Уровень доходности предприятия: оценка и методы увеличения
Доходность предприятия — показатель, напрямую влияющий на прибыль, т. е. конечный результат деятельности любого предприятия. Увеличение доходности предприятия — одна из основных целей руководства любого предприятия. Способов увеличения доходности много, каждое предприятие выбирает наиболее пригодное для конкретного предприятия. Рассмотрим основные методы увеличения доходности и посмотрим, какое влияние они оказывают на конечный результат финансово-хозяйственной деятельности.
Для того чтобы предприятие было доходным и занимало устойчивую позицию на рынке, необходимо:
- производить продукцию, которая пользуется спросом. Можно производить много продукции, но если на нее не будет спроса, то смысла в таком производстве нет никакого;
- реализовывать продукцию по той цене, которая соответствует среднерыночной и по которой потенциальные потребители готовы приобретать данную продукцию. Чтобы установить такую цену, специалисты предприятия должны изучить рынок сбыта, потенциальных потребителей, их потребности и платежные способности, конкурентоспособность предприятия и цены конкурентов на однотипную продукцию;
- производить продукцию в том количестве, которого требует рынок, чтобы товар не залеживался на складе, особенно если у него ограничен срок годности;
- производить продукцию при рациональном расчете издержек производства. Когда издержки производства превышают выручку от реализации продукции, производство считается нерентабельным и убыточным, оно не приносит прибыли. Это может привести к банкротству.
Оцениваем уровень доходности
Оценка доходности предполагает анализ абсолютных и относительных показателей, характеризующих ее уровень.
Абсолютным показателем является прибыль. За счет нее предприятие может увеличить фонд оплаты труда, расширять и наращивать обороты производства, финансировать другие направления деятельности и проч. В общем виде прибыль представляет собой разницу между стоимостью реализации продукции и ее себестоимостью (суммой всех издержек, затраченных на изготовление этой продукции).
Размер прибыли можно узнать из данных бухгалтерской отчетности, а именно из отчета о финансовых результатах (форма № 2).
Рассмотрим фрагмент из бухгалтерской отчетности за 2016 г. ООО «Альфа», занимающегося производством стульев (табл. 1).
Таблица 1 Отчет о финансовых результатах за 2016 г.
Показатель
Значение
Объем продаж, шт. (ед.)
Издержки (себестоимость продаж), руб.
Валовая прибыль (убыток), руб.
Прибыль (убыток) от реализации, руб.
Прочие расходы, руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения, руб.
Текущий налог на прибыль (20 %), руб.
Чистая прибыль (убыток), руб.
Итак, выручка ООО «Альфа» за 2016 г. от реализации 4640 стульев по цене 24 000 руб./ед. — 111 360 тыс. руб. Затраты на производство и реализацию составили 89 494 тыс. руб.
Вычитаем из выручки полную себестоимость и получаем прибыль от реализации — 21 866 тыс. руб. Чистая прибыль (за вычетом налогов и прочих расходов, основной показатель эффективного функционирования предприятия) равна 17 493 тыс. руб.
При анализе абсолютных показателей чистая прибыль — не единственное, на что стоит обратить внимание. Не менее важно отношение выручки от реализации к себестоимости продукции.
Если значения уровня себестоимости продукции и выручки от ее реализации приблизительно равны, предприятие получит немного прибыли, поэтому надо стремиться к получению большей выручки при меньших затратах. Таким образом, можем сделать вывод, что предприятие можно считать доходным, если его выручки от реализации продукции достаточно для покрытия всех расходов на производство и реализацию продукции и для образования разницы, т. е. прибыли.
После абсолютных показателей доходности анализируем показатели относительные — рентабельности, т. е. показатели экономической эффективности деятельности предприятия.
Рентабельность реализации продукции (ROM, Returnon Margin) — отношение прибыли (убытка) от реализации к себестоимости.
В нашем случае ROM = 21 866 258,36 / 89 493 741,64 x 100 % = 24,43 %.
Важно!
