Может ли компания выдать займ своему учредителю

Алгоритм предоставления беспроцентного займа учредителю от организации – проводки и налогообложение

Как собственнику предприятия получить деньги фирмы для собственных нужд? Если компания имеет юридический статус (не является ИП), то просто вывести средства на карту или взять из кассы не получится. В таких случаях учредители часто практикуют получение беспроцентного займа у собственного предприятия.

Как это правильно сделать и минимизировать налоговые последствия, рассказывается в статье.

Может ли ООО выдать кредит без процентов своему участнику?

Закон разрешает выдавать займы любым лицом любому лицу. Эти действия регулируются ст. 42 ГК РФ.

Предприятие и учредитель этой фирмы также могут выступать сторонами этой сделки. Ограничений по тому основанию, что физическое лицо заемщик также является учредителем юридического лица заимодавца, нет.

Порядок предоставления заемных средств от организации

При оформлении договора займа следует учитывать следующие моменты:

1. В случае если учредитель компании не единственный, следует получить согласие соучредителей. Согласие оформляется протоколом совета учредителей. В этом документе указывается, что совет не возражает выдать лицу беспроцентный займ, указываются существенные пункты договора. Это такие пункты, как сумма, сроки возврата, отсутствие процентов.
2. После получения согласия остальных собственников оформляется договор. Так как одна из сторон договора – юридическое лицо, то документ составляется в письменном виде. В договоре обязательно указывается, что заем является беспроцентным. С 1 сентября 2018 года ст. 208 ГК РФ гласит, что если в договоре не указан беспроцентный характер займа, то сумме займа применяется ключевая ставка ЦБ, которая действует в соответствующие периоды займа. Договор подписывается руководителем предприятия и заемщиком. В случае если руководитель и заемщик – одно и то же лицо, дополнительно договор визируется еще одним ответственным лицом. Как правило, главным бухгалтером.
3. На основании договора производится выдача денег через кассу или банк.

Особенности выдачи из кассы

Выдача займа через кассу предприятия регламентируется порядком ведения кассовых операций, который устанавливается ЦБ РФ. Существенным ограничением будет лимит кассовых операций в рамках одного договора. Сегодня он составляет 100 000 рублей. Это означает, что максимальная сумма займа по одному договору не может превышать 100 000 рублей наличными.

При выдаче займа через кассу оформляется расходный кассовый ордер с указанием основания выдачи средств (договор займа), и ордер обязательно фиксируется в кассовой книге.

Контрольно-кассовая техника при выдаче и возврате займа в кассу не используется, так как эта операция не является реализацией или оказанием услуг.

Возврат оформляется приходным кассовым ордером.

Бухгалтерские проводки

В зависимости от срока, займы разделяют на краткосрочные (до 1 года), и долгосрочные (свыше одного года).

В зависимости от вида займа и источника его выдачи в бухгалтерском учете будут произведены следующие проводки:

• Дт 66 Кт 50 – выдача краткосрочного займа из кассы.
• Дт 67 Кт 50 – выдача долгосрочных займов из кассы.
• Дт 66 Кт 51 — выдача краткосрочных займов через банк.
• Дт 67 Кт 51 – выдача долгосрочных займов через банк.

Как списать выданный заем?

Займ учредителю может быть списан в двух случаях:

1. В случае его полного погашения.
2. В случае оформления процедуры прощения долга.

Возврат денег

В соответствие с заключенным договором учредитель может вернуть беспроцентный займ как полностью, так и частично, в срок или досрочно, а также в отложенный срок по соглашению сторон.

В зависимости от способа возврата суммы отражаются в бухгалтерском учете проводками:

• Дт 50 Кт 66, 67 – возврат наличными в кассу краткосрочного или долгосрочного займа.
• Дт 51 Кт 66, 67 – возврат краткосрочного или долгосрочного займа через кредитную организацию.

Прощение долга

Любое лицо может простить долг другому лицу как полностью, так и частично. С точки зрения закона – это обычная сделка. Прощение долга регулируется ст. 415 ГК РФ. Каких-то специальных требований для осуществления процедуры прощения займа учредителю закон не предъявляет.

По общему правилу долг может быть прощен, если этот факт не нарушает прав других лиц в отношении имущества заимодавца.

Согласно ГК РФ, долг считается прощенным с момента получения заемщиком извещения о списании долга. Должник может в разумный срок возразить против прощения долга.

Факт прощения со дня получения извещения отражен в п.2 ст. 415 ГК РФ, этот пункт был введен сравнительно недавно. До появления этой нормы стороны оформляли процедуру прощения другими способами.

