Краткосрочные финансовые инвестиции счет

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения: понятие, виды, отражение в учете

Экономическая деятельность хозяйствующего субъекта во многом определяется финансовыми вложениями, которые он осуществляет. Целью размещения свободных денежных средств является извлечение прибыли в форме дивидендов или процентов. Рассмотрим виды финансовых вложений и их учет.

Финансовые вложения и их основные черты

Финансовые вложения признаются таковыми при наличии:

• документального подтверждения;
• финансовых рисков при инвестировании;
• направленности на получение прибыли.

Краткосрочными вложениями признаются инвестиции на срок до одного года, долгосрочные финансовые вложения – инвестирование предприятия, соответственно, на срок более года.

Краткосрочные инвестиции – это временное использование свободных денежных средств фирмы. Его целью, наряду с непосредственным получением прибыли, является защита от потерь в результате инфляции. Краткосрочные финансовые вложения обладают высокой ликвидностью и фактически приравниваются к платежным средствам. В бухгалтерском учете они входят в состав оборотных активов. В сфере управления финансами краткосрочные инвестиции признаются эквивалентом денежных активов, подходы к управлению тех и других едины.

Финансовые вложения на долгосрочную перспективу включаются в состав внеоборотных, долгосрочных активов для целей бухучета. Этому типу вложений присущ высокий финансовый риск.

К финансовым вложениям не относятся (по тексту ПБУ 19/02, п. 3):

• собственные ценные бумаги, выкупаемые с целью их перепродажи, аннулирования;
• векселя, участвующие в расчетах по сделкам;
• вложения в имущество, передаваемое во владение, пользование временно за плату (аренда);
• драгметаллы, ювелирные украшения, ценные предметы искусства, иные аналогичные ценности.

Важно! Основные средства, запасы, любые активы, имеющие материально-вещественную форму, равно как и нематериальные (НМА), финансовыми вложениями признаваться не могут (ПБУ 19/02, п. 4).

Виды инвестиций

Направления вложений, вне зависимости от срока, в целом схожи, однако имеют место и некоторые нюансы.

Краткосрочные

В качестве примеров краткосрочных вложений можно привести такие:

• предоставление заемных средств другим юрлицам под проценты;
• предоставление заемных средств своим работникам под проценты;
• покупка акций, облигаций, иных ценных бумаг;
• средства на депозитных счетах банков (кредитных организаций).

Краткосрочные вложения в ценные бумаги имеют смысл при наличии достоверных сведений об их высокой ликвидности, возможности перевести в финансовый эквивалент без промедления. Такому инвестированию, как правило, предшествует серьезная аналитическая работа.

Выдача кредитов и займов под проценты на срок до года предполагает обычно более высокий уровень процентов, по сравнению с долгосрочными. Считается, что такая мера гарантированно обеспечивает возврат заемных средств. Размещение финансов на краткосрочный депозит также требует внимательного подхода, анализа процентных ставок, других условий размещения.

Долгосрочные

Долгосрочные инвестиции могут выступать как процентные займы, депозиты, ценные бумаги – по аналогии с краткосрочными, с поправкой на сроки погашения — более 1 года. Как правило, на долгосрочную перспективу размещают также свободные денежные средства по направлениям:

• вклады в уставный капитал и его разновидности (не исключая и дочерние, зависимые фирмы);
• вклады в рамках договора простого товарищества организации-товарища;
• дебиторская задолженность, полученная на основании договора уступки права требования (цессии).

Ввиду высокого риска потери средств долгосрочные вложения требуют грамотного стратегического прогнозирования на перспективу.

Учет и проводки

Учет финансовых вложений, как было указано выше, ведется по правилам ПБУ 19/02 (Пр. Минфина № 126н от 10/12/02). Финансовые вложения учитываются на счете 58. Это активный балансовый счет. Субсчета вводятся в учетную практику по видам вложений: 1 – акции, паи, 2 – ценные бумаги, 3 – займы, 4 – вклады, связанные с договором простого товарищества, дополнительные, при необходимости.

Примеры типовых проводок:

• Дт 58 Кт 51 – внесены деньги на депозит, предоставлен заем безналичными денежными средствами.
• Дт 58 Кт 50 – заем наличными из кассы.
• Дт 58 Кт 52 – заем валютой.
• Дт 58 Кт 76 – приобретение ценных бумаг, вложений от разных дебиторов и кредиторов.
• Дт 51, 52 Кт 58 – возврат займа в рублях или валюте на счет организации.

