Наем квартиры организации для своих работников

«Компания снимет квартиру для сотрудников»

Сдать квартиру фирме, которая разместит там сотрудников, – неплохой вариант. Но это точно не стоит делать по объявлению на подъезде. О том, как компании снимают элитное жилье для своих сотрудников, рассказывает директор департамента городской недвижимости Blackwood Иван Бородин.

Как компании ищут жилье для сотрудников?

Как правило, квартиры для своих сотрудников компании выбирают через агентства недвижимости, так как компаниям нужно официально оформить отношения с юридическим лицом. И, конечно, заказчик не подает никаких объявлений в газеты или на популярные интернет-площадки. Выбор происходит из представленных на рынке предложений.

Если речь о крупных компаниях, международных концернах или о посольствах, то им важны опыт, имя и репутация агентства недвижимости. Зачастую агентства выбирают на тендерной основе.

Кто ищет?

Ищут и подбирают квартиры или апартаменты для корпоративных нужд, как правило, отдел кадров или другой административный департамент. При этом ответственные за данный вопрос люди не только ищут подходящее агентство, но и занимаются размещением, трансфером сотрудников и прочими организационными моментами.

Коротко о документах

При корпоративной аренде заключают два договора. Первый – договор оказания услуг. Его подписывают компания-заказчик и агентство недвижимости. Второй – договор аренды. Его подписывают компания и собственник квартиры. Если компания иностранная, оба договора составляют на двух языках.

Какие преимущества в такой аренде для собственника?

Все просто. Собственник, решая сдавать квартиру, обращается в агентство недвижимости и оговаривает, что предпочитает корпоративных арендаторов. Обычно с компаниями имеют дело те хозяева жилья, кому важна юридическая и налоговая чистота сделки, своевременные платежи. Кроме того, корпоративные арендаторы больше заботятся о сохранности имущества, и это долгосрочные договоренности: средний срок корпоративных договоров аренды – три года. Любопытно, что довольно часто таким арендаторам нужна временная регистрация, и, поскольку все официально, арендодатели всегда идут навстречу в этом вопросе.

Чего ждут корпоративные арендаторы от квартиры?

Например, чаще всего экспаты из стран Востока (Ближнего, Среднего, Дальнего) арендуют трехкомнатные квартиры. Это хорошо для элитной аренды, поскольку на квартиры с тремя комнатами, например, на элитном рынке Москвы приходится больше трети предложений. Их предпочтения – это квартиры в новостройках с раздельными зонами кухни и спальни, отдельными комнатами и санузлом для обслуживающего персонала.

У сотрудников дипломатических представительств есть еще одно дополнительное требование – наличие в квартире большого зала для приемов, где можно разместить от 30 до 70 человек.

Большим преимуществом будет и близость квартиры к международным школам, поскольку многие иностранные арендаторы приезжают в Россию вместе с семьями. Но встречаются и особенные запросы: так, для некоторых экспатов из Азии важно, чтобы квартира была обустроена согласно принципам фэн-шуй.

Какой диапазон по ценам в корпоративной аренде?

В Москве компании выделяют на съем элитной квартиры в Москве в среднем 150 тысяч рублей в месяц для менеджеров среднего звена и от 300 тысяч рублей для топ-менеджеров.

При этом доля корпоративных квартиросъемщиков среди всех арендаторов элитной недвижимости не превышает 5-7%.

Источник

Оплата жилья работникам: налоговый учет

Roman Samborskyi / Shutterstock.com

Рассмотрим, как отразить в налоговом учете расходы в виде арендной платы жилья для иногородних сотрудников, а именно в состав какого вида расходов следует включить такие затраты на оплату жилья и можно ли их учесть в полном объеме?

Расходами в целях налогообложения прибыли признаются любые обоснованные и документально подтвержденные (в смысле ст. 252 НК РФ (далее — Кодекс)) затраты, понесенные компанией, при условии, что они осуществлены в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Не учитываемые в процессе формирования налоговой базы по налогу на прибыль расходы установлены статьей 270 Кодекса в виде перечня. В нем есть пункт (п. 29 ст. 270 НК РФ), из содержания которого следует, что не подлежат учету расходы, связанные с отдыхом, лечением, организацией досуга и оплатой товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в их пользу.