1. Оформление договора дарения.
2. Заключение договора прощения долга. Часто участники заемных отношений считают недостаточным одностороннее уведомление, и заключают двусторонний договор. Это не запрещено законом, но будет избыточным действием. Кроме того, на основании этого договора в любом случае нужно будет направить должнику уведомление о прощении долга.

Независимо от способа списания долга учредителю у последнего возникает материальная выгода, с которой необходимо уплатить НДФЛ по ставке 13%.

Прощеный долг нельзя отнести на расходы, следовательно, уменьшить налогооблагаемую базу. Этот вид затрат не отражен в ст. 346.16 НК. Сумма прощеного долга относится на прибыль, то есть является прямым убытком предприятия.

Налоговые последствия

С 2016 года законодатель рассматривает в получении беспроцентного займа экономическую выгоду. Эта выгода определяется в размере ключевой ставки ЦБ, действующей в расчетный период. Таким периодом считается месяц.

На практике это означает, что заемщик ежемесячно должен платить НДФЛ в размере 35% от суммы займа, проиндексированного на 2/3 ключевой ставки ЦБ.

Пример налогообложения

Например, учредитель взял беспроцентный займ в размере 100 000 рублей 1.01. 2019 года.

В январе 2019 года 7,75%.

100 000*7,75%*2/3*35%= 1 806 рублей. Такую сумму НДФЛ должен будет оплатить заемщик.

В случае если заемщик не является резидентом РФ, ставка налога составит 30%.

Налог на доходы физических лиц не взимается в случае, если займ был получен с целью приобретения или строительства жилья, приобретение комнаты, дома, земельного участка для строительства дома и т. д. При этом у заемщика должно быть сохранено право на налоговый вычет. В случае если должник этим право уже пользовался, налоговая преференция не действует.

Таким образом, для применения этой льготы налоговому агенту следует опираться на документ, подтверждающий имущественные права на вышеуказанные объекты, и официальное подтверждение права на налоговый вычет из ФНС.

При этом предприятие-кредитор является налоговым агентом и обязано удерживать НДФЛ из зарплаты учредителя (если он состоит в штате компании), или из дивидендов.

Что признается материальной выгодой?

С 2018 года вступили в силу изменения, касающиеся признания беспроцентного использования займа в качестве материальной выгоды. Они закреплены в федеральном законе 27.11.2017 № 333-ФЗ, и фиксируют два определяющих признака материальной выгоды.

Если хотя бы один из них присутствует, то беспроцентное пользование займом признается материальной выгодой:

• Если заемщик является сотрудником хозяйствующего субъекта или находится в других взаимозависимых отношениях (учредитель);
• Если невыплата заемщиком процентов является материальной помощью или удовлетворением обязательств заимодавца перед заемщиком ( в том числе за поставленный товары, выполненные работы или оказанные услуги).

Эти правила распространяются и на договоры займа, заключенный до 1.-1.2018 года (письмо Минфина от 26.06.2018 от № 03-04-07/43786).

Как минимизировать налоговые расходы?

Ежемесячная обязанность заемщика платить налог на материальную выгоду при использовании беспроцентного займа четко закреплена в законе.

Минимизировать налоговые расходы возможно, оформив займ под минимальные проценты – чуть выше 2/3 ключевой ставки ЦБ.

В таком случае налог платит компания как за внереализационные доходы. Эти доходы облагаются налогом на прибыль, сама базовая ставка которого ниже – 20% против 35 НДФЛ. Кроме того, договор процентного займа можно продлевать, сделав его бессрочным.

Оформление беспроцентного займа имеет весьма условные выгоды, которые нивелируются налоговой нагрузкой или даже выводят в минус.

Отчетность при уплате НДФЛ с материальной выгоды

Сведения о полученной материальной выгоде и налога с нее следует отразить в декларациях:

• 2НДФЛ (этот вид материальной выгоды указывается под кодом 2610)
• В расчете по форме 6-НДФЛ.

Иногда у налогового агента отсутствует возможность удержать деньги в счет уплаты налога. Это может произойти в случае, если заемщик не состоит в трудовых отношениях с предприятием и не получает дивидендов.

В таком случае помимо стандартной отчетности по 2НДФЛ необходимо до 1 марта года, следующего за отчетным, сообщить в ФНС об отсутствии возможности уплатить исчисленный налог.

Это можно сделать, предоставив 2НДФЛ с признаком «2», и обязательно направить эту справку самому должнику.

Итоги

Учредитель имеет право получить займ у собственного предприятия, в том числе и беспроцентный.

Данный вид сделки оформляется в соответствие с общегражданским законодательством/

Беспроцентное пользование кредитом предполагает возникновение материальной выгоды, что влечет за собой налоговые обязательства.

