Основная налоговая терминология
Адвалорный налог – налог, исчисляемый по процентным ставкам к таможенной стоимости товаров или к стоимостной оценке перемещаемых через границу услуг.
Акцизный склад – специально оборудованное помещение, предназначенное для хранения продукции в специальном режиме.
Амнистия (налоговая) – разовый комплекс мер по погашению задолженности по налоговым платежам налогоплательщиков.
Амортизационная политика— отражается в учетной политике организации, предусматривается для целей налогообложения прибыли организации.
Бюджетно-налоговая политика – меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета.
Бюджетирование– способ управления движением денежных средств предприятия посредством разработки системы гибких бюджетных подразделений и предприятия в целом.
Валовой внутренний продукт (ВВП) – годовая стоимость всех товаров и услуг, созданных на территории данной страны как резидентами, так и нерезидентами.
Валовой национальный продукт (ВНП) – общая рыночная стоимость всех конечных продуктов и услуг, произведенных резидентами в стране, в том числе и за рубежом, за год.
Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Государственный налоговый контроль – совокупность мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины; совокупность приемов и способов, используемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.
Декларант– лицо, перемещающее товары через таможенную границу РФ.
Добавленная стоимость – разность между стоимостью продукции и суммой, уплаченной другим фирмам за приобретенное сырье, материалы и т.д. (т.е. за промежуточную продукцию).
Единица (масштаб) налога – часть объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога.
Источник налога – доход, прибыль, имущества, из которых выплачивается налог.
Инвестиционный налоговый кредит – изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита начисленных процентов.
Кадастр – опись и оценка объектов, подлежащих налогообложению
Контингент налога – общая сумма мобилизации на соответствующей территории конкретного вида налога ли иного платежа.
Налог– обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налогоплательщики – физические и юридические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.
Налоговый агент – лицо, на которое в силу принятых актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению в соответствующий бюджет налога или сбора.
Налоговая квота– доля оклада налога в источнике налога.
Налоговая льгота – снижение размера налогообложения.
Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
Налоговая политика – комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей.
Налоговые вычеты – затраты предприятия, учитываемые при налогообложении.
Налоговые скидки – суммы, исключаемые из налогооблагаемой базы.
Налоговый дефицит – разрыв между планируемыми и фактически поступившими суммами налогов.
Налоговый кадастр – перечень объектов налога с указанием их доходности.
Налоговый период – время, определяющее период исчисления оклада налога, и сроки внесения последнего в бюджет.
Налоговый потенциал – максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов по данной территории на душу населения, которая может быть получена за определенный промежуток времени в условиях действующего налогового законодательства.
Налогооблагаемая база – стоимостная характеристика объекта налогообложения.
Носитель налога – лицо, уплачивающее оклад налога из собственного дохода (прибыли, имущества).
Налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающих особо привилегированное положение, от обязанности платить налоги.
Налоговая декларация — официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Обычно заполняется по определенной, регламентированной форме непосредственно декларантом.
Налоговое бремя – обобщенная характеристика действий налогов, оказывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий налогоплательщиков. Наиболее распространенным показателем является доля налогов в ВВП.
Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговая тайна – любые полученные налоговым органом и таможенным органом сведения о налогоплательщике, кроме: а)разглашаемых налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; б)об ИНН налогоплательщика; в)о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения.
Налоговая оговорка – условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории ее страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.
Налогообложение двойное – неоднократное обложение одного и того же объекта налога.
Недоимка – сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством срок.
Объект налогообложения – доход, прибыль, имущество, которые служат основой для налогообложения.
Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджет.
Оффшорные операции – финансовый инструмент, который, не нарушая действующего законодательства, используется для планирования и минимизации налогообложения и для защиты коммерческой тайны. Законодательная основа международных финансовых и торговых операций, осуществляемых предприятиями, зарегистрированными на территории, имеющей статус налоговой гавани.
