Коэффициенты базовой доходности это коэффициенты показывающие степень влияния того или иного фактора

Тема 2. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

2.4. Порядок расчета и уплаты единого налога

Объектом налогообложения (налоговой базой) признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход (ВД) – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке:

где БД – базовая доходность по определенному виду предпринимательской деятельности за налоговый период;

ФП – величина физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

К1 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). В 2007г. К1 = 1,096. В 2008г. К1 = 1,081. В 2009г. К1 = 1,148.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Его значения определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Физические показатели и базовая доходность в месяц приведены в таблице 2.1.

Виды предпринимательской деятельности

Базовая доходность в месяц (рублей)

Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая индивидуального, предпринимателя

Оказание ветеринарных услуг

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

Площадь стоянки (в квадратных метрах)

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

Розничная торговля, осущ. через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осущ. через объекты нестационарной торговой сети

Площадь зала обслуживания посетителей (в м.кв.)

Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарств. препаратами, изделиями из драг. камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами быт. назначения)

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы

Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в кв. метрах)

Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы

Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в кв. метрах)

Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легк. и груз. автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, реч. судах

Количество транспортных средств, используемых для распространения и (или) размещения рекламы

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Площадь спального помещения (в квадратных метрах)

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

Количество автомобилей, используемых для перевозок

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Налог за месяц рассчитывается по формуле:

ЕНВД = ВД * К1 * К2 * 15%.

В случае, если в течение налогового периода у предприятия произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении суммы единого налога учитывается указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло это изменение.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация предприятия, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается:

1) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог;

2) на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и больничным.

Налоговые декларации по итогам налогового периода (года) представляются в ИФНС не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Предприятия обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пример. Предприятие занимается розничной торговлей непродовольственными товарами. Площадь магазина составляет 64 м.кв. Рассчитаем сумму ЕНВД за квартал.

Базовая доходность на единицу физического показателя (м.кв.) составляет 1800 руб.

Величина физического показателя – 64 м.кв.

Корректирующие коэффициенты: К1 – 1,148; К2 – 0,5.

Налоговая база равна:

1800 * 64 * 3 * 1,148 * 0,5 = 198374 руб.

Сумма ЕНВД составит:

198374 * 15/ 100 = 29756 руб.

За квартал предприятие уплатило страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 11760 руб. Эта сумма составляет менее 50% от суммы налога.

Разница между суммой ЕНВД и страховыми взносами равна:

29756 – 11760 = 17996 руб.

Таким образом, предприятие должно уплатить в бюджет ЕНВД в сумме 17996 руб.

При заполнении декларации по ЕНВД значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях, значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Источник

Энциклопедия решений. Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД (актуально до 31 декабря 2020 года)

Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД

Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2.

Внимание

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ).

К1 — ежегодный коэффициент-дефлятор

Коэффициент-дефлятор — коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году (двадцать четвертый абзац п. 2 ст. 11 НК РФ). Коэффициент-дефлятор устанавливается Минэкономразвития России и подлежит официальному опубликованию в «Российской газете» не позднее 20 ноября года, в котором он устанавливается.

С 2013 года К1 для целей ЕНВД не нужно перемножать с предыдущими значениями, он применяется в той сумме, в которой установлен Минэкономразвития России. Значение коэффициента-дефлятора для целей ЕНВД на 2017 год — 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698, Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

О коэффициенте-дефляторе К1, необходимом для расчета ЕНВД, см. справку

Корректирующий коэффициент К2

При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2 (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе (ст. 346.27 НК РФ):

— ассортимент товаров (работ, услуг);

— особенности места ведения предпринимательской деятельности;

— площадь информационного поля электронных табло;

— площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;

— площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;

— количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст. 346.27 НК РФ (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). См. также письмо Минфина от 14.07.2015 N 03-11-06/3/40380.

В соответствии с п. 7 ст. 346.29 НК РФ значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Таким образом, коэффициент К2 ни при каких обстоятельствах не может увеличивать значение базовой доходности. При утверждении значений коэффициента К2 представительные органы могут применять как повышающие, так и понижающие подкоэффициенты, соблюдая при этом ограничения, установленные п. 7 ст. 346.29 НК РФ, то есть итоговое значение К2 не может превысить единицу (см. письма Минфина России от 04.02.2011 N 03-11-06/3/13, от 20.10.2010 N 03-11-11/272, от 22.07.2009 N 03-11-09/259).