Чем выше показатель рентабельности реализации продукции, тем более эффективны производство и реализация продукции, а значит, выше конкурентоспособность предприятия. Чтобы повысить этот показатель, необходимо снижать себестоимость производства и реализации продукции, наращивать объемы продаж.
Рентабельность продаж (ROS, Margin on sales) — отношение прибыли (убытка) от реализации к выручке.
В рассматриваемом примере ROS = 21 866 258,36 / 111 360 000,00 x 100 % = 20 %.
Как видим, значения показателей прибыльности и конкурентоспособности анализируемого предприятия достаточно велики (предельно минимальный размер рентабельности — 5 %).
Далее рассмотрим структуру себестоимости продукции.
В состав себестоимости входят все затраты, которые понесло предприятие для производства данной продукции и ее реализации. Их группируют в две крупные категории: условно-постоянные и условно-переменные.
Первые (табл. 2) не зависят или слабо зависят от объема производства (например, амортизационные отчисления, арендная плата за помещения, заработная плата персонала не связанного с производством продукции, приобретение канцелярии, информационные и консультационные расходы, расходы на телефонию, интернет и проч.), вторые (табл. 3) напрямую зависят от объема, т. е. либо увеличиваются с ростом объема производства, либо уменьшаются с его снижением (например, затраты на сырье и материалы, оплата труда основных производственных рабочих и др.).
Таблица 2 Условно-постоянные расходы за 2016 г.
Показатель
Значение, руб.
Расходы на телефонию и интернет
Расходы на оплату труда
Итого
16 850 180,04
Размер условно-постоянных расходов за 2016 г. — 16 850 180,04 руб. Вне зависимости от изменений объема производства он будет оставаться на таком же уровне.
Таблица 3 Условно-переменные расходы
Показатель
Расход на ед., руб.
Итого
Объем реализации, шт. (ед.)
Материальные расходы, руб.
Расходы по оплате труда основных производственных рабочих, руб.
Итого
15 655,94
72 643 561,60
С учетом норм расходования материалов и затрат на оплату труда основных производственных рабочих на один стул рассчитан размер условно-переменных расходов на весь объем производства (4640 ед.) — 72 643 561,60 руб.
Сумма условно-постоянных (16 850 180,04 руб.) и условно-переменных расходов (72 643 561,60 руб.) дает стоимостную оценку полной себестоимости (89 493 741,64 руб.; см. также табл. 1).
Рассчитаем допустимый объем производства, при котором предприятие перестанет быть прибыльным, но не станет убыточным — точку безубыточности.
Безубыточный объем продаж составляет 2019 стульев. При таком количестве предприятие не получит ни прибыли, ни убытка, и только начиная с 2020 ед. предприятие начнет получать прибыль. В данном случае сумма условно-постоянных (16 850 180 руб.) и условно-переменных расходов (15 655,94 x 2019 = 31 609 342 руб.) приблизительно равна размеру выручки от реализации (2019 x 24 000 = 48 456 000 руб.), именно при таком раскладе не будет ни прибыли, ни убытка.
Разница между планируемым объемом продаж и безубыточным называется порогом прочности. В нашем примере это 2621 ед. Необходимо следить за этим показателем и не допускать его приближения к нулевому значению.
В этой точке мы покрываем все расходы — как условно-постоянные, так и условно-переменные, и каждая следующая проданная единица продукции будет приносить приблизительно 8344 руб. прибыли (24 000,00 – 15 655,94).
Для большей наглядности составим график безубыточности на основании исходных данных (табл. 4).
В данном графике по вертикали располагаются значения затрат (суммарных, переменных) и выручки, а по горизонтали — значения объема продаж. Из графика видно, что при значении 2019 ед. пересекаются линии выручки и суммарных затрат, что говорит о том, что в этой точке их значения равны.
При всех значениях объема продаж ниже 2019 ед. линия затрат превышает линию выручки, следовательно, предприятие убыточно; при значениях свыше 2019 ед. линия выручки превышает линию затрат — предприятие приносит прибыль.