Пошлины – денежные отношения, в процессе которых определенные суммы поступают в бюджет, при этом субъект пошлины получает право на осуществление каких-либо операций, получает какое-либо свидетельство, документ.
Пеня– денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.
Регулирующие доходы – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы в бюджет на очередной финансовый год, а также на долговременной основе по разным видам налогов.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами и должностными лицами значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Система налогов – совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.
Ставка налога – размер налога (в процентах либо в рублях), установленный на единицу налога.
Субъект налога – физическое либо юридическое лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог.
Сборщики налогов и сборов – государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица, принимающие налоги и сборы и перечисляющие их в бюджет.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, выдаваемый налоговым органом физическому или юридическому лицу, зарегистрированном в качестве налогоплательщика.
Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. В НК Р.Ф. – это система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСН), упрощенная система налогообложения (УСНО), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Таможенная пошлина – налог, взимаемый с товаров, ввозимых в страну или вывозимый из нее.
Таможенная стоимость – стоимость, используемая для целей обложения товара пошлиной.
Тарифная льгота – предоставление льгот в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу в форме освобождения от уплаты, возврата ранее уплаченной пошлины, снижение ставки пошлины, установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.
Требование об уплате налога – письменное извещение налогоплательщику о неуплаченной им сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму налога и соответствующие пени.
Удобный флаг – разновидности центра оффшор, режим, который предоставляет налоговые и другие льготы судовладельцам-нерезидентам.
Фиск – (от латинского fiscus – корзина) в Древнем Риме, начиная с 1У века н.э. – единый общегосударственный центр Римской империи, куда стекались все виды доходов, налогов и сборов, производились государственные расходы и т.д.
Функции налогов – фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная, стимулирующая.
ФНС – Федеральная налоговая служба.
- Адам Смит. Исследования о богатстве народов.М.,Тип.М.Г.Волчанинова и др., 1895.
- Д. Рикардо. Начала политической экономии и налогового обложения. Собр. Соч. том 1 М., Госполитиздат, 1955.
- Дж.М.Кейнс Общая теория занятости, процента и денег.М.,Изд.Прогресс,1978.
- Э. Селигман и Р.Стурм. Этюды по теории налогообложения. СПб тип. «Правда», 1908
- Эдвин Зелигман. Экономическое понимание истории. Изд. Т-ва «Просвещение»
- Э Селигман. Очерки по теории обложения. Изд. Промбюро В.С.Н.Х., Петроград, 1924.
- Эд. Зелигман. Основы политической экономии. С-Петербург,1908
- Э. Вреден. Курс политической экономии. С-Петербург, 1880
- В. Твердохлебов. Теории переложения налогов. Историко-литературный очерк. СПб, 1914
- Налоги и промышленность. Центр управления налогами и гос. доходами. Изд. Фин.-экон. бюро Н.К.Ф., 1922.
- Налоговые системы зарубежных стран, под ред. В.Г. Князева и Д.Г. Черника
- Р.Ф.Гализманов. Управление налогами на предприятии 2т. «Эксперт», 1998
- Налоги и налогообложение. Под ред М.Романовского и О. Врублевской. Учебник для вузов. Питер, 2002.
- Налоги. Учебное пособие. Под ред. Д.Г.Черника. М., «Финансы и статистика»
- Г.А. Кузнецова Представительские расходы. Практическое пособие. М., 2000
- В.В. Глухов, И.В. Дольдэ, Т.П. Некрасова. Налоги. Теория и практика. Учебник СПб, 2002.
- Н.Г. Иванова и др. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы.Учебное пособие. Питер, 2002.
- Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М., Информационно.- внедренческий центр «Маркетинг», 2000.
- В.В.Бочаров. Корпортативные финансы. Учебное пособие. Питер, 2002 .
- Налоговый кодекс Российской Федерации части 1, П. Москва,2004
19.Журналы и газеты: «Налоговый вестник», «Экономист», «Налоги и платежи»,
«Финансовая газета», «Финансовая Россия», «Экономика и жизнь», «Предприниматель Петербурга», «Консультант предпринимателя» (Приложение к еженедельнику «Предприниматель Петербурга»), «Бухгалтерский учет», «Главбух».