На этом счете учитываются все финансовые вложения. Разделение на долгосрочные и краткосрочные формируется в аналитическом учете. Подробный регламент постановки на учет финансовых вложений и их выбытия содержится в ПБУ 19/02 (п. 8-17, 18-24, 25-33).

В балансе долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения относят к разным разделам, как внеоборотные и оборотные активы. При заполнении соответствующих строк учитывают также Дт 73/1 – займы персоналу от организации и Дт 55/3 по депозитам.

В учете финансовых вложений может применяться счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Резервирование нужно для погашения возможных убытков от продажи ценных бумаг. Таким образом, формула заполнения балансовых строк по краткосрочным и долгосрочным финансовым вложениям будет: Дт 58 – Кт 59 + Дт 73/1 + Дт 55/3 (сальдо).

Единицу учета вложений финансовых средств фирма имеет право выбрать самостоятельно. Допускается учет сериями, партиями, если при этом обеспечивается полная и достоверная информация об инвестициях, их надлежащий контроль.

Аналитический учет организуется по единицам бухгалтерского учета и по организациям, куда вкладывались средства (например, по фирмам-заемщикам). Важной для разделения вложений на долгосрочные и краткосрочные будет информация о сроках их погашения.

По ценным бумагам минимум необходимой информации в учетных документах установлен такой:

• наименование выпустившего ЦБ эмитента;
• ее наименование;
• серия, номер, иные реквизиты;
• цена по номиналу;
• цена покупки;
• затраты по приобретению ЦБ;
• общее число ЦБ;
• дата покупки, реализации, прочего выбытия;
• место хранения.

Любую дополнительную аналитическую информацию по финансовым вложениям фирма вправе формировать по своему усмотрению.

Источник

О счете краткосрочных финансовых вложений, отчетности и примерах проводок

При краткосрочных финансовых вложениях счет № 58 используется для инвестиций сроком не больше одного календарного года. Записи в бухгалтерской отчетности регулируются законодательством страны.

Что такое финансовые вложения

Инвестиции, осуществляемые хозяйствующим субъектом, определяют его экономическую деятельность. Под финансовыми вложениями подразумевается размещение свободных материальных средств для получения прибыли (проценты, дивиденды). Чтобы активы относились к финвложениям, необходимо соблюдение следующих условий:

• права на владение ими;
• ожидание будущей экономической прибыли: через проценты, дивиденды, увеличение цены и пр.;
• переход возможных рисков: уменьшения ликвидности, потери платежеспособности, изменения в стоимости активов.

Инвестиции помогают получить дополнительный доход за счет деятельности другого предприятия или отдельных людей. У них нет физической формы – это бумажная или электронная документация.

Виды финансовых инвестиций

Специалисты выделяют два типа инвестиций: краткосрочный и долгосрочный. Их направление практически идентично, основная разница – в сроках действия и небольших нюансах.

Краткосрочные

Примером данного типа инвестиций является:

• заем для других юридических лиц или своих сотрудников под определенные проценты;
• приобретение ценных бумаг: облигаций, акций и пр.;
• хранение средств на депозитах в банках или кредитных организациях.

Ценные бумаги используются только при их гарантированной ликвидности и возможности сразу же обналичить по первому требованию. Для подобного инвестирования необходим предварительный анализ всех возможных рисков и финансовых потерь.

Кредитование на год предполагает использование повышенных процентов. Экономисты считают, что такие меры гарантируют своевременное возвращение займов. При размещении средств на депозит с ограниченным сроком необходимо анализировать процентные ставки, условия и возможные риски.

Важно! Считается, что краткосрочные вложения материальных средств более выгодные, но они требуют аналитических расчетов по предположительным потерям. Результатом неверного выбора инвестиций становится отсутствие прибыли или утрата первоначальных сумм.

Долгосрочные

Инвестиции аналогичны краткосрочным вложениям, но срок их погашения превышает 12 месяцев. Долгосрочная перспектива позволяет размещать свободные деньги:

• в уставные капиталы отдельных или дочерних компаний;
• дебиторские задолженности, полученные по договору уступки права требования;
• в организации, на основании договоров.

Важно! Инвестиции с длительным сроком возвращения материальных средств относятся к группе высокого риска. Без правильно разработанной стратегии заемщик может потерять все вложения – при банкротстве предприятий или отсутствии их рентабельности.