Методы увеличения уровня доходности
Основные факторы, на которые предприятие может повлиять, — это увеличение объема продаж, увеличение стоимости продажи единицы товара и снижение себестоимости.
Вариант 1
Увеличим объем продаж с 4640 ед. в год до 5000 стульев при условии востребованности такого количества на рынке сбыта и сохранения нынешней численности сотрудников без расширения производства.
Выручка = 5000 x 24 000 = 120 000 000 руб.
Условно-постоянные расходы = 16 850 180,04 руб.
Условно-переменные расходы = 5 000,00 x 15 655,94 = 78 279 700 руб.
Прибыль от реализации = 120 000 000 – 16 850 180,04 – 78 279 700 = 24 870 119,96 руб.
Вывод
Увеличив объем реализации на 360 стульев и сохранив стоимость продажи за единицу, мы получили дополнительную прибыль в размере 3 003 861,60 руб.
Вариант 2
Увеличим стоимость за единицу продукции до 25 000 руб. При прочих равных условиях ситуация будет аналогичной предыдущей. Выручка увеличится и составит 116 000 000 руб. (25 000,00 x 4640) при сохранении на прежнем уровне условно постоянных и условно переменных затрат.
Вывод
В этом случае прибыль составит 26 506 258,36 руб. (116 000 000 – 89 493 741,64), что превышает значение прибыли при стоимости единицы в 24 000 руб. на 4 640 000 руб.
Как в случае с увеличением объема продаж, так и в случае с ростом цены необходимо учитывать нюансы. Нет гарантий, что, например, предприятие сможет реализовать увеличенный объем производства — вполне возможно, что рынок не нуждается в таком количестве. И тогда предприятие, которое уже затратило средства на производство большего количества продукции, которое к тому же не смогло продать, вынуждено будет нести затраты на организацию/аренду большего по площади склада готовой продукции. А в случае, если продукция скоропортящаяся, предприятие еще и убытки понесет с таким ростом производства. Чтобы не возникало таких ситуаций, нужно тщательно анализировать рынок и потенциальных покупателей.
Что касается роста цены на единицу продукции: когда при прочих равных свойствах товара (качество, оформление и т. д.) растет его стоимость, покупатели могут отказаться от приобретения товара. Усугубиться такая ситуация может еще и сравнением с ценами конкурентов.
Мы выяснили, что на доходность любого предприятия влияет изменение остатков нереализованной продукции, как в случае с увеличением объема производства при неизменном объеме реализации. Остатки (360 ед., которые не будут реализованы) — это неполное поступление выручки, следовательно, непоступлению прибыли при уже затраченных средствах на производство этих 360 стульев.
Для увеличения уровня доходности и рентабельности предприятию необходимо сокращать остатки нереализованной продукции.
И наконец, переходим к самому распространенному способу увеличения доходности — сокращение издержек производства. Чтобы снизить себестоимость продукции, на предприятиях часто разрабатываются методики и программы для реализации определенных мер. Но сначала необходимо изучить структуру себестоимости постатейно и определить удельный вес каждой статьи (табл. 5).
Таблица 5 Состав и структура себестоимости
Источник
От чего зависит доход человека? Мыслите шире!
Добрый день уважаемые читатели моего блога, сегодняшнюю статью я хотел бы посвятить разбору вопроса – «От чего зависит доход человека?»
Я в разделе о себе писал, что подрабатываю преподавателем в вузе и иногда люблю пообщаться со студентами. Началось всё с разговора за транзит газа и евроинтеграцию Украины, потом плавно перешло на уровень оплаты труда и стандартное нытьё что все начальники идиоты а бухгалтера мошенники, послушав несколько минут нытьё недовольного народа (я работаю с вечерниками, дневники вообще маловменяемые с ними я стараюсь общаться по минимуму). Тогда я задал вопрос в аудиторию — «От чего вообще по вашему зависит уровень доходов человека?»