СОДЕРЖАНИЕ
Общие положения 2
Содержание тем лекционных и практических занятий 4
Тема 1. Введение. Задачи и структура курса. Понятийный аппарат 4
Тема 2. Возникновение и развитие государства и налоговой системы 4
Тема 3.Налоги в экономической системе цивилизованного общества 4
Тема 4. Налоговая система в России: исторический аспект 5
Тема 5. Основы налоговой системы Российской Федерации 5
Тема 6. Налоговый кодекс Р.Ф. 6
Тема 7. Специальные налоговые режимы 7
Тема 8.Управление налогообложением. Налоговое администрирование 8
Примерная тематика рефератов 9
Условия сдачи зачетов и экзаменов 10
Блок вопросов и задач для самоподготовки 10
Источник
Основная налоговая терминология
Развивающиеся в течение нескольких тысячелетий налоговые теория и практика выработали огромное количество специальных налоговых терминов, которые достаточно прочно укоренились и широко используются в разработке налогового законодательства. И хотя в области налогов и налогообложения не существует единых стандартов (в отличие от бухгалтерского учета и аудита), в большинстве стран мира получили распространение следующие общепризнанные названия элементов налогов и налоговая терминология.
Налоговый вычет – это один из видов налоговой льготы, а именно установленная законодательством сумма, на которую уменьшается в целях налогообложения полученный налогоплательщиком доход. К примеру, если доход составил 10 000 рублей, а сумма налогового вычета составляет 400 рублей, то налогом облагаться будет 9 600 рублей, а не 10 000.
Элементы налога — отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) используется в законодательных актах и нормативных документах государства,
определяющих условия налогообложения, его организации, порядок исчисления и взимания налогов, его администрирование. В практике налогообложения распространены и общепризнанны в большинстве стран мира следующие элементы налогов и налоговая терминология.
Налогообложение — процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой принципами их установления*.
Субъект налога (налогоплательщик) — это физическое либо юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который и будет действительным носителем налога, или фактическим конечным плательщиком. Это различие связано с явлением переложения налогов.
Носитель налога — физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству. В действительности субъект и носитель налога не совпадают только тогда, когда существуют условия для его переложения. Классический пример переложения налога — косвенный налог. Тогда субъектом налога является производитель, продавец товара, а носителем налога — потребитель товара.
Объект налога (объект обложения) — имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и др., которые служат основанием для обложения налогом. Объекты налога многообразны. К ним относятся недвижимое имущество — земельные участки, дома, строения и т. п.; движимое имущество — ценные бумаги, денежные средства (на счетах в банке, в кассе хозяйствующего субъекта); предметы потребления — чай, сахар, соль и т. д.; доходы — заработная плата, прибыль, рента и др.
Источник налога — доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится оклад налога. Например: источником налога на прибыль является прибыль, подоходного налога — заработная плата, доходы лиц, работающих не по найму, дивиденды по акциям и т. д. Источник может совпадать с объектом налога, примером может служить подоходный налог с рабочих и служащих: объект налога — заработная плата (она же источник налога).
Единица (масштаб) налога — единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога. Такой единицей по подоходному налогу может служить один рубль дохода, по поземельному налогу — единица измерения площади (0,01 га, квадратный метр).
Ставка налога — размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо в процентах. Различают четыре метода: твердые (или равные), пропорциональные, прогрессивные, регрессивные ставки.
Оклад налога — сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд. В действительности, в момент установления государством налога как отношения, возлагающего обязанности на субъект, никаких денежных платежей не осуществляется. И только тогда, когда конкретный субъект по определенному налогу исчислит оклад налога и внесет его в бюджетный фонд, осуществится платеж (уплата денег).
Налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога, и сроки внесения последнего в бюджетный фонд (например ежедекадно, один раз в месяц, один раз в квартал, один раз в год).
