Какие налоги и платежи перечисляют работодатели за работников в 2021 году?
Как следует из положений, содержащихся в главах 23 и 34 Налогового кодекса Российской Федерации, перечислять налоги и платежи за работников — неотъемлемая обязанность работодателя независимо от формы его организации.
Размеры взносов зависят от заработной платы трудящегося, а сроки предоставления отчётности определяются законодательством. За превышение сроков начисляются пени, а за непредоставление документов предпринимателю придётся заплатить штраф. Как рассчитываются суммы налогов и платежей и из чьих средств они выплачиваются — далее в статье.
Налоги за сотрудников
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса , официально получаемое работников вознаграждение облагается налогом на доходы физических лиц, или сокращённо НДФЛ. Налог выплачивается из средств трудящегося, обычно — путём вычета из общих начислений. В таком случае работодатель выступает в роли налогового агента, то есть посредника между работником и Федеральной налоговой службой.
При желании сотрудник может, написав заявление, выплачивать НДФЛ самостоятельно, таким образом освободив работодателя от этой обязанности.
Ставка налога на доходы физических лиц определяется статьёй 224 указанного документа и составляет:
- для граждан и налоговых резидентов Российской Федерации (лиц, официально проводящих в стране не менее 183 суток в год) — 13%;
- для граждан стран, входящих в Евразийский экономический союз, вне зависимости от времени пребывания в России, — 13%;
- для иностранных подданных (нерезидентов) — 30%.
НДФЛ выплачивается трудящимся ежемесячно, с учётом полученных за отчётный период доходов, и должен быть перечислен работодателем в ФНС самое позднее на следующий день после очередного расчёта с работником.
Сумма налога вычисляется по формуле:
НДФЛм = (Нб – Нв)×Нс,
где НДФЛм — налог за текущий месяц;
Нб — налогооблагаемая база (совокупность доходов трудящегося на рабочем месте);
Нв — налоговые вычеты, полагающиеся сотруднику;
Нс — ставка НДФЛ (13% или 30%).
Список налоговых вычетов (доходов, не подлежащих налогообложению) приведён в статье 217 упомянутого выше документа. В него входят:
- государственные пособия, в том числе по беременности и родам, а также по безработице;
- все виды пенсий;
- выплаты за рождение (усыновление) детей;
- вознаграждения донорам крови;
- стипендии студентов и аспирантов аккредитованных учреждений;
- расходы на лечение или обучение (себя или близких родственников);
- имущественные вычеты за приобретение недвижимой собственности или земельного участка под строительство и так далее.
К примеру, если сотруднику компании, являющемуся гражданином России, за истекший период начислено в общей сложности 57 тысяч рублей и при этом он имеет право на социальный вычет за лечение в размере 5 тысяч рублей и имущественный — в размере 7 тысяч рублей, работодатель перечислит за него в Федеральную налоговую службу, а затем бюджет:
НДФЛм = (57000 – (5000 + 7000))×0,13, то есть 5850 рублей.
Работодатель, перечисляющий за трудящихся налог на доходы физических лиц, должен направлять в местное отделение налоговой службы следующие документы:
- Справку по форме 2-НДФЛ. Периодичность — не позднее 31 марта следующего за отчётным года. Если налог по каким-либо причинам не был удержан, справку по той же форме не позднее 28 или 29 февраля следующего за отчётным года.
- Справку о среднесписочной численности штата. Периодичность — не позднее 19 января года, следующего за отчётным.
- Справку по форме 6-НДФЛ. Периодичность — до наступления первого месяца квартала, следующего за отчётным.
Если общая численность наёмных рабочих превышает 25 человек, документацию необходимо подавать только в электронном виде, заверив усиленной электронно-цифровой подписью работодателя.
Если меньше — справки могут направляться в налоговую службу и на бумаге, и в электронном виде, по выбору страхового агента.
Взносы за сотрудников
Как явствует из пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса, за каждого официально зачисленного в штат трудящегося работодатель должен платить из своих средств страховые взносы, размер которых исчисляется индивидуально для каждого работника как процент от суммарного дохода за месяц.
За сотрудников, заключивших с ИП или организацией трудовой договор, выплачивается три вида отчислений:
- в Фонд обязательного пенсионного страхования (ОПС, в настоящее время расходуются только на формирование страховых пенсий);
- в Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС);
- в Фонд социального страхования граждан (ОСС).
За сотрудников, работающих на основании гражданско-правового договора, необходимо платить только два вида отчислений:
Взносы в ФОСС в этом случае перечисляются опционально, если в договоре есть соответствующий пункт.
Согласно статье 422 упомянутого документа, обязательными взносами не облагаются:
- государственные пособия, в том числе по безработице и по обязательному страхованию;
- компенсационные выплаты;
- единовременная материальная помощь и так далее.
В настоящее время перечисление всех сборов, вне зависимости от конечного назначения, осуществляется через Федеральную налоговую службу.
Исключение — взносы за травматизм, поступающие напрямую в ФОСС.
В 2018–2021 годах, как следует из статьи 426 того же документа, работодателю придётся перечислить за каждого сотрудника:
- в Фонд ОПС (пункт 1) — 22%;
- в Фонд ОМС (пункт 3) — 5,1%;
- в Фонд ОСС (пункт 2) — 2,9% для граждан России и 1,8% для иностранных подданных и лиц без гражданства, кроме особо ценных специалистов.
Если заработная плата трудящегося в течение отчётного года превысила установленную законодателем верхнюю планку, процентная ставка уменьшается:
- в ФОПС — при достижении 1 миллиона 21 тысячи рублей — до 10%;
- в ФОСС — при достижении 815 тысяч рублей — до 0%;
- в ФОМС — не изменяется.
Льготные ставки по отчислениям в фонды установлены для следующих категорий работодателей (статья 427):
- Аптеки, индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения, благотворительные и некоммерческие организации:
- ОПС — 20%;
- ОМС — 0%;
- ОСС — 0%.
- Резиденты «Сколково»:
- ОПС — 14%;
- ОМС — 0%;
- ОСС — 0%.
- Общества и партнёрства, работающие в области информационных технологий:
- ОПС — 13%;
- ОМС — 5,1%;
- ОСС — 2,9%.
- Компании, занимающиеся разработками в сфере ИТ:
- ОПС — 8%;
- ОМС — 4%;
- ОСС — 2%.
- Организации-судовладельцы, зарегистрированные в Международном реестре:
- ОПС — 0%;
- ОМС — 0%;
- ОСС — 0%.
Расчёт отчислений за работника для каждого вида взносов производится по следующей формуле:
где Вм — сумма платежа за отчётный месяц;
Дм — общий доход сотрудника за тот же период;
Дн — необлагаемые доходы;
Вс — установленная законодателем ставка взноса.
Например, если за месяц трудящийся получил 60 тысяч рублей, 4 тысячи из которых не облагается взносами, работодатель должен перечислить за него (из своих средств):
- в Фонд ОПС — (60000 – 4000)×0,22, то есть 12320 рублей;
- в Фонд ОМС — (60000 – 4000)×0,051, то есть 2856 рублей;
- в Фонд ОСС — (60000 – 4000)×0,029, то есть 1624 рубля;
- суммарно за месяц — 16800 рублей;
- суммарно за год — 16800×12, то есть 201600 рублей.
Страховые взносы всех видов должны перечисляться в ФНС в срок не позднее 14 числа следующего месяца, независимо от даты получения сотрудником дохода.
Если указанное число приходится на нерабочий (выходной или праздничный) день, перевод должен быть осуществлён не позднее следующего ближайшего буднего дня.
Работодатель, перечисляющий за трудящихся страховые взносы, должен составлять следующие документы:
- В ФНС — расчёт по взносам. Периодичность — до начала квартала, следующего за отчётным.
- В Пенсионный фонд — справки по формам СЗВ-М и СТАЖ. Периодичность — не позднее 14 числа следующего месяца и не позднее 28 или 29 февраля следующего года соответственно.
- В Фонд социального страхования — справку по форме 4-ФСС. Периодичность — не позднее 19 числа первого месяца квартала, следующего за отчётным (для бумажных отчётов) или не позднее 24 числа (для электронных).
Как и в случае с налоговыми отчислениями, если численность штата за истекший год больше 25 человек, отчётность сдаётся только в электронном виде, заверенная ЭЦП работодателя.
Источник
Налоги и платежи за работников в 2021 году
ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим по гражданско-правовому договору), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы в ФНС и ФСС.
Примечание: в спорных вопросах вам поможет консультант по налогообложению, бесплатная консультация есть здесь.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на доходы физических лиц – это основной вид прямых налогов (когда государство взимает налог непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика). Работодатель, выплачивающий доходы своему работнику, в такой ситуации признается налоговым агентом.
Налоговый агент – это своего рода посредник между государством и налогоплательщиком, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению налогов (в данном случае НДФЛ с доходов работника) в государственный бюджет.
Подоходный налог работодатель должен удерживать из суммы, начисленной работнику, и перечислять в налоговую инспекцию по итогам каждого месяца в день выплаты зарплаты. При расчете НДФЛ необходимо учитывать все выплаты, сделанные сотруднику в течение месяца.
Рассчитывается НДФЛ по следующей формуле:
НДФЛ = (Доход сотрудника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка
Налоговая ставка для расчета подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов, выплачиваемых сотрудникам), 15%(если сумма выплаты более 5 млн рублей в год) и 30% (в случае выплат иностранным работникам).
