Налоговая требует бизнес план

Налоговая требует бизнес план

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

При выездной проверке налоговая инспекция потребовала у организации представить бизнес-план.
Можно ли этого не делать?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Требование налогового органа о предоставлении бизнес-плана при осуществлении выездной налоговой проверки не основано на нормах НК РФ и может Вашей организацией не выполняться.

Обоснование позиции:

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Целью выездной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 87 НК РФ). Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Пунктом 12 ст. 89 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст. 93 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Из приведенных норм, на наш взгляд, следует, что при проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы только те документы, которые подтверждают правильность исчисления и своевременность уплаты им налогов, в отношении которых проводится данная проверка (входящих в предмет проверки). Данная позиция находит поддержку в судах (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2013 N Ф08-33/13 по делу N А15-1092/2012, ФАС Поволжского округа от 05.10.2012 N Ф06-6715/12 по делу N А65-34738/2011, ФАС Московского округа от 15.01.2010 N КА-А40/14964-09 по делу N А40-63055/09-111-364, Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07). При этом судьи исходят из того, что непредставление тех документов, ведение которых для целей налогообложения не является обязательным, не может повлечь привлечение к ответственности.

В то же время необходимо учитывать, что нормы НК РФ четко не определяют, какие документы следует считать необходимыми для налоговой проверки. Следовательно, данное понятие является оценочным. Поэтому суд в каждом конкретном случае на основе содержания документов и их назначения устанавливает, является ли запрошенный документ необходимым для проверки (постановление ФАС Московского округа от 29.02.2012 N Ф05-660/12 по делу N А40-54137/2011).

Бизнес-план в общеупотребительном смысле представляет собой финансово-экономический план развития компании на определенный период и по своей сути является внутрифирменным документом, обязательное составление которого нормами действующего законодательства не предусмотрено. По нашему мнению, такого рода документы не могут подтверждать правильность исчисления и своевременность уплаты налогоплательщиком налогов.

С учетом изложенного считаем, что требование налогового органа о предоставлении бизнес-плана при осуществлении выездной налоговой проверки не основано на нормах НК РФ, поэтому может не выполняться организацией (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ). В то же время не исключено, что данную позицию организации придется отстаивать в суде.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

9 октября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Налоговики требуют предоставить бизнес-план. И меры по исключению нулевых показателей в декларации по НДС

Налоговики требуют много всякого. В том числе и просто «все что есть». Но вот требовать от компании бизнес-план, после коронакризиса, либо пояснения о его отсутствии — как минимум, странно.

«Пришло уже по двум организациям».

Бизнес-план? И еще и пояснения дать, почему его нет? Интересно, а коронакризис подойдёт, как объяснение причин отсутствия бизнес-плана?

Или предоставить с одним-единственным словом «выжить».

Вообще, все требование звучит удивительно. Отчитаться налоговикам, как собираешься вылезать из. кризиса. С бизнес-планом, и пояснениями, как избежать нулевых показателей в декларации.

Вот что пишут в комментариях:

«Да такое и в прошлые годы присылали, если не было реализации».

На что автор поста отвечает:

«Ну после режима самоизоляции очень органично смотрятся. Вообще по требованиям, как прорвало. Не знаю, как у других».

После самоизоляции — даешь бизнес-план. По мнению налоговиков.

Кто-то делится советом:

«Это поголовно всем приходит с нулевой реализацией. Ответила, что надеемся на улучшение финансово-экономической обстановки, что будем искать новых покупателей, заказчиков. ».

«Я по убыткам за апрель отвечала со ссылками на Указы президента и мэра, мол, в полном согласии с линией партии сидим в самоизоляции, потому, как ни удивительно, выручку на дом не принесли. Как только любимый вождь даст отмашку работать, так мы сразу пятилетку в три года, а пока извините, денег нет, но вы держитесь там».

