Предприятие застраховало своих сотрудников

Если фирма решила застраховать своих работников

Аудитор Ю.В. Хомякова

Добровольное страхование своих сотрудников повысит имидж любой организации. Однако такие операции добавят работы бухгалтеру, ведь порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат имеет свои особенности.

Многие организации заключают договоры добровольного страхования своих работников. В соответствии с пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса подобные траты включаются в расходы по оплате труда. Однако фирма вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы страховых взносов только по следующим видам страховых договоров, заключенных в пользу сотрудников:

– долгосрочного страхования жизни;

– негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования;

– добровольного медицинского страхования;

– страхования на случай смерти или утраты трудоспособности.

В некоторых случаях с доходов застрахованного работника предприятие обязано удержать НДФЛ и уплатить его в бюджет. Особенности исчисления базы по НДФЛ по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения прописаны в статьях 213 и 213.1 Налогового кодекса.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 237 Налогового кодекса иногда организация должна заплатить ЕСН с суммы взносов по договорам добровольного страхования в пользу работников.

Рассмотрим особенности налогообложения по каждому виду страхового договора.

Долгосрочное страхование жизниПри расчете налога на прибыль фирма может учесть расходы по договорам страхования жизни сотрудников только в том случае, если такие договоры заключены на срок не менее пяти лет. Причем в течение этих пяти лет никакие выплаты в пользу застрахованных лиц не предусмотрены. Исключение составляют лишь страховые выплаты в случае смерти сотрудника.

Страховые взносы по таким договорам, которые фирма уплачивает за работника, облагаются НДФЛ. В то же время выплаты по договорам, заключенным на срок не менее пяти лет, не будут облагаться данным налогом. Если страховой договор заключен на более короткий период времени, то выплаты по нему также могут не включаться в базу по НДФЛ, но только при одном условии: полученные суммы не должны превышать страховые взносы, уплаченные гражданами, увеличенные на ставку рефинансирования Банка России (п. 2 ст. 213 НК).

Кроме того, фирма должна удержать НДФЛ и в случае, если договор страхования жизни расторгнут до истечения пятилетнего срока и денежные средства выплачены работнику. При расчете налоговой базы из суммы полученного дохода вычитаются ранее перечисленные страховые взносы.

Взносы по долгосрочному страхованию жизни работников облагаются ЕСН. Однако если договор заключен на срок менее пяти лет, то «соцналог» перечислять не нужно, ведь взносы по такому договору не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы (п. 3 ст. 236 НК).

Пенсионное страхованиеПри определении базы по налогу на прибыль необходимо различать договоры негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования. Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения уменьшают налогооблагаемую прибыль, если в негосударственных пенсионных фондах они учитываются на именных счетах. При этом выплата пенсии должна производиться до исчерпания средств на именном счете и в течение не менее пяти лет. Что касается добровольного пенсионного страхования, то такой договор должен предусматривать пожизненные пенсионные выплаты.

С 1 января 2005 года введена в действие статья 213.1 Налогового кодекса. Согласно этой статье при определении базы по НДФЛ не учитываются суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Также не облагаются налогом выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования, если они осуществляются при наступлении пенсионных оснований (подп. 4 п. 1 ст. 213 НК).

Если фирма уплачивает за работника взносы по негосударственному пенсионному обеспечению, то с суммы этих взносов необходимо уплатить ЕСН. Ведь согласно пункту 1 статьи 237 Налогового кодекса в базу по ЕСН включаются суммы оплаты предприятием страховых взносов по договорам добровольного страхования сотрудников. Исключение составляют те страховые платежи, которые указаны в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в этом перечне не предусмотрены.

Следует отметить, что фирма вправе учесть при расчете налога на прибыль не всю сумму взносов по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Согласно нормам пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса совокупная величина всех взносов по этим трем видам договоров страхования не должна превышать 12 процентов от суммы расходов на оплату труда. Взносы сверх установленного лимита не учитываются при исчислении базы по налогу на прибыль.

Добровольное медицинское страхованиеВзносы по добровольному медстрахованию можно учесть при исчислении налогооблагаемой прибыли. Для этого договор страхования должен быть заключен на срок не менее одного года, и по его условиям страховая компания должна оплачивать медицинские расходы работников. Взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем трех процентов от затрат на оплату труда.

Если договор страхования предусматривает возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов, то организация не должна удерживать НДФЛ с сумм страховых взносов и с самого страхового возмещения (подп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 213 НК). В случае уплаты взносов не за самого работника, а за членов его семьи предприятие должно удержать НДФЛ. Налоговые работники указывают на это, например, в письме от 4 февраля 2004 г. № 04-2-07/65.

Если договор медицинского страхования заключен на срок не менее года, то фирма не должна платить ЕСН с суммы перечисленных страховых взносов (подп. 7 п. 1 ст. 238 НК). Если же договор заключен на срок менее года, то взносы не облагаются ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса, поскольку не уменьшают базу по налогу на прибыль.