Характеристики вложений

Финансовыми инвестициями считаются:

• документально подтвержденные;
• направленные на получение прибыли;
• имеющие риски при инвестировании.

Долгосрочные вложения относятся к внеоборотным средствам в бухгалтерском учете. Они характеризуются высоким риском, материальные средства вкладываются в предприятия и компании. Краткосрочные действуют не больше одного года и не подразумевают серьезных потерь.

Куда стоит вкладывать

Инвесторы предпочитают проводить вложения:

• на депозитные счета кредитных организаций;
• в доли других фирм – как часть уставного капитала;
• в займы с минимальным временем действия;
• государственные ценные бумаги и облигации;
• в долговые бумаги других объектов – при условии фиксированной цены и срока закрытия.

Крупные компании предпочитают иметь дело с ценными бумагами через специализированные фирмы. В их задачу входит формирование инвестиционного портфеля с минимальным риском. Посредник путем анализа подбирает те виды ценных бумаг, у которых невозможно понижение в стоимости и есть возможность быстрой реализации.

Анализ краткосрочных вложений

Под ним подразумевается перечень методик менеджмента, который используется в принятии выгодных решений для компании, касающихся вложений свободных материальных средств. Показатели эффективности рассчитываются при помощи сравнения первоначального взноса и итогового результата.

Важно! При помощи анализа краткосрочных вложений рассчитывается прибыльность и будущий доход от операций.

О бухгалтерском учете всех финансовых активов смотрите видео:

Отражение в бухгалтерском балансе: счет

Специальный счет № 58 называется «краткосрочные финансовые вложения» и используется для сбора сведений о наличии и движении инвестиций в течение одного года:

• в ценные бумаги других компаний;
• процентные облигации местного или государственного займа;
• кредиты, предоставленные иным предприятиям.

На все перечисленные вложения должно быть установлено точное время погашения – до 12 календарных месяцев.

Обратите внимание! Беспроцентные займы на указанном счету не отражаются, для них используется № 76 «расчеты с разными кредиторами и дебиторами», информация о них находится во 2 разделе баланса – «дебиторская задолженность».

Примеры проводок

Под краткосрочными инвестициями подразумевается использование свободных материальных средств на определенный срок. Основной целью действия, кроме получения прибыли, будет защита денег от инфляционных потерь.

Краткосрочные вложения можно считать платежными средствами – из-за их высокой ликвидности. В бухгалтерии инвестиции относятся к оборотным активам, а в управлении финансами их приравнивают к эквиваленту денежных активов. Управление обоими видами идентично.

Таблица 1. Стандартные проводки на счету № 58 по операциям с финансовыми вложениями.

Операция

ДТ

КТ

Акции в уставном капитале компании

Поступление средств за продажу ценных бумаг

Приобретены за наличные векселя

Векселя введены в уставном фонде фирмы

Получение ценных бумаг на безвозмездной основе

Бухгалтерская отчетность

Стоимость вложенных средств на короткий период, в которые входят займы, частные или государственные активы, инвестиционные портфели хозяйственных субъектов, вносится в бухгалтерскую отчетность. Все записи регулируются в строгом соответствии с законодательством страны.

Обратите внимание! Бухгалтерский учет вложений на двенадцатимесячный срок должен осуществляться и регулироваться по нормативам ПБУ 19.02. Положение утверждено российским Министерством финансов по приказу № 126н.

Бухгалтерский учет предназначен для показа финансового и имущественного состояния компании в течение определенных временных периодов. В нем рассматриваются две равные категории: активы и пассивы. В каждой группе есть отдельные подпункты, описывающие их особенности.

В балансе инвестиций с ограниченным сроком действия отражается следующая информация:

• стоимость – по условиям текущего рынка;
• цена активов, по которым нельзя определить действующие рыночные значения;
• методики оценки стоимости по подвидам и случаям выбытия краткосрочных вложений;
• оценочная динамика для отдельных активов, по которым определялась действующая цена на рынке;
• произошедшие изменения в номинальной стоимости инвестиций, для которых нельзя определить их действующую рыночную цену;
• последствия, возникшие при изменении методов оценки стоимости краткосрочных активов;
• цена залоговых активов и ценных бумаг, которые не продавались, но передавались третьим лицам;
• объем резерва, рассчитанного на обесценивание активов с точным сроком погашения;
• информация по расчетам дисконтированной цены займов, представляющихся в определенное время или векселей.

Краткосрочные инвестиции принято рассматривать в качестве защиты от инфляции или в виде отложенных доходов.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник