Прямые издержки бизнес план

Издержки фирмы: бухгалтерские, экономические, альтернативные, предельные

В статье описаны различные виды издержек производства, их структура и особенности расчета. Также статья описывает способы калькуляции для разных типов издержек.

Определение издержек производства и их основные виды

Любой вид коммерческой деятельности требует определенных затрат на свою организацию и функционирование. Издержки являются основным индикатором эффективности оптимальности использования различных видов ресурсов.

Издержки производства — это расходы на выпуск, доставку и хранение продукции. Их сумма зависит от объема потребления материалов и ресурсов, и их рыночной стоимости. При этом следует учитывать, что финансовые возможности обеспечения издержек находятся в строго определенных рамках, и чтобы увеличить один вид расходов, приходится урезать или отказываться от других.

Экономическое значение показателя заключается в том, что объемы выпуска продукции напрямую зависят от количества и стоимости используемых сырья и материалов, а также прочих факторов обеспечения бизнеса.

Основная задача учета издержек – это формирование себестоимости товара или услуги, которая является разницей между всеми затратами на выпуск, доставку и продажу и полученным доходом от продажи.

В экономической теории выделяют следующие виды издержек производства:

1. По методу оценки расходов

• экономические (внешние и внутренние);
• бухгалтерские (прямые и косвенные).

1. По отношению к объемам выпуска

• постоянные (начальные, остаточные, средние);
• переменные (средние);
• валовые (средние и предельные).

Анализы и расчеты издержек – важный аспект составления инвестиционных проектов, без грамотной проработки которого невозможно корректно рассчитать рентабельность и показатели прибыльности. Для получения желаемого результата, скачайте с нашего сайта полноценный готовый бизнес-план, включающий расчеты важных экономических и финансовых показателей. В качестве альтернативы вы можете заказать индивидуальный бизнес-план «под ключ», в котором будет учтена основная часть особенностей и нюансов, характерных для конкретной сферы бизнеса вашей компании.

Альтернативные или неявные издержки

Альтернативные издержки относятся к неявным внутренним расходам, то есть по сути – это неиспользованные ресурсы и потери, которые получила компания, выбрав одно стратегическое или тактическое направление развития вместо другого.

Также под альтернативными издержками понимают потери в результате неиспользования возможностей, когда происходит отказ от одного варианта развития, выпуска товара или оказываемой услуги, в пользу другого — альтернативного. Название хорошо передает суть – предприниматель всегда стоит перед несколькими вариантами развития бизнеса, и именно выбор менее эффективного направления из имеющихся приводит к росту альтернативных издержек.

Именно проблема выбора является ключевой во всех стратегических процессах планирования бизнеса, так как для развития существует большое количество возможностей, и эта многовариантность заставляет выбирать, так как ресурсов на разработку всех направлений не хватит ни одной, даже самой успешной компании. Основной принцип планирования альтернативных издержек – это адекватная оценка последствий отказа от того или иного варианта развития бизнеса, выраженная в сумме потерянной выручки или упущенных возможностей. И именно неверный выбор и полученные альтернативные виды потерь могут свести на нет всю эффективно построенную стратегию развития предприятия. Но существует т другой вариант – предвидение и грамотное прогнозирование перспектив позволяет превратить альтернативные или неявные расходы в источники формирования дополнительной прибыли.

Неявные издержки возникают только в собственных ресурсах компании, к которым могут относится земельный участок, финансовый капитал, уровень компетенции и трудовые ресурсы. На этом основана квалификация, содержащая перечень наиболее часто встречающихся видов альтернативных или неявных издержек:

• упущенный личный доход, когда открытие своего дела приносить меньше прибыли, чем работа по найму в рамках другой компании;
• не начисленные проценты от вложений личных накоплений, когда бизнесмен вкладывает собственные деньги в бизнес, а полученная прибыль меньше, чем доходы, которые он мог бы иметь от наличия депозитных счетов в банке;
• недополученные арендные платежи, когда альтернативным вариантом была сдача имеющихся зданий и помещений в аренду, а не занятие под собственную компанию;
• нереализованные предпринимательские способности – выбранное направление деятельности приносит меньше прибыли, чем если бы проект был реализован в другой сфере или отрасли (большая прибыль еще называется нормальной).

Экономические и бухгалтерские издержки

К бухгалтерским издержкам относятся расходы компании, направленные на приобретение необходимых ресурсов для обеспечения производственных процессов. То есть, это реальные фактические расходы, возникающие при работе с подрядчиками и поставщиками.

Виды бухгалтерских издержек:

• прямые — затраты, отнесенные непосредственно на выпуск продукции (сырье, материалы и полуфабрикаты, энергоресурсы и топливо, фонд оплаты труда);
• косвенные — прочие виды расходов и расчетов, без которых текущая деятельность компании невозможна (накладные и представительские расходы, амортизационные отчисления, заработная плата менеджмента, проценты за пользование кредитными и прочими видами заемных средств)

Экономические издержки — это совокупные хозяйственные расходы, которые возникли в процессе осуществления технологического цикла. В них входят только те ресурсы и материалы, для которых не существует рыночного оборота, но их используют для выпуска продукции или оказания услуг.

Виды экономических издержек:

Внутренние — подразумевают использование собственных ресурсов и ценностей в технологическом цикле (недополученная заработная плата, рентный доход, проценты от выдачи кредитов, неиспользованный потенциал, выраженный недополученной прибыли);

Внешние — расходы на покупку ресурсов, которые требуются в рамках организационной деятельности (вознаграждение работников, расчеты с поставщиками сырья и материалов и прочие виды расходов).

Таким образом, в целях определения экономических издержек, используются внутренние и внешние источники затрат – то есть все расходы, а для целей расчета бухгалтерских издержек используются только статьи внутренних затрат.

Кстати, издержки и затраты не идентичные понятия. В статье Прямые и косвенные затраты: что в себя включают, учет и анализ есть вся необходимая информация об этих показателях.

Постоянные и переменные издержки

Постоянные издержки — это не изменяющиеся в краткосрочной перспективе и формирующиеся под влиянием постоянно действующих факторов. Допустим, компания обладает определенным оборудованием, техническое обслуживание которого оплачивается ежемесячно, вне зависимости от того, используется ли оно в технологическом цикле выпуска продукции. Предотвратить образование постоянных издержек невозможно даже в условиях отсутствия заказов или спроса, так как без оплаты технического обслуживания, аренды зданий и сооружений, заработной платы и коммунальных услуг, дальнейшая деятельность компании станет нереализуемой. Даже если прибыль отрицательная, постоянные издержки должны полностью оплачиваться за счет резервных фондов или собственных средств владельца бизнеса.

Основные виды постоянных издержек:

• аренда;
• заработная плата;
• амортизация;
• коммунальные платежи и пр. постоянные расходы.

Переменные издержки напрямую зависят от того, какой объем продукции выпускается, или какой объем услуг оказывается. Связь очевидна – больше товаров и услуг – больше ресурсов для их обеспечения.

Основные статьи переменных издержек:

• сырье, материалы и компоненты;
• заработная плата производственных сотрудников;
• налоги и сборы, зависящие от объемов реализации и прибыли;
• прочие виды переменных издержек.

И постоянные и переменные издержки изменяются при увеличении объемов выпуска товаров и оказания услуг, но их динамика не одинакова. Тем роста переменных издержек параллелен динамике производства, а для постоянных — линейная зависимость отсутствует.

Предельные и трансакционные издержки

Предельные издержки характеризуют затраты на выпуск дополнительных товаров и услуг или зависимость динамики затрат от роста объемов производства. Эта зависимость от выпуска товаров определятся тем, что рост объемов предельного продукта снижает предельные издержки, а недопроизводство наоборот, повышает их. Она выражается следующим образом: при увеличении предельного продукта уменьшаются предельные издержки, при падении продукта издержки, напротив, увеличиваются.

Показатель является важным экономическим индикатором, который определяет границы развития производства и позволяет найти точку, в которой объем выпускаемой продукции обеспечивает максимальную прибыльность компании.

1. Равномерная динамика предельных издержек, соответствующая темпам роста выпуска, говорит о том, что издержки на единицу товара постоянны и мало зависят от количества изготавливаемой продукции;
2. Динамика роста затрат на единицу товара превышает темпы роста объемов выпуска, значит каждая новая единица продукции стоит дороже предыдущей, и наращивать объемы нецелесообразно.
3. Обратная ситуация, когда расходы на единицу продукции уменьшаются, при росте темпов выпуска, говорит о том, что расходы на сырье и материалы падают, и есть возможность увеличивать темпы изготовления товаров при снижении их себестоимости.