Страхование на случай утраты трудоспособностиВзносы по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или утраты трудоспособности могут учитываться при исчислении налогооблагаемой прибыли. При этом такие договоры должны предусматривать страхование исключительно в связи с исполнением работником своих трудовых обязанностей (п. 16 ст. 255 НК).

Затраты по договорам страхования на случай смерти или утраты трудоспособности включаются в расходы не в полном объеме, а только в пределах нормы. Страховые взносы не должны превышать 10 000 рублей в год на одного застрахованного сотрудника.

Взносы по подобным договорам страхования не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 213 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 238 с сумм таких взносов не нужно исчислять ЕСН.

Если организация страхует работников на случай утраты трудоспособности, который не связан с выполнением ими трудовых обязанностей, она все равно не должна исчислять ЕСН с взносов по таким договорам. Дело в том, что эти расходы не будут уменьшать налогооблагаемую прибыль, следовательно, их не нужно включать и в базу по ЕСН.

Отражаем в бухгалтерском учетеДля учета расчетов по страхованию работников предназначен субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При уплате взносов в пользу страховой компании в учете делаются следующие записи:

Дебет 76-1 Кредит 51– перечислены страховые взносы страховщику;

Дебет 97 Кредит 76-1– страховые взносы включены в расходы будущих периодов.

Равномерное списание страховых взносов в расходы отражается в учете таким образом:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44, …) Кредит 97– учтены в составе затрат страховые взносы.

При наступлении страхового случая в учете следует сделать записи:

Дебет 51 Кредит 76-1– получено страховое возмещение от страховой компании;

Дебет 76-1 Кредит 73 субсчет «Расчеты по договору страхования»– начислена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по договору страхования» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Дебет 73 субсчет «Расчеты по договору страхования» Кредит 50– выплачена сотруднику сумма страхового возмещения».

Источник

Страхование работников – что это такое? Виды, особенности, отличия

Человек, который каждый день ходит на работу, приносит прибыль своему начальнику и поддерживает экономику страны, в целом, должен быть уверен, что его не бросят на произвол судьбы. Для поддержки работника, попавшего в непростую ситуацию, вводится обязательное страхование работников. Именно благодаря такому виду страхования можно рассчитывать на выплату пособий по нетрудоспособности или материнству, оплату больничных листов, пенсию.

Содержание

Что это такое

Страхование работников – это форма защиты работающего населения, направленная на поддержание материального состояния в неблагоприятных ситуациях.

Речь идет о болезнях, в том числе возникших из-за вредности производства, травмах, беременности, старости. Такие ситуации ограничивают или полностью лишают человека возможности зарабатывать на жизнь.

Поэтому страхование работников — непременное условие для работодателя.

Традиционно, страхование работников в России можно подразделить на обязательное и добровольное.

В обязательном страховании прослеживается государственная воля, направленная на предоставление минимальных гарантий работающим гражданам в случае снижения или утраты трудоспособности.

Добровольное страхование выступает дополнительной поддержкой и может быть инициировано работодателем или самими сотрудниками.

Обязательный вид осуществляется по 6 направлениям:

• медицинское;
• пенсионное:
• от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
• на случай полной или частичной нетрудоспособности;
• страхование жизни;
• по беременности и родам.

Особенности

Обязанность застраховать своего сотрудника возникает с момента заключения трудового договора. На основании Трудового кодекса, условия об обязательном соцстраховании, а также гарантии и компенсации непременно должны быть включены в договор. При этом можно подробно указать полагающиеся работнику выплаты и пособия или просто внести запись, что он застрахован в общей системе.

Если речь идет о гражданско-правовом договоре, то на заказчика возлагается обязанность уплачивать взносы только на медстрахование и пенсионное. Однако в договоре можно предусмотреть обязанность платить взносы от н/с на производстве и профзаболеваний.

Страхование работников (застрахованных лиц) осуществляется через классическую схему страхователь – страховщик.

Страхователями выступают организации, индивидуальные предприниматели (которые платят и за работников, и за себя), физлица без ИП, частнопрактикующие специалисты.

Страховщиками являются Фонд обязательного медстрахования, Фонд социального страхования и Пенсионный фонд России.

Однако несколько лет назад (с 2017 года) поменялся порядок внесения страховых взносов: теперь их нужно перечислять в ФСС и налоговую инспекцию.

Если конкретно, то в налоговую нужно перечислять взносы на обязательное:

• медстрахование;
• пенсионное;
• соцстрахование на случай нетрудоспособности и по материнству.

ФСС является получателем взносов на соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных болезней.

Общий размер взносов на соцстрахование работников следующий:

1. 5,1% на ОМС (максимального размера базы нет).
2. 22% на ОПС, если выплаты не превышают 1 150 000 руб. Если размер базы больше указанной суммы, то применяется тариф 10%.
3. 2,9% на обязательное соцстрахование. Если размер базы больше 865 тысяч руб, то взносы не нужно платить.