На самом деле это было моей ошибкой (по сути я сорвал занятие сам), я услышал множество ответов:
— от уровня зарплаты, от чего же ещё, чем больше платят тем выше уровень доходов
— от уровня налогов — чем меньше налогов, тем меньше платят…
— от государства оно регулирует цены налоги и зарплаты…
— от родителей, если родители при деньгах то они помогут…
— от связей — есть связи есть деньги…
и тому подобный бред я выслушивал пару минут… потом попросил всех замолчать. Я очень не люблю говорить про свой уровень дохода (хотя он небольшой по меркам крупных городов, но дело в том, что он в среднем в 2-3 раза выше, чем у сидящих в аудитории и соответственно мы находимся в разных весовых категориях), но мне пришлось раскрыть карты и рассказать как он формируется., После этого лекция по надёжности плавно перетекла в тренинг личностного роста и лекцию про финансовую грамотность.
Вообще выделяют три вида доходов – заработанный, пассивный и портфельный. Бизнес и недвижимость могут давать пассивный доход, главное его преимущество – налоговые льготы, но сегодня в РФ сложилась вообще парадоксальная ситуация – инвестиции в фондовый рынок, дающие портфельный доход, освободили от уплаты налогов.
Фишка в том что с доходов по банковским вкладам подоходный налог берут, а с высокодоходного рынка акций – нет!
Проблема большинства людей в том, что их мышление ограничено, и они считают, что доход может давать только заработная плата. Таких людей большинство!
Не так давно имел разговор с товарищем, занимающим должность инженера на заводе. Как он был недоволен своим доходом…
Тогда я спросил его – Андрей, а почему тебе должны платить больше? Твою заработную плату ведь индексируют на уровень инфляции… Успокойся…
Тут у человека случился приступ гнева – «Да я уже 5 лет в должности, я профессионал и прочий бред!»
Господа, а за что должны платить больше? – Работу то он выполняет ту же самую… работодатель оплачивает объём работ, а не выслугу лет! То же самое и с токарями, сварщиками, бухгалтерами…. Изменить уровень доходов в работе по найму может только повышение квалификации и изучение чего-то нового и уникального. Почему труд поломойки никогда не будет оплачиваться высоко? – Да по той простой причине что полы могут мыть все! Ровно, как и работать охранником может любой безмозглый амбал и работодателю не нужен амбал с внешностью киноактёра и никто за это не будет платить больше! Конечно, в РФ сегодня есть дикие перекосы, например хирург кардиолог может получать 20 000 рублей, но в общем суть такая – чтобы получать много денег за свою работу надо знать что то уникальное, что не знают другие.
Договорились – зарплата (заработанный доход) зависит от навыков и знаний. Больше получают сотрудники обладающие уникальными знаниями.
От чего зависит уровень пассивного дохода?
Ответ тут на самом деле прост – уровень пассивного дохода зависит от того как человек подсуетился ранее (открыл фирму, купил недвижимость под сдачу, написал книги и т.д. и т.п.). Ранее вопросы создания пассивного дохода я уже расписывал на страницах этого блога и делать рерайт на себя я не считаю нужным.
Ну и последний вид дохода – портфельный! Это дивиденды по акциям, облигациям и т.д. и т.п. Спекулянтов играющих на изменении курса акция у меня язык не поворачивается называть инвесторами… Инвесторы это что то более широкое… те кто находят новые, молодые компании, покупают акции дающие портфельный доход получают деньги, а бонус в виде удорожания акции они воспринимают не как то ради чего заключена сделка, а как некоторую приятную неожиданность….
По прочтении статьи «от чего зависит доход человека», я хотел чтобы вы сделали следующие выводы:
1) Доход человека есть сумма заработанного, портфельного и пассивного доходов…
2) Заработанный доход зависит от знаний и квалификации человека…
3) Пассивный доход зависит от того что сделал человек ранее и как он поработал над пассивным доходом.
4) Портфельный доход зависит от умения находить молодые компании и видеть их перспективу…
На этом у меня всё, подпишитесь на обновления моего блога чтобы оперативно получать новые статьи.
Источник