Источник

Займ от ООО учредителю: порядок оформления, выдача и возврат, нюансы

Выдача займа учредителю ООО от организации на сегодняшний день вполне допустима. На подобную сделку распространяются многие положения ГК РФ, которые регламентируют порядок заключения договора. Рассмотрим эту тему подробнее.

Основные понятия — зачем может понадобиться оформлять займ такого рода?

Займ учредителю от ООО предполагает заключение специального договора, на основании которого компания передает на определенный временной промежуток денежные средства участнику организации, на которого при этом возложена обязанность возвратить их либо с процентами, либо без них.

Вам будет интересно: Как заблокировать карту «Тинькофф» через интернет по номеру с телефона

Заключение подобных сделок регламентируется следующими нормативными актами:

ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998 № 14.

Глава 42 ГК РФ (параграф 1).

Налоговый кодекс, в котором определяется порядок налогообложения финансовых средств, передающихся по договору.

Следует отметить, что заем учредителю может предоставляться не только ООО, но и организациям других организационно-правовых форм, к примеру, ПАО и т.д. Передавать могут и имущество, однако не любое, а только то, которое объединено едиными родовыми признаками, к примеру, компьютеры, кирпичи и т.п.

Новые правила о консенсуальном договоре

Вам будет интересно: Накопительный вклад в Сбербанке: условия, процентная ставка, отзывы клиентов

Сделка по предоставлению займа учредителю от ООО считается реальной, то есть соглашение является заключенным с момента получения. Важно обратить внимание, что с 2018 года введены некоторые новые правила, согласно которым, в случаях, когда заем предоставляет организация, договор считается консенсуальным, а не реальным, то есть действует непосредственно с момента подписания. В таком случае, даже если деньги не были переданы, заемщик при наличии его вправе требовать у ООО выдачи денежных средств.

Как правило, займ учредителю от ООО может оформляться в случае, когда предприятие имеет необходимые средства и все его участники проголосовали за выделение таких средств в целях предоставления учредителю денег в долг. Однако некоторые применяют рассматриваемый правовой механизм в целях вывода из ООО финансов, то есть их обналичивания.

Форма договора и порядок оформления данного документа

Займодавцем по сделке в данном случае выступает организация, а получателем займа – физическое лицо, учредитель или участник компании. Им, кроме того, может быть юридическое лицо, выступающее участником ООО. В этих случаях необходимо заключение письменного соглашения согласно ст. 808 ГК РФ. Если форма сделки не соблюдается, возникают противоречия относительно ее исполнения, придется доказать факт ее заключения. При этом нельзя будет ссылаться на показания свидетелей в силу требований ст. 162 ГК РФ.

Вам будет интересно: Страхование: отзывы клиентов, условия, особенности

Доля учредителя — это обязательно должно учитываться

Еще одной важной особенностью, на которую важно обратить внимание, если ООО дает займ учредителю, является его доля в организации. Если она составляет более ½ части, то в силу действующего законодательства этого участника признают контролирующим лицом. Договор с ним является сделкой с заинтересованностью. Такая разновидность сделок характеризует особенность, выраженную в том, что за 14 дней до заключения договора необходимо известить об этом остальных участников ООО. Достаточно при этом простого уведомления, так как согласие на совершение сделки от иных участников не должно быть получено.

Образец соглашения

Образец беспроцентного займа учредителя ООО часто ищут в сети. Мы также предоставляем его в нашей статье для ознакомления читателя с данной формой.

Существенные условия договора

При совершении любой сделки существенными условиями являются обстоятельства, которые в обязательном порядке необходимо согласовать. В соответствии с п. 1 ст. 432 ГК РФ по договору согласуется только его предмет, непосредственная выдача от заемщика учредителю денежных средств. Исходя из этого, чтобы данные условия были согласованы, необходимо:

Оговорить, какой объем денежных средств должен быть передан.

Указать, что финансы в определенный срок подлежат возврату.

Данный договор может быть как безвозмездным, так и возмездным. При этом условие о сумме процентов оговаривается в соглашении либо не оговаривается вовсе. Если данное условие не оговорено, то в соответствии с п. 1 ст. 809 ГК РФ проценты определяются суммой ключевой ставки ЦБ РФ.

В случае, если предполагается, что кредит учредителю ООО будет безвозмездным, то заемщик выплачивать проценты по настоящей сделке не обязан. Необходимо указать это обстоятельство в кредитном договоре. В противном случае данный заем может считаться возмездным со всеми последствиями, например, в форме обязанности участника уплачивать проценты за использование средств.

Читайте также:  Бизнес идеи с нуля при минимальных вложениях

Очень важно принять во внимание то, что федеральным законом были внесены некоторые изменения в порядок определения суммы процентов подобного договора. Общий их размер, таким образом, не может быть больше двукратного размера общей суммы займа. В противном случае судом он будет снижен, если, например, между сторонами возникнет спор.

Правила и порядок передачи финансовых средств по договору

Осуществить выдачу займа учредителю ООО можно разными способами, так как ее участниками подобного соглашения является организация и ее учредитель (участник).

Во-первых, существует возможность выдачи учредителю займа наличными, однако для этого понадобится проведение кассовой операции. При этом необходимо будет заполнить кассовый приходно-расходный ордер (форма КО-1). В силу требований закона, денежные средства выдают по РКО только в той ситуации, если они в кассу поступают с расчетного счета.

Второй вариант — предоставить учредителю заем посредством безналичного перечисления финансовых средств. Для этого необходимо будет составить соответствующее платежное поручение, форма которого определена некоторыми положениями, утвержденными Центральным банком.

В обоих вышеописанных ситуациях требуется указание реквизитов заключенного договора, согласно которому передаются финансы. Помимо этого, необходимо указывать, что средства являются возвратными. Все это нужно для того, чтобы в случае возникновения спора проведенную операцию суд не признал той, которая не относится к займовой сделке.

Налоги и проценты

Объем налоговых обязательств организации, которая предоставляет заем учредителю, зависит от того, возмездным является договор либо нет. В случае процентного займа учредителю от ООО, организация получает доход, регламентируемый данным договором. Соответственно, с этих доходов ООО должна выплатить налог на прибыль (по обычной системе налогообложения). Если учреждение находится на упрощенной системе налогообложения или любой другой его форме, то сумма с доходов все равно должна уплачиваться, поскольку он образует налогооблагаемую базу.

В случаях получения учредителем ООО беспроцентного займа, данная организация дохода не получает, соответственно она не обязана выплачивать никаких налоговых платежей

Учредитель ООО, который в данном случае выступает заемщиком, при беспроцентном характере кредитования должен будет выплатить 35% от дохода, полученного от экономии на суммах процентов. Помимо этого, такой налог должен быть уплачен, если заем процентный, однако размер таких процентов менее 2/3 от ставки рефинансирования Центрального банка. Данные выводы следуют из информации, полученной из Налогового кодекса РФ. В связи с этим учредителю ООО необходимо тщательно продумать, насколько для него удобно оговаривать условия беспроцентного займа учредителя от ООО.

При прощении задолженности заемщик получает определенный доход, соответственно он обязан будет выплатить подоходный налог в соответствующем законодательству размере. Для того чтобы уплаты такого налога избежать, можно заключать некоторые дополнительные договоры, на основании которых сроки будут продлены.

Нюансы, которые должны быть указаны

При получении ссуды учредителем от ООО составляется специальных договор, в котором должны быть указаны следующие данные:

Описание и параметры займа.

Размер его. Основным нюансом является то, что он почти неограничен: некоторые могут выдавать учредителю ООО суммы до 1 млн. рублей.

Срок возврата займа учредителем ООО. Поскольку размер ссуды, как правило, довольно велик, задолженность погашается на протяжении нескольких лет.

Порядок начисления процентов. В большинстве случаев учредители стараются получить от организации беспроцентный кредит, однако эти случаи чреваты тем, что организация-заемщик в итоге будет выплачивать большие налоги. Поэтому компании выгоднее платить чисто символический процент за использование кредитных средств.

Цели займа. Учредителю в обязательном порядке необходимо указывать цель, с которой он получает заем (к примеру, на приобретение автомобиля, недвижимости, земельного участка и т.д.).

Порядок погашения. Возвращать финансовые средства разрешается единой суммой в конце времени кредитования либо посредством нескольких платежей.

Образец займа от учредителя ООО представлен выше.

Требования к учредителю

В рамках данной формы кредитования к заемщикам предъявляются следующие требования:

Возраст. Учредитель на момент оформления займа должен достичь 18 лет.

Гражданство. От российского ООО получить кредит может только гражданин России.

Срок учредительства в ООО. Заемщик должен быть учредителем в компании-заимодателе не меньше 5 лет.

Наличие паспорта. Данный документ нужен для идентификации личности и сверки его данных.

Учредителю ООО, который получает заем, следует не только указать цели, для которых нужен кредит, но и в последующем отчитаться об использовании денежных средств (предоставить документацию о покупке товара). В данном случае вид предоставляемого документа зависит от того, на что конкретно были взяты деньги.

Надеемся, что данная статья оказалась полезной читателям и ответила на все их вопросы.

Источник