Если местные власти не приняли соответствующие коэффициенты К2 до начала следующего года и (или) они не вступили в силу в установленном ст. 5 НК РФ порядке с начала следующего календарного года, то должны применяться коэффициенты, действовавшие в предыдущем календарном году.

Как указано в письмах Минфина России от 20.02.2008 N 03-11-04/3/80, от 14.08.2007 N 03-11-02/230 (п. 12) и письме ФНС России от 02.04.2008 N 02-7-11/110, возможность изменения в течение календарного года значений корректирующего коэффициента К2 нормативными правовыми актами муниципальных образований НК РФ не предусмотрена. Вместе с тем, местные органы власти могут применять нормативно-правовые акты об увеличении либо снижении значения коэффициента К2. Если изменения, внесенные в значения корректирующего коэффициента К2 в течение года нормативными актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения, снижают значения К2 и тем самым улучшают положение налогоплательщиков (поскольку уменьшается базовая доходность), то на основании п. 4 ст. 5 НК РФ они могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Если же поправки к нормативным правовым актам ухудшают положение плательщиков ЕНВД (размер коэффициента К2 увеличивается, соответственно, увеличивается базовая доходность), они вступают в силу только с начала следующего года (п. 1 и 2 ст. 5 НК РФ). На это указано в письмах Минфина России от 04.06.2010 N 03-11-06/3/79, от 10.04.2009 N 03-11-06/3/96, от 13.11.2008 N 03-11-04/3/507, от 04.08.2008 N 03-11-03/16, от 08.05.2008 N 03-11-04/3/233.

При расчете налоговой базы значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). См. также постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.09.2013 N Ф02-4325/13.

Источник

Коэффициенты базовой доходности это коэффициенты показывающие степень влияния того или иного фактора

Сумма единого налога рассчитывается исходя из общих принципов, установленных федеральным законодательством, с учетом ставки, значения базовой доходности, количества физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности. [c.383]

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (место деятельности, вид деятельности, ассортимент, качество товаров, работ, услуг, количество видов деятельности, инфляция и т.п.). [c.383]

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (м сто деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога. [c.381]

В свидетельстве в соответствии с Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» и постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.98 № 1028 «Об утверждении формы свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности» указываются наименование или фамилия, имя, отчество налогоплательщика вид или виды осуществляемой им деятельности место его нахождения идентификационный номер номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности сумма единого налога физические показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога. [c.387]

Вмененным доходом считается потенциально возможный валовой доход плательщики единого налога ш вычетом потенциально необходимых затрат, который рассчитывают с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организации. Ставка единого налога установлена в размере 20° о вмененного дохода. Сумму единого налога рассчитывают с учетом ставки, значения базовой доходности [условной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единицу площади, численности работающих, производственной мощности и др.). характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях], числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, атакже повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяют в зависимости от [c.389]

Для целей применения Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ были установлены следующие основные понятия вмененный доход, базовая доходность, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности, деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога. [c.374]

Порядок выдачи свидетельства устанавливается нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов субъектов РФ. Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с требованиями Закона об основах налоговой системы. При выдаче свидетельства заполняется второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается. В свидетельстве указываются наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица — налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой деятельности, место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога. [c.375]

Сумма единого налога (налоговый оклад) рассчитывается с учетом ставки (20%), значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которая определяется в зависимости от следующих факторов [c.378]

ЕДИНЫЙ НАЛОГ заменяет (или в нем объединяются) все налоги и платежи в государственные внебюджетные фонды, Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ. Однако плательщики единого налога не освобождаются от государственных и таможенных пошлин и платежей, лицензионных и регистрационных сборов, налогов на приобретение транспортных средств и на их владельцев, земельного налога и др. Ставка единого налога устанавливается в размере 20% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом указанной ставки налога, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, по которым устанавливаются повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности. [c.194]

В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя, отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им деятельности, место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога. [c.579]

Вмененный доход рассчитывается исходя из показателя базовой доходности — условной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях (например, в торговле это может быть 1 кв. м торговой площади), и повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, показывающих степень влияния того или иного фактора на результаты предпринимательской деятельности. [c.22]