Кто-то еще советует:

«Предлагаю написать им, что из принятых мер вы очень внимательно прослушали речи Путина и Мишустина и очень надеетесь, что принятые ими меры по восстановлению экономики помогут вашим предприятиям выйти на должный уровень».

А подытожим вот этим:

«Просто любопытно, а на какую статью Налогового кодекса они ссылаются в своем требовании?».

Кстати, а может они намекают на ликвидацию компании? Ну а что, нет налогоплательщика — нет и проблем с нулевыми декларациями.

Источник

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ НАЛОГОВАЯ ТРЕБУЕТ БИЗНЕС-ПЛАН

Если компания подала нулевую декларацию по НДС или декларацию по прибыли с убытками, налоговики требуют пояснения, а вместе с ними — бизнес-план компании. Понятно, что в период выхода из «коронакризиса» налоговая беспокоится по поводу наполнения бюджета. Но насколько законно подобное требование? И что делать, если бизнес-плана у компании нет?

Какие документы вправе требовать ИФНС

На выездной проверке налоговики могут запросить у компании любые документы, необходимые для ее проведения . За неисполнение требования оштрафуют — на 200 руб. за каждый непредставленный документ . Конечно, речь идет не обо всех вообще документах компании, а только о тех, которые подтверждают правильность исчисления налогов .

Но как определить, что к этим документам относится, а что нет? Законом это не установлено, понятие «необходимость» оценочное. И суды часто говорят, что не плательщик решает, какие документы нужны для проверки, а проводящий проверку инспектор.

Поэтому, если налоговики запросили у вас, к примеру, штатное расписание и должностные инструкции сотрудников, потрудитесь их представить . Но если налоговики не смогут объяснить, зачем им эти документы, суд может отменить штраф за их непредставление .

В другом деле судьи признали незаконным штраф за непредставление таких экзотических документов, как рецептуры алкогольных напитков. Инспекция пыталась доказать, что рецептуры нужны для проверки обоснованности расходов на закупку ингредиентов. Однако судьи указали, что рецептура не относится ни к первичке, ни к регистрам налогового учета, не содержит расчета налоговой базы и вообще налоговики вполне могли обойтись имеющимися документами .

Требование бизнес-плана на выездной проверке — явление обычное. Проверяющие рассматривают его как один из документов, подтверждающих обоснованность расходов.

При камеральной проверке запрашивать документы налоговики могут строго в случаях, прописанных в ст. 88 НК. Например, если в декларации по НДС заявлен налог к возмещению . А, скажем, при проверке декларации по прибыли, в которой заявлен убыток, могут требовать лишь пояснения, обосновывающие размер такого убытка. Документы, подтверждающие размер убытка, компания вправе представить дополнительно .

В случае с «нулевкой» по НДС даже правомерность требования пояснений представляется весьма сомнительной. Ведь в такой декларации нет ошибок и противоречий, а значит, законное основание для требования пояснений у налоговиков может быть только одно — наличие сведений о том, что на самом деле у компании была реализация в отчетном периоде .

Тем более, в теории, не должны требовать документы в подобных ситуациях. Однако на практике это не мешает налоговикам в требовании о представлении пояснений приводить длинный перечень документов, которые нужно представить компании вместе с пояснениями. В число таких документов проверяющие включают и бизнес-план. Кроме того, в пояснениях инспекторы просят рассказать, какие меры принимаются для исправления создавшегося положения. Ну, просто чтобы удостовериться в том, что компания ищет пути выхода из кризиса и в дальнейшем не будет показывать отсутствие продаж или убытки. А то и сразу подаст уточненку с суммами налога к уплате. Если же бизнес-плана нет, налоговики хотят, чтобы компания пояснила причины такой безответственности.

Внимание! Отсутствие бизнес-плана у взаимозависимой фирмы инспекторы расценивают как один из признаков схемы по незаконному дроблению бизнеса. Однако если разделение бизнеса имело реальное экономическое основание (например, новому юрлицу был передан один из видов деятельности, которым основная компания с этого момента больше не занималась), суд вряд ли поддержит налоговиков .