Однако оплата проживания сотрудника в другой местности не является «аналогичным расходом» в смысле пункта 29 статьи 270 Кодекса, так как напрямую связана с выполнением работником своих служебных обязанностей. Такая же позиция была изложена Арбитражным судом Северо-Западного округа (пост. ФАС СЗО от 02.11.2007 по делу № А56-47663/2006): расходы на проживание организация осуществляет для обеспечения исполнения работниками своих трудовых обязанностей, а не удовлетворения их личных потребностей в жилье.

Таким образом, прямого запрета не учитывать в целях налогообложения расходы, связанные с оплатой проживания сотрудника в другой местности, автор не видит.

Расходы на оплату жилья как часть зарплаты

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности компании подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество в целях налогообложения прибыли относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как указал Минфин России (письмо Минфина России от 29.09.2014 № 03-03-06/1/48504), гражданское и жилищное законодательство не допускает не только использование жилого помещения юридическим лицом в предпринимательских целях, но и саму сдачу в аренду жилого помещения для иных целей, кроме как для проживания. То есть расходы на аренду жилья для сотрудника нельзя учитывать в целях налогообложения прибыли на основании указанной выше нормы статьи 264 Кодекса (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), так как жилое помещение не может выступать имуществом, которое используется в деятельности, связанной с производством и реализацией (письмо Минфина России от 17.01.2013 № 03-03-06/1/15).

Вместе с тем привлечение высококвалифицированных специалистов к деятельности в различных регионах страны (или зарубежных представительствах) проводится в интересах юридических лиц. Иногородние работники, имеющие особый опыт и квалификацию, в отсутствие необходимости привлечения к труду в филиалах (представительствах) самостоятельно не изменили бы место жительства (пребывания). На это указал и Президиум ВС РФ (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).

Порядок и размеры возмещения расходов работникам при переезде на работу в другую местность работодателем, который не является государственным или муниципальным учреждением, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора (ч. 4 ст. 169 ТК РФ).

Если в коллективном договоре (или локальном нормативном акте) организация предусмотрит порядок и размеры возмещения расходов, связанных с наймом для сотрудников жилья в другом регионе, например, по факту организации там дочернего предприятия, то, на взгляд автора, данные расходы будут являться расходами на оплату труда. Поясним данное утверждение.

К расходам на оплату труда относятся любые начисления в денежной или натуральной форме в пользу работников, если такие начисления предусмотрены законодательством РФ, трудовыми договорами (контрактами, коллективным договором) (ст. 255 НК РФ).

Расходы на оплату труда являются одним из видов расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с классификацией, приведенной в Кодексе (п. 2 ст. 253 НК РФ). Причем перечень предусмотренных трудовым (коллективным) договором расходов на основании пункта 25 статьи 255 Кодекса является открытым (письмо Минфина России от 17.12.2015 № 03-03-06/4/74236; пост. ФАС ЦО от 29.09.2010 по делу № А23-5464/2009А-14-233).

По мнению финансового ведомства, норма статьи 255 Кодекса позволяет учитывать расходы на оплату жилья работникам организации, если данные расходы являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре (письма Минфина России от 17.07.2015 № 03-08-05/41253, от 19.05.2015 № 03-03-06/28809). В противном случае расходы организации на оплату найма жилья для работников не являются формой системы оплаты труда и носят социальный характер. Такие расходы не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Проблема «двадцатипроцентного ограничения». В упомянутом выше письме Минфина России (письмо Минфина России от 19.05.2015 № 03-03-06/28809) было сказано буквально следующее: «Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» не содержит определения натуральной формы оплаты труда (статья 11 НК РФ). При налогообложении расходов, связанных с выплатой заработной платы в натуральной форме оплаты труда, следует руководствоваться нормами Трудового кодекса Российской Федерации» (см. также письмо Минфина России от 14.09.2016 № 03-04-06/53726).

Дело в том, что по вопросу учета расходов на оплату труда, произведенных в неденежной форме, при исчислении налога на прибыль контролирующие органы придерживаются следующей позиции: она не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы (письма Минфина России от 27.05.2016 № 03-03-07/30694, от 18.05.2012 № 03-03-06/1/255 и др.).

Надо отметить, что данная точка зрения в отношении ограничения в 20 процентов небесспорна. Существует мнение, что указанный подход противоречит законодательству. Запрет на выплату заработной платы в неденежной форме в размере, превышающем 20 процентов, установлен трудовым законодательством (ст. 131 ТК РФ) и направлен на обеспечение государственных гарантий для работников — на предотвращение натуральной оплаты труда продукцией работодателя (ст. 130 ТК РФ). При этом никаких нормативов в части отнесения на расходы затрат на оплату труда, которые произведены в натуральной форме, налоговое законодательство не содержит.

Проблема «двадцатипроцентного ограничения» нашла свое отражение и в арбитражной практике. Например, Арбитражный суд Центрального округа (пост. ФАС ЦО от 29.09.2010 по делу № А23-5464/2009А-14-233) обратил внимание на неправомерность ссылки налоговой инспекции на статью 131 Трудового кодекса, «поскольку, исходя из системного толкования норм ст. 1 ТК РФ, п. 1 ст. 2 НК РФ, рассматриваемая статья не может регулировать налоговые правоотношения и устанавливать применительно к ним какие-либо ограничения».

Кроме того, когда речь идет о выплате работнику компенсации по самостоятельно заключенному им договору найма помещения, а не об аренде квартиры организацией, последняя фактически выплачивает сотруднику денежную сумму. Получается, что доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, в этом случае отсутствует.

При всем при том наименее рискованно признавать затраты на оплату проживания расходами на оплату труда, произведенными в натуральной форме, в размере, не превышающем 20 процентов от начисленной месячной заработной платы иногороднего работника. Отражение в расходах по налогу затрат на аренду жилья в части превышения 20 процентов указанной суммы может привести к спорам с налоговыми органами.

Другие варианты отражения расходов на оплату жилья

К расходам на оплату труда для целей налогообложения отнесены в том числе стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов, а также предоставляемого работникам налогоплательщика бесплатного жилья в соответствии с установленным законодательством порядком (п. 4 ст. 255 НК РФ).

Однако специалисты налогового ведомства считают, что к поименованным данной нормой расходам оплата жилья иногородним сотрудникам не относится.

Согласно трудовому законодательству (ст. 168, 168.1 ТК РФ) работодатель обязан нести расходы по найму жилого помещения только в случае, если работник направлен в командировку либо его постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также если сотрудник работает в полевых условиях или участвует в работах экспедиционного характера. Следовательно, оплата проживания иногороднего работника по месту нахождения организации (оплата компенсации за наем жилья) не может быть отнесена к компенсационным выплатам, установленным Трудовым кодексом (ст. 164 ТК РФ).

Однако приведем постановление (пост. Девятого ААС от 19.04.2011 № 09АП-6466/11), в котором суд поддержал организацию, указав на правомерность учета расходов на проживание иногороднего сотрудника согласно норме пункта 4 статьи 255 Кодекса. По мнению суда, оплата работодателем жилья для иностранных сотрудников носит компенсационный характер и призвана покрывать обязательные расходы, которые несут сотрудники для исполнения своих трудовых обязанностей, то есть в трудовых целях, а не для удовлетворения их личных потребностей в жилье. Исполнение трудовых обязанностей иностранными работниками не по месту их постоянного проживания невозможно без предоставления им жилого помещения (или выплаты компенсации за его аренду) в период их пребывания в России в связи трудовой деятельностью.

Как разъясняет Минфин России, не должен ставиться и вопрос о применении другой нормы — речь идет о прочих расходах (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), учитываемых при налогообложении прибыли, перечень которых, как и в случае со статьей 255 Кодекса, является открытым. По мнению финансового ведомства, порядок учета затрат по найму жилья для иногородних работников регулируется статьями 255 и 270 Кодекса (письма Минфина России от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369, от 17.01.2013 № 03-03-06/1/15).