Для исчисления налоговой базы используются следующие повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности [c.38]

Налоговая база определяется в зависимости от типа АЗС исходя из физических показателей, характеризующих деятельность в сфере реализации ГСМ через АЗС, базовой доходности на единицу физического показателя и повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности. [c.48]

К,. .. К7 — повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности. [c.49]

В зависимости от ассортимента ГСМ, реализуемых на АЗС, рекомендуется устанавливать повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности (К3) в следующих размерах [c.50]

Для расчета применяются повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности, отражающие [c.58]

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности устанавливаются в абсолютных единицах. В случаях, когда тот или иной повышающий (понижающий) коэффициент не может быть установлен, он принимается равным единице. [c.60]

ПОВЫШАЮЩИЕ (ПОНИЖАЮЩИЕ) КОЭФФИЦИЕНТЫ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога. Коэффициенты базовой доходности используются для целей расчета размеров плате- [c.350]

Сумма единого налога рассчитывалась с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности. Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливались нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ. [c.200]

ПОВЫШАЮЩИЕ (ПОНИЖАЮЩИЕ) КОЭФФИЦИЕНТЫ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ [c.576]

ПОВЫШАЮЩИЕ (ПОНИЖАЮЩИЕ) КОЭФФИЦИЕНТЫ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога. Коэффициенты базовой доходности использовались для целей расчета размеров платежей по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности. [c.576]

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности 576 [c.904]

Поскольку на базовую доходность оказывают влияние разные факторы, при определении вмененного дохода применяют повышающие (понижающие) коэффициенты этой доходности. [c.229]

КОЭФФИЦИЕНТЫ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ — повышающие (понижающие) коэффициенты, которые корректируют базовую доходность, увеличивая или уменьшая ее, а следовательно, и сумму единого налога. Эти коэффициенты показывают степень влияния каждого фактора на результат предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса. Коэффициенты базовой доходности устанавливаются нормативными актами законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ. В этих коэффициентах учитывается тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность место внутри этого пункта (центр, окраина, транспортная развязка и т. п.) характер местности или тип автомагистрали, если деятельность ведется вне населенного пункта удаленность от транс портных развязок и от остановок пассажирского транспорта характер продаваемых товаров, произ- [c.296]

Ответ. В соответствии со ст. 1 Закона о едином налоге на вмененный доход единый налог устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Федерации, где определяются виды предпринимательской деятельности (в пределах перечня, установленного ст. 3 Закона), размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога. При этом расчет суммы единого налога основывается на определении значения базовой доходности, физических показателей и повышающих (понижающих) коэффициентов, отражающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности. Для более точного определения доходности различных видов деятельности могут вводиться и дополнительные показатели, характеризующие вид деятельности. [c.109]

Федерации, где определяются виды предпринимательской деятельности (в пределах перечня, установленного ст. 3 Закона), размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога. Расчет суммы единого налога основывается на определении значения базовой доходности, физических показателей и повышающих (понижающих) коэффициентов, отражающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности. [c.111]

При этом расчет суммы единого налога основывается на определении значения базовой доходности, физических показателей и повышающих (понижающих) коэффициентов, отражающих Степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности. С целью более точного определения доходности различных видов деятельности могут быть введены и дополнительные показатели, как и в данном случае (ряд физических пока- [c.116]

Расчет суммы единого налога основывается на определении значения базовой доходности, физических показателей и повышающих (понижающих) коэффициентов, отражающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности. [c.118]

Ответ. В соответствии со ст. 1 Закона о едином налоге на вмененный доход единый налог устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами субъектов Федерации, где определяются виды предпринимательской деятельности (в пределах перечня, установленного ст. 3 Закона), размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога. При этом расчет суммы единого налога основывается на определении значения базовой доходности, физических показателей и повышающих (понижающих) коэффициентов, отражающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности. [c.120]

Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности. Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ. Рекомендуемые формулы расчета суммы единого, налога, а также перечень рекомендуемых их составляющих приведены в письме Правительства РФ от 7 сентября 1998 г. № 4435п-П5. [c.103]

Источник