Что может рассказать налоговикам бизнес-план компании

Просьба налоговиков представить бизнес-план обычно вызывает у руководства компании возмущение. И можно, конечно, отказать инспекции, руководствуясь приведенной выше логикой. Хотя известны решения судов, в которых признавалось законным истребование у компании бизнес-плана как документа, подтверждающего целесообразность приобретения работ и услуг .

По нашему мнению, если бизнес-план у компании имеется, лучше его представить. Ведь, к примеру, если компания закупает какие-либо работы или услуги в рамках реализации бизнес-плана, это плюс к другим доказательствам обоснованности затрат. У компании есть план ведения хозяйственной деятельности, которого она придерживается .

Например, в одном деле наличие бизнес-плана помогло компании отстоять право на НДС-вычет. Налоговая посчитала, что организация неправомерно применила вычеты по подрядным работам, выполненным при реконструкции здания, поскольку оно предназначено для размещения медицинского клинического центра, то есть для оказания медицинских услуг, которые НДС не облагаются. Однако из бизнес-плана следовало, что часть помещений центра компания будет сдавать в аренду. Таким образом, изначально было известно, что после реконструкции здание будет использоваться и в операциях, облагаемых НДС. Поэтому суд решил, что плательщик имел право на вычет НДС по СМР в полной сумме, с последующим восстановлением в той части, в которой налог будет относиться к не облагаемым НДС операциям .

Что делать, если бизнес-плана нет

Учтите, что к составлению бизнес-плана нужно отнестись серьезно. Если бизнес-план не содержит реквизитов (даты утверждения, согласования и пр.) и составлен позже, чем начаты предусмотренные им работы, и налоговики, и суд отнесутся к документу критически . В таком случае бизнес-план сыграет скорее отрицательную роль в налоговом споре.

Поэтому, если бизнес-плана у вас нет, не нужно спешно готовить его для налоговой, что называется, на коленке. Оштрафовать за непредставление того, чего нет, налоговики не вправе. Например, однажды суд признал неправомерным штраф за непредставление документов, подтверждающих получение скидок от поставщиков товаров по дистрибьюторским договорам. Компания утверждала, что таких документов попросту нет и никогда не было. Налоговики не смогли доказать, что подобные бумаги в количестве 101 штуки реально существовали, и не рассказали, откуда они о них узнали. В итоге суд встал на сторону компании .

А бизнес-план, по сути, является внутрифирменным документом, определяющим цели развития компании и пути их достижения, и действующим законодательством его обязательное составление не предусмотрено.

А значит, и никакой ответственности за его отсутствие компания не несет.

За непредставление пояснений по камералке в пятидневный срок могут оштрафовать на 5000 руб., если нет оснований штрафовать за непредставление документов (то есть если вы не обязаны представлять документы в данном случае). Штраф за повторное нарушение в течение года — 20 000 руб. Поэтому, даже если вы не хотите давать налоговикам вместе с пояснениями бизнес-план, подготовить ответ нужно обязательно.

Решение ФНС от 19.06.2019 N СА-4-9/11730@; Постановление АС ВСО от 30.03.2017 N Ф02-8200/2016, Ф02-8201/2016.

Постановление АС ЦО от 10.07.2018 N Ф10-2383/2018.

Постановление АС ПО от 01.02.2019 N Ф06-42680/2018.

Постановление АС ЗСО от 16.05.2018 N Ф04-1415/2018.

Постановления АС МО от 31.03.2015 N Ф05-3033/2015; 20 ААС от 28.09.2015 N 20АП-4093/2015.

Постановление 19 ААС от 01.03.2017 N 19АП-555/2017.

п. 6 ст. 171.1 НК РФ; Постановление АС ЗСО от 16.06.2017 N Ф04-1810/2017.

Постановление 20 ААС от 21.01.2019 N 20АП-7996/2018.

Постановление АС ЗСО от 05.08.2019 N Ф04-3462/2018.

Источник