддержание оптимальной численности персонала; повышение уровня квалификации; обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению со средней заработной платой; применение прогрессивных систем и форм оплаты труда; совершенствование нормативной базы; улучшение условий труда; механизация и автоматизация всех производственных процессов; обеспечение мотивации высокопроизводительного труда и др.);

§ мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда (углубление концентрации, специализаций, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства; внедрение бригадной формы организации производства и труда; внедрение НОТ; совершенствование организационной структуры управления фирмой).

Очень важно для предприятия иметь четкий механизм реализации всех мероприятий, предусмотренных программой по снижению издержек (себестоимости продукции). В настоящее время снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности производства. Дело в том, что развитие производства за счет экономии ресурсов на данном этапе намного дешевле, чем разработка новых месторождений и вовлечение в производство новых ресурсов [12, с. 126].

Не менее важным фактором, влияющим на величину доходности предприятия, является изменение объема производства. Зависимость прибыли от этого фактора при прочих равных условиях прямо пропорциональная

Падение объема неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Поэтому необходимо меры по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического его обновления и повышения эффективности производства. Например, производство цемента ОАО «Кавказцемент» увеличилось более чем на 10% до уровня 2,7 млн. т., а ОАО «Биначивский цемент» повысил объем выпуска с 1,6 млн.т. до 2,1 млн.т. [6, с. 26] Это связано прежде всего с модернизаций, реконструкцией оборудования, применением новых технологий. Повышение объемов производства на упомянутых и других предприятиях было обусловлено также повышением спроса на него в районах размещения предприятия и на рынках других экономических районов, в структуре и объемах продаж которых эти цементные предприятия имеют существенное значение.

Эффективность производства может повышаться даже при сокращении объема реализации, но это возможно только том случае, если качество продукции растет более быстрыми темпами, чем темпы снижения объема выпуска и реализации продукции. Добиться повышения качества продукции можно через повышение технического уровня производства, повышение уровня квалификации персонала, совершенствование организации производства и труда проведение действенной рекламы, материальное и моральное стимулирование персонала за высококачественное выполнение своих обязанностей, внедрение новых, более качественных материалов при изготовлении продукции и т.д. [13, с. 190] Качество продукции определяет уровень цен на предприятии, что влияет на величину прибыли. [8, с. 137].

На доходность предприятия влияет изменение остатков нереализованной продукции. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли. Величина нереализованной продукции зависит от ряда причин, обусловленных коммерческой деятельностью и условиями реализации продукции. Предприятие может произвести продукции больше, чем ее реализовать. Кроме того, в нереализованных остатках готовой продукции может возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет суммарный рост этих остатков. В целях увеличения прибыли предприятие должно принять соответствующие меры по сокращению остатков нереализованной продукции как в количественном, так и суммарном выражении. [8, с. 136].

Для получения большей прибыли и увеличения доходности предприятие также может сдать часть своего имущества, включая помещения, сооружения, оборудование и т.д., на аренду на более или менее длительный срок. Сдача имущества в аренду может принимать в результате форму аренды с выкупом. В итоге предприятие получает доход, увеличивающий внереализационные доходы и валовую прибыль. [8, с. 139].

На результаты финансовой деятельности предприятия большое влияние оказывает производительности труда. Ее рост позволяет существенно снизить затраты на производство и реализацию продукции, если рост производительности труда опережает рост средней заработной платы; более успешно осуществлять реконструкцию и техническое перевооружение предприятия; повысить конкурентоспособность предприятия и продукции, обеспечить финансовую устойчивость работы, увеличить объем производства и реализации продукции, а следовательно, и рост прибыли. [13, с. 385] Таким образом, за ростом производительности труда следует рост доходности предприятия.

Рассмотрев все пути повышения доходности предприятия, можно сделать вывод, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшение качества продукции, использование факторов производства.

Доходность хозяйственного субъекта характеризуются абсолютными и относительными показателями.

Абсолютными показателями доходности — это сума прибыли, или доходов. Различают: нормальную; чистую; бухгалтерскую и экономическую прибыли.

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителя на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Это обеспечивает не только реализацию цели предпринимателя, но и цели общества — удовлетворение потребностей.

Относительным показателем доходности предприятия является рентабельность.

Предприятие рентабельно, если сумма выручки от реализации продукции достаточна не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. В качестве критерия эффективности работы предприятия выступают различные показатели рентабельности. Рост этих показателей в динамике является положительной тенденцией и характеризует повышение эффективности функционирования предприятия.

Существует множество путей повышения доходности предприятия, однако при их реализации предприниматели сталкиваются с рядом проблем. В современной теории финансов предприятий не выработано единых подходов к исследованию инновационного развития предприятия.

На пути финансирования предприятий отечественного бизнеса стоят множество препятствий. Наблюдается падение интереса к инновационному развитию предприятия. Как следствие, предприниматель не может внедрить новые технологии, снизить затраты на производство продукции и повысить доходность предприятия. К тому же существует риск банкротства в связи с экономическим кризисом. Умелое применение и комбинирование предпринимателем мероприятий по повышению доходности будет способствовать улучшению финансового состояния предприятия.

Список используемой литературы

1. Экономика предприятия: Учебн. пособие /Н.Б. Антонова., Л.Н. Нехорошева, М.А Зайцева и др.; под общ. ред. Л.Н. Нехорошевой — 2-е изд. — М.: Высш. шк., 2004. — 384 с.; ил.

2. Васильева Л.С. Финансовый анализ: Учебник / Л.С. Васильева, Н.В. Петровская. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2007. — 816 с.

3. Гинева Т.А. Технология разработки программы стратегического развития персонала // Менеджмент в России и за рубежом. — 2008. — №5.

4. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 718 с.

5. Гурышев А.П. Оценка эффективности деятельности предприятий через использование финансовых и нефинансовых показателей // Менеджмент в России и за рубежом. — 2007. — №5.

6. Жарко В.И., Шубин В.И. Производство, потребление и рынок цемента в 2007 г. // Цемент и его применение. — 2008. — №1.

7. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. — М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007 — 624 с.

8. Коновалова Г.И. Проблемы управления затратами на промышленном предприятии и способы их решения // Менеджмент в России и за рубежом. — 2008. — №1. — с. 97-99.

9. Коробова Н.Л., Варфоломеев А.В. Привлечение инвестиций при реализации проектов совместного осуществления // Цемент и его применение. — 2008. — №2.

10. Финансы предприятий. Учебн. пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. — 3-е издание перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 360 с.

11. Овчинникова Т.И., Королев О.П., Аберина Е.В. интеллектуально-инновационные перспективы развития предприятий // Менеджмент в России и за рубежом.. — 2007. — №3.

12. Пестунов М.А. Финансовый механизм инновационного развития экономики предприятия // Финансы и кредит. — 2008. — №24. — с. 43-47.

13. Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организаций (предприятий): учеб./ Под ред. И.В. Сергеева. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 560 с.

14. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 528 с.

15. Смагин В.Н. Экономика предприятия: учебное пособие / В.Н. Смагин — 2-е изд., испр. — М.: КНОРУС, 2007. — 160 с.

16. Титов В.И. Экономика предприятия: Учебник / В.И. Титов. — М.: ЭКСМО, 2007. — 416 с.

17. Цемент и его применение. — 2008. — №2. — с. 9.

18. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Экономика предприятия: Учебник. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. — 416 с.

19. Чуева Л.Н. Экономика фирмы: Учебник для студентов вузов. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. — 416 с.

20. Шеремет А.Д, Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учеб. пособие — 2-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 479 с. — (Высшее образование).

21. eup.ru Электронная библиотека по экономике организации

22. www.gks.ru Федеральная служба статистики

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Сущность и виды показателей доходности организации, методика анализа. Оценка экономической деятельности и показателей доходности птицефабрики «Сибирская». Мероприятия по увеличению прибыли, рентабельности и получению наибольшего экономического эффекта.

курсовая работа [96,5 K], добавлен 03.05.2011

Экономическая сущность и основные показатели рентабельности предприятия. Укрупненная группировка показателей прибыльности и методы их исчисления. Финансово-экономическая характеристика и анализ бухгалтерского баланса фирмы, пути повышения доходности.

курсовая работа [69,6 K], добавлен 08.08.2010

Показатели доходности предприятия: прибыль и рентабельность, их виды и значимость. Внешние и внутренние факторы, влияющие на доход организации. Существующие пути повышения доходности предприятия, их экономическое обоснование и оценка эффективности.

контрольная работа [45,3 K], добавлен 11.04.2016

Рассмотрение прибыли в системе показателей хозяйственной деятельности предприятия. Анализ формирования и распределения чистой прибыли ОАО «Березовский сыродельный комбинат». Расчет показателей доходности и рентабельности продаж и производства продукции.

курсовая работа [1002,2 K], добавлен 09.04.2013

Экономическая сущность и виды прибыли, ее максимизация путем увеличения объемов продаж и снижения себестоимости продукции. Анализ финансового состояния торгового предприятия. Расчет показателей прибыли и рентабельности, мероприятия для их увеличения.

курсовая работа [95,7 K], добавлен 10.03.2012

Понятие и сущность дохода предприятия, источники его формирования. Анализ показателей доходности. Увеличение совокупного дохода за счет сдачи в аренду неиспользуемых складов. Увеличения дохода предприятия за счет сокращения стоимости оборотных фондов.

дипломная работа [124,7 K], добавлен 24.11.2010

Сущность прибыли как категории производства; ее источники и разновидности. Исследование механизма формирования прибыли на примере ООО ПКФ «ХАН». Проведение анализа рентабельности предприятия с целью разработки методов повышения доходности фирмы.

курсовая работа [96,3 K], добавлен 07.11.2011

Источник