Марина Пивоварова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Источник

Квартира для сотрудника: три варианта аренды

Некоторые солидные компании-работодатели в целях материального стимула готовы обеспечивать своих «бездомных» сотрудников жильем, чаще всего арендным. Оформить такие отношения можно по-разному. В зависимости от выбранного способа будут различаться условия налогообложения, ответственность лиц перед хозяином квартиры и т. д. Но обо всем по порядку.

Некоторые солидные компании-работодатели в целях материального стимула готовы обеспечивать своих «бездомных» сотрудников жильем, чаще всего арендным. Оформить такие отношения можно по-разному. В зависимости от выбранного способа будут различаться условия налогообложения, ответственность лиц перед хозяином квартиры и т. д. Но обо всем по порядку.

Вариант с возмещением

Один из самых распространенных случаев, когда сотрудник организации сам заключает договор найма квартиры с хозяином жилья, а работодатель возмещает денежные расходы своему работнику (например, как довесок к зарплате). Данная схема проще всего, так как договор заключается между физическими лицами, без привлечения юридического лица.

В договоре аренды/найма оговариваются основные моменты, такие как предмет договора, срок действия договора, ответственность сторон, права и обязанности, размер платы за съем жилья и т. д. При этом варианте хозяин квартиры должен будет платить налог на доходы физического лица в размере 13% от полученного дохода. НДФЛ уплачивается 1 раз в год.

Хозяину квартиры необходимо уведомить налоговый орган о том, что он получил доход, что делается путем подачи налоговой декларации до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть если квартира сдавалась с января 2010 года по декабрь 2010 года, то декларацию необходимо было подать до 30 апреля 2011 года. Далее собственник квартиры должен самостоятельно высчитать НДФЛ и заплатить его в соответствующий бюджет, реквизиты для оплаты можно взять в своей налоговой по месту жительства. Налог необходимо заплатить в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вариант с юрлицом

Вариант, когда арендатором выступает компания-работодатель, снимающая жилье для сотрудника. То есть собственник квартиры сдает жилое помещение юридическому лицу. По общему правилу передать во временное пользование и владение жилье можно на основании договора найма, но если жилое помещение будет снимать юридическое лицо, то заключается именно договор аренды*.

Таким образом, собственник квартиры будет выступать арендодателем, а юридическое лицо — арендатором. Но в то же время Гражданский кодекс РФ подчеркивает, что арендатор (юридическое лицо) может использовать данное жилое помещение только для проживания граждан. После заключения договора аренды юридическое лицо может передать квартиру своему сотруднику по договору безвозмездного пользования.

В соответствии со ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. В договоре помимо наименования сторон должны быть прописаны права и обязанности сторон, ответственность и другие необходимые условия. Например, обязательность предварительного разрешения работодателя на подселение временных жильцов, конкретизация сроков проведения текущего ремонта квартиры и т. д.

Сотрудник, которому передается жилье, обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание (коммунальные платежи, например), если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.

Если по вине проживающего квартире будет причинен ущерб, то отвечать за это будет также жилец, которому квартира была передана для проживания. Данное положение вытекает из ст. 696 ГК РФ, в соответствии с которой ссудополучатель (сотрудник) несет риск случайной гибели или случайного повреждения полученной в безвозмездное пользование вещи, если вещь погибла или была испорчена в связи с тем, что он использовал ее не в соответствии с договором или назначением вещи либо передал ее третьему лицу без согласия работодателя. Также следует знать, что ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения вещи, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить ее гибель или порчу, пожертвовав своей вещью, но предпочел сохранить свою вещь.

А ответственным перед хозяином квартиры будет все же юридическое лицо, которое сняло квартиру для сотрудника.

В связи с тем, что собственник жилья будет получать плату за съем непосредственно от юридического лица, то ему платить НДФЛ не нужно – за него это сделает юридическое лицо (арендатор), так как арендатор является налоговым агентом, на котором лежит обязанность исчислить и уплатить налог НДФЛ самостоятельно.

Вариант с субарендой

Так же, как и в предыдущем случае, юридическое лицо арендует квартиру по договору аренды. А после этого заключает со своим сотрудником договор поднайма жилого помещения. Хотя некоторые называют данный договор субарендой.