Налоговая квота — доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога (по совокупному налогу). Налоговая квота отражает тяжесть налогового бремени, она показывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый отдельный налог и все налоги в совокупности.
Налоговая льгота — снижение размера (тяжести) налогообложения. Могут применяться следующие льготы: введение налогооблагаемого минимума — освобождение от налога части объекта налога; установление налогового иммунитета — освобождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (дипломаты); понижение ставок налога; уменьшение оклада налога; предоставление налогового кредита (отсрочка внесения оклада налога); изъятие из налогообложения части объекта налога; освобождение от отдельных видов налогов и ряд других.
Налоговая политика — комплекс мероприятий в области налогов, направленный на достижение каких-либо целей. Налоговые льготы служат проявлением налоговой политики.
Налоговый кадастр — перечень объектов налога с указанием их доходности. Применяют земельный, подомовой и др. кадастры; они служат определению средней потенциальной доходности объекта налогов — земли, строений и т. д.
Система налогов — совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.
Переложение налогов — полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Проблема переложения — одна из самых сложных в финансовой науке. Механизмы переложения налогов весьма разнообразны. В частности, различают переложение налогов прямое и обратное. Прямое переложение налогов совершается посредством включения налога в цену. Так происходит с налогами на потребление, когда фигурирующий в качестве налогоплательщика производитель или торговец перекладывает налог на потребителя в повышенной цене. Обратное переложение налогов выражается в понижении цены и имеет место, например, при продаже земли, домов, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца посредством вычета из продажной цены капитализированной суммы налога. Проблемами переложения налогов занимались такие видные российские ученые, как Н. Тургенев, И. Озеров, А. Тривус и др.
Налоговый иммунитет — освобождение лиц, занимающих особо привилегированное положение, от обязанности платить налоги.
Налоговая декларация — официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Обычно заполняется по определенной, регламентированной форме непосредственно декларантом.
Налоговое бремя — обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП.
Налоговое обязательство — экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства. Налоговое обязательство существует при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством страны.
Налоговая квота — налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика.
Налоговая оговорка — условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.
Налоговые каникулы — установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.
Инвестиционный налоговый кредит — скидка с налога на прибыль корпорации, предоставляемая при приобретении новых средств производства.
Налогообложение двойное — неоднократное обложение одного и того же объекта налога. Налогообложение двойное распространено во всех странах, например, при обложении доходов предприятия с последующим обложением образующихся из них индивидуальных доходов. Оно может иметь место также при взимании налогов разными государствами (в случае отсутствия межгосударственных налоговых соглашений), при обложении государственными и местными налогами и в некоторых других случаях.
Налогоплательщики — юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.
Юридическое лицо — организация, учреждение, предприятие, фирма, выступающие в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей, имеющая следующие признаки:
- независимость существования от входящих в его состав отдельных лиц;
- наличие имущества, обособленного от имущества участников;
- право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью;
- право осуществлять от своего имени экономические операции;
- право выступать от своего имени в суде в качестве истца или ответчика;
- самостоятельная имущественная ответственность.
Юридическое лицо имеет свое фирменное наименование, устав (юридический адрес), а также печать и расчетный счет в банке. Юридическое лицо проходит государственную регистрацию и заносится в государственный реестр.
Физическое лицо — гражданин, участвующий в экономической деятельности и выступающий в качестве полноправного ее субъекта. К физическим лицам относят граждан данной страны, иностранных граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенные хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами и организациями, вступать в отношения с юридическими лицами. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации фирмы, предприятия (что необходимо юридическим лицам).
Налоговый агент — лицо, на которое в силу принятых актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению в соответствующий бюджет (бюджетный фонд) налога или сбора.
Таможенная пошлина — вид налога, взимаемого государственными органами, таможенными службами с провозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа.
Таможенный тариф — свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара.
Таможенные льготы — преимущество в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, предоставляемое отдельным юридическим и физическим лицам.
Резидент — юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами этой страны.
Нерезидент: 1) юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой; 2) физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения.
Источник