В базу, с которой отсчитываются %, должны входить все полагающиеся сотруднику выплаты, к примеру, зарплату, премии, отпускные.

Также у сотрудников существуют необлагаемые выплаты, среди которых:

1. Государственные пособия;
2. Компенсационные выплаты, связанные с оплатой квартиры и комуслуг, с оплатой натурального довольствия, с возмещением денег на профподготовку, с переездом на работу в другое место и т.п.;
3. Материальная помощь (если у работника погиб член семьи, в связи со стихийным бедствием, при рождении или усыновлении и пр.);
4. Взносы на добровольный вид;
5. Деньги, дополнительно уплаченные работодателем, на пенсионные накопления сотрудников;
6. Деньги за проезд к месту проведения отпуска и обратно;
7. Деньги, уплаченные лицам, которые занимались организацией референдума или избирательной кампании;
8. Возмещение стоимости обмундирования;
9. Льготные суммы за проезд;
10. Матпомощь сотруднику (не более 4 000 рублей);
11. Деньги, потраченные на обучение работников;
12. Выплаты, полагающиеся военнослужащим, сотрудникам ОВД, пожарным, сотрудникам тюрем и колоний, таможни и т.д.;
13. Выплаты по договорам иностранцам и лицам без гражданства.

5,1%, 22% и 2,9% — это общая ставка, однако, Налоговый кодекс предусматривает пониженную ставку для отдельных категорий плательщиков, к которым относятся, например:

• компании, занимающиеся разработкой программ для ЭВМ;
• организации и ИП, использующие «упрощенку» и занимающиеся производством продуктов, питья, одежды, лекарств, металлических изделий, электрооборудования, музыкальных инструментов, спорттоваров и прочего;
• некоммерческие организации, использующие «упрощенку» и работающие в сфере образования, здравоохранения, культуры;
• прочие организации.

А для некоторых работодателей, наоборот, предусмотрены дополнительные тарифы на пенсионное страхование работников в размере от 2 до 9%. Речь идет о сотрудниках, занятых на производстве с вредными или опасными условиями труда.

Также разработаны тарифы на дополнительное соцобеспечение для сотрудников воздушных судов в размере 14%, сотрудников угольной промышленности — 6,7%.

Предприниматели и частнопрактикующие специалисты (медиаторы, нотариусы, оценщики и т.д.) уплачивают взносы на ОПС в зависимости от дохода. Если он за определенный период не дотягивает до 300 тысяч рублей, тогда взнос составляет порядка 30 тысяч. На ОМС такие плательщики вносят строго фиксированную сумму (6 884 рублей в 2019 году).

Страхование работников от профзаболеваний и от несчастных случаев на производстве

Так страховать чрезвычайно важно, поскольку защищает их от любых неблагоприятных последствий рабочей деятельности.

Тарифы, по которым определяются размеры взносов, варьируются от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профриска. В этих целях разработан классификатор видов экономической деятельности (№ 851н).

Если страховой случай наступит, пострадавший сотрудник может рассчитывать на какую-либо из следующих выплат:

• пособие;
• единовременную выплату;
• ежемесячные выплаты.

При летальном исходе денежное обеспечение могут получить родственники.

Из средств Фонда социального страхования оплачивается лечение, отдых и восстановление в санаториях, на курортах, а также приобретение специального оборудования (протезы, коляски и т.д.).

Добровольный вид

Обязательный вид для работников всегда предоставляет самые базовые выплаты в страховых случаях. Поэтому для расширения возможностей используется добровольное страхование.

Страховщиком здесь выступает компания. Соответственно тарифы, перечень страховых ситуаций и размеры выплат будут устанавливаться условиями договора.

Многие работодатели прибегают к добровольному страхованию сотрудников от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Ведь выплат, положенных по обязательному страхованию, едва ли хватит на лечение и восстановление.

В целом, добровольный вид отличает предусмотрительность руководителя и повышает его авторитет в глазах персонала.

Обязательный вид

Для определенных работников установлено обязательное страхование жизни, имущества и здоровья в связи с немалой опасностью, присущей их деятельности. Речь идет о сотрудниках полиции, следствия, военнослужащих, таможенниках, судьях, работниках Счетной палаты и т.д. Страхователем здесь являются органы государственной власти.

Также предусмотрен перечень должностей работников медицины и фармацевтики, подлежащих обязательному виду.

Вывод

Страхование работников отражает социальную направленность государственной политики и поддерживает материальное благополучие человека, утратившего полностью или на время способность трудиться.

Уплата взносов на обязательные виды социального страхования входит в обязанность каждого законопослушного работодателя. А, действительно, хороший работодатель еще и позаботится о дополнительной поддержке сотрудников с помощью добровольного вида.

Источник