По договору поднайма жилого помещения наниматель с согласия наймодателя передает на срок часть или все нанятое им помещение в пользование поднанимателю. Поднаниматель не приобретает самостоятельного права пользования жилым помещением. То есть в данном случае нанимателем будет являться юридическое лицо, а поднанимателем сотрудник организации.

Субаренда — это право арендатора пересдавать арендованное имущество третьему лицу. Единого мнения о том, какой договор правильнее заключить — субаренды или поднайма, — нет.

Как договор субаренды, так и договор поднайма не могут быть заключены на срок, который превышает договор аренды жилого помещения. Также в обоих случаях необходимо предварительное согласие (арендодателя или наймодателя) на возможность сдать имущество в субаренду или поднаем. Но так как юридическому лицу жилье предоставляется для проживания граждан, то организация де-факто может и не заручаться таким согласием. Так как в соответствии с договором аренды жилого помещения квартира и так арендуется для передачи ее другим гражданам для проживания.

Договор поднайма и договор субаренды являются возмездными договорами. То есть получается, что в данном случае сотрудник юридического лица должен будет платить юридическому лицу за квартиру, а затем юридическое лицо платит собственнику жилья. В связи с этим к такой схеме прибегают крайне редко.

Обязанность по оплате НДФЛ в данном случае также лежит на «плечах» юридического лица.

Внимание, договор!
Арендуя жилье для своих работников, следует уделить особое внимание заключению договора. Но прежде чем заключать договор, необходимо выяснить «подноготную» квартиры:

— кто является собственником квартиры (если квартира не приватизирована, то сдать ее можно лишь с согласия наймодателя; если квартира в общей собственности, то договор аренды должен быть заключен со всеми собственниками);

— не находится ли квартира в залоге.

Ответ на данные вопросы можно получить, взяв в регистрационной службе выписку из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Помните, что Свидетельство о регистрации права собственности на квартиру не является доказательством того, что квартира принадлежит конкретному гражданину (человек мог продать квартиру, а свидетельство оставить себе – старые свидетельства при регистрации сделок или прав в регистрационных службах не изымаются). Только выписка из ЕГРП, при этом только свежая, может открыть вам правду о квартире.

Особое внимание следует уделить пунктам, посвященным сроку действия договора, цене договора.

Срок договора. Договор аренды жилого помещения заключается на срок, который согласован сторонами. Так как с юридическим лицом заключается именно договор аренды, то в соответствии со ст. 610 ГК РФ, если в договоре аренды отсутствует срок действия договора, то он считается заключенным на неопределенный срок. В этом случае такой договор может быть расторгнут в любое время. Но при этом необходимо знать, что о расторжении договора необходимо предупредить другую сторону не менее чем за три месяца. Кстати, договором может быть предусмотрен и иной срок для предупреждения.

Цена договора. В договоре необходимо четко зафиксировать сумму, которую арендатор обязан платить за квартиру. Указать порядок оплаты — наличными, на расчетный счет, срок, в который необходимо произвести оплату, последствия просрочки платежа. Немаловажен вопрос и о пересмотре размера оплаты. Дабы арендодатель не поднимал арендную плату каждые 3-4 месяца, лучше всего зафиксировать в договоре, что пересмотр платы по договору может быть не чаще чем 1 раз в год (по усмотрению сторон).

Немаловажное значение имеет и передаточный акт или акт приема-передачи квартиры. Следует как можно более точно описать в акте перечень и состояние имущества, которое находится в квартире. Это нужно как арендодателю, чтобы в случае утраты или причинения вреда имуществу со стороны арендатора можно было доказать, что на момент передачи квартиры такое имущество было в наличии в нормальном состоянии, так и арендатору. Например, может сложиться следующая ситуация: в квартире присутствует стиральная машина (телевизор, другая крупная бытовая техника), которая на момент сдачи квартиры уже была в неисправном состоянии, а арендодатель по окончании договора требует вернуть ему данную технику в исправном состоянии, аргументируя это тем, что техника работала исправно и арендатор сломал данное имущество. Чтобы на юридическое лицо не «повесили» ремонт техники, следует подробно описать в акте все имущество: состояние квартиры, наличие и состояние крупной и мелкой бытовой техники, мебель и т. д.

Источник