Примечание: с 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.
При расчете подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, применять которые можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).
Более подробно про НДФЛ за работников вы можете прочитать на этой странице.
Обратите внимание! С 2020 года уплата НДФЛ может производиться за счет средств налогового агента, а не налогоплательщика. Это допустимо в том случае, если по итогам налоговой проверки выяснилось, что работодатель не удержал НДФЛ или удержал его не полностью (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, если работодатель платит сотруднику серую зарплату, и это выяснится в ходе проверки, то доначисленный НДФЛ компания или ИП будет платить из своего кармана. Удержать эту сумму с работника не получится, поскольку в соответствии с новой редакцией статьи 208 НК РФ, она не считается доходом работника.
О том, как узнать о долгах по налогам читайте здесь.
Страховые взносы за работников
Каждый работодатель обязан ежемесячно платить за своих сотрудников взносы на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное (ОСС) страхование, а также взносы на профзаболевания или несчастные случаи («на травматизм»). Они начисляются с суммы доходов, выплаченных физическому лицу, и перечисляются из собственных средств работодателя.
Тарифы взносов на травматизм устанавливаются индивидуально для каждого работодателя и зависят от категории риска его деятельности. Тарифы на прочие виды страхования, действующие в 2021 году, представлены в следующей таблице:
| Категория плательщиков | ОПС | ОМС | ОСС | Итого |
|---|---|---|---|---|
| Крупный бизнес, а также МСП с выплат в пределах МРОТ, кроме льготников | 22% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| — В случае превышения лимита в 966 000 рублей | 22% | 5,1% | — | 27,1% |
| — В случае превышения лимита в 1 465 000 рублей | 10% | 5,1% | — | 15,1% |
| МСП с выплат выше МРОТ | 10% | 5% | — | 15% |
Некоторые категории работодателей имеют право при уплате страховых взносов применять льготные тарифы. С ними можно ознакомиться в этой таблице.
В 2021 году изменились предельные лимиты для начисления взносов:
- На ОПС – 1 465 000 руб. (в случае превышения взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10%).
- На ОМС (медстрахование) – предельная величина отменена.
- На ОСС – 966 000 руб. (в случае превышения взносы больше не уплачиваются).
О том, как применять предельную базу для начисления страховых взносов в 2021 году читайте в этой статье.
Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование считаются нарастающим итогом с начала календарного года. Платить их нужно ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца.
Более подробно про страховые взносы за работников вы можете прочитать на этой странице.
Источник
Все зарплатные налоги в одной таблице
Зарплатными налогами называют налог на доходы физлиц и взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Сколько платить и кому — в нашей статье.
Зарплатные налоги на сотрудников
С зарплаты каждого работника компания отдает государству 43% от суммы, даже если это ООО с одним сотрудником или ИП с большим штатом.
Например, бухгалтеру начислено 100 000 рублей, компания перечисляет государству 43 000 рублей. Эти деньги идут в налоговую и страховые фонды и в народе называются зарплатными налогами.
Для удобства собрали единую таблицу со ставками и реквизитами.
Зарплатный налог
Ставка
КБК для платежки на 2020 и 2021 годы
НДФЛ — налог на доходы физических лиц
182 1 01 02 010 01 1000 110
Взносы на пенсионное страхование
182 1 02 02 010 06 1010 160
Взносы на медицинское страхование
182 1 02 02 101 08 1013 160
Взносы на социальное страхование
182 1 02 02 090 07 1010 160
Взносы на травматизм
0,2% — 8,5% в зависимости от тарифа
393 1 02 02 050 07 1000 160
Откуда взять деньги на зарплатные налоги?
НДФЛ удерживают из зарплаты сотрудников, страховые взносы — из денег компании.
Есть ли льготы?
Да, для некоторых сфер действуют пониженные ставки на страховые взносы. Мы рассказали об этом в отдельной статье.
Зарплатные налоги перечисляют со всех выплат?
Нет, НДФЛ и страховые взносы платят с зарплаты, отпускных, премий и надбавок, компенсаций за тяжелые условия работы. Не платят с компенсаций обедов, спортзала, обучения, проезда и командировочных.
Когда платить зарплатные налоги?
НДФЛ с зарплаты — в день зарплаты или на следующий день; НДФЛ с отпускных и больничных — до конца месяца, страховые взносы — до пятнадцатого числа следующего месяца.
Кому платить?
НДФЛ — в налоговую по месту регистрации, за страховые взносы тоже отвечает налоговая, но деньги потом пойдут в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.
Что почитать по теме?
Вот еще статьи о налогах и взносах в «Деле»:
Источник