Трансакционные издержки – косвенные расходы на поиск информации, сопровождение сделок и достижение договоренностей, необходимых для нормального функционирования бизнеса.

Основные виды трансакционные издержек:

• поиск информации (о финансовом состоянии контрагентов, выгодных условий, поиск и анализ коммерческих предложений);
• заключение договоров и контрактов (услуги агентов и посредников, представительские расходы);
• изучение свойств товаров поставщиков (оценка соответствия заявленным характеристикам и степени полезности потребительских свойств);
• спецификация и защита прав собственности (охрана, адвокаты и прочие услуги)
• обман и сокрытие информации партнерами (нарушение условий договора, поставки оборудования и материалов, не соответствующих требованиям контракта, утаивание важной коммерческой информации и пр.);
• прочие трансакционные издержки.

Расчет финансовых показателей осуществляется в любом бизнес-плане, в том числе и затрат. Например, бизнес-план в сфере общепита кафе или кафетерия также содержит расчет необходимых показателей, которые помогут вам оценить целесообразность развития проекта.

Предельные и трансакционные издержки – важные индикаторы успешности бизнеса, и их учет позволит стать первым среди равным, в плане работы с затратами и рентабельностью. Для получения грамотного инвестиционного проекта, скачайте у нас на сайте полноценный структурированный бизнес-план, с качественными расчетами основных параметров финансов и экономики компании, что позволит привлечь потенциальных инвесторов и занять достойную долю рынка. Также вы можете заказать индивидуальный бизнес-план «под ключ», в котором мы учтем еще больше особенностей и тонких моментов организации предпринимательской деятельности в выбранной отрасли.

Источник

Прямые и косвенные затраты: что это такое и как отслеживать

Вести финансовый учет и разделять расходы в бизнесе на прямые и косвенные полезно по нескольким причинам. Это нужно для расчета налоговой базы, если в вашем налоговом режиме учитываются расходы. Это помогает сформировать себестоимость — пригодится при планировании финансовой модели и для аналитики. Деление обязательно, если вы должны вести бухучет.

Деление в организациях различных отраслей может отличаться. Учитывайте это, классифицируя расходы.

Какие бывают затраты с точки зрения бухучета

Если ориентироваться на ст. 318 и 319 НК РФ, закон разделяет все расходы на два вида. Причем юридически корректно называть расходы «затратами».

Косвенные затраты

Это деньги, которые нельзя напрямую посчитать в себестоимости конкретного продукта, они формируют себестоимость нескольких продуктов сразу. Но без этих расходов бизнес не сможет производить продукт. Обычно в эту категорию включают оплату аренды и ЖКУ, траты на маркетинг, рекламу, секретариат, бухгалтерию.

Прямые затраты

Это затраты, которые формируют себестоимость конкретного изделия. Например, сюда относят сырье, полуфабрикаты, комплектующие и другие производственные запасы. Прямыми затратами также считаются зарплаты и социальные выплаты, которые занимаются непосредственно производством, и амортизация оборудования.

В прямые затраты добавляют и оплату работ, которые выполняют подрядчики — если они напрямую влияют на себестоимость изделия. Так, если вы заказываете упаковку для изделий, то это прямые затраты. Если подрядчик занимается обслуживанием компьютеров и ремонтом другой техники в вашем офисе, то это, скорее, косвенные затраты, потому что они влияют на весь процесс в целом.

Удобный сервис для разделения расходов на прямые и косвенные

Вы сами должны определять, какие расходы относить к прямым, а какие к косвенным. Если в учетной политике вы не отнесли затраты к прямым, то они будут классифицироваться как косвенные.

Внереализационные расходы

Существует и третий вид затрат — внереализационные. Они не формируют себестоимость продукции как для конкретного изделия, так и целиком, и вообще не имеют прямой связи с производством и реализацией.

Например, внереализационными обычно называют расходы на обслуживание кредита, траты на судебные издержки, неустойки. Подробный перечень содержится в ст. 265 НК РФ.

Другие виды затрат для финансового учета

Для финансового учета расходы разделяют еще на два вида.

• Постоянные — они не связаны напрямую с объемом продукции. Если выпуск увеличить или уменьшить, постоянные расходы не изменятся. Например, зарплата бухгалтера не изменится, если вы станете производить не 100, а 200 тортов в месяц. Поэтому это постоянная трата.
• Переменные — зависят от количества выпускаемой или реализованной продукции и меняются пропорционально. Например, если вы увеличиваете производство тортов со 100 до 200 в месяц, то одновременно растет и количество трат на сахар.

Виды затрат можно комбинировать. Обычно прямые затраты влияют на себестоимость, поэтому их относят к переменным. Например, затраты на полуфабрикаты: чем больше производим, тем больше расходуем, поэтому это прямая переменная категория.

Существуют исключения — допустим, расходы на рекламу не отражаются напрямую на себестоимости производства и являются косвенными затратами. Но с помощью веб-аналитики мы можем посчитать, сколько нужно рекламных денег на продажу одной единицы товара — например, с помощью ретаргетинга. Если захотим продавать больше, придется увеличивать бюджет. Поэтому это косвенная переменная трата.

Постоянные и переменные затраты используют обычно для финансового учета и планирования бизнеса — это условные понятия, закон не регулирует и не обязывает вас отслеживать их. Прямые и косвенные нужны для бухучета, они основаны на других критериях. Если вы определяете доходы и расходы по методу начисления, то их нужно отслеживать и определять, это требование закона.

Кто должен вести разделение затрат

Согласно ст. 318 НК РФ делить затраты на прямые и косвенные должны все юрлица на ОСНО, которые работают по методу начисления. Косвенные затраты распределяют на все виды продукции. Для этого выбирают базу, которой могут быть переменные затраты.

В бухгалтерском и налоговом учете под методом начисления понимают метод, когда доходы учитываются в момент документального подтверждения операции. Еще есть кассовый метод — доходы учитываются в момент поступления денег в кассу. Кассовый метод обычно используют организации на УСН, так как он проще и помогает избежать кассовых разрывов.

Если вы на ОСНО и величина средней выручки без учета НДС в каждом из предыдущих четырех кварталов не больше 1 млн руб., вы имеете право вести налоговой учет кассовым методом. Исключения указаны в ст. 273 НК РФ: несмотря на соответствие требованию по выручке, кассовый метод не могут применять банки, кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации, компании, добывающие углеродное сырье и компании, которыми владеют иностранные организации.

Как вести прямые и косвенные затраты в налоговом учете

В бухгалтерском учете разделение на косвенные и прямые затраты важно для формирования себестоимости. Не забывайте, что косвенные расходы нельзя относить напрямую на себестоимость одного изделия. Вместо этого выбирайте обоснованную базу распределения и добавьте отметку об этом в учетную политику.

В налоговом учете затраты тоже разделяют на косвенные и прямые, но с другими целями — они влияют на уменьшение налоговой базы. Здесь важно учитывать, в какой момент конкретные затраты влияют на стоимость продукции.

• Косвенные расходы уменьшают налоговую базу в том же отчетном периоде, в котором и возникают.
• Прямые расходы относятся на текущий налоговый период только после того, как вы реализовали продукцию, на стоимость которой они отнесены. Нет реализации — нет и уменьшения. Например, если товар лежит на складе, то прямые затраты на его производство из доходов не вычитывают.

Обратите внимание: размер налогооблагаемой прибыли снизится, если в организации объем косвенных расходов превысит прямые, и затраты будут учитываться раньше. Поэтому нужно внимательно следить за обоснованием ваших решений: если занижать прямые траты или неверно их учитывать, налоговая инспекция может воспринимать это как способ ухода от налогов.

Как списывать расходы

Чтобы избежать путаницы, старайтесь минимизировать отличия в бухгалтерском и налоговом учетах. Отражайте и обосновывайте все расходы в документах, иначе придется доказывать свою позицию налоговой инспекции.

Прямые расходы списывайте в том же периоде, в котором реализовали продукцию, даже если у покупателя есть отсрочка платежа до следующих отчетных периодов. Не списывайте расходы на готовую продукцию на складах. Косвенные расходы в налоговом учете не распределяйте. Их списывают единовременно, в том же периоде, когда вы их произвели. Налогооблагаемую прибыль при этом снижайте.

Чтобы сблизить данные в учетах, постарайтесь уравновесить размер себестоимости в бухучете с прямыми расходами в налоговом учете.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник