Как списать за счет чистой прибыли своей организации пример проводки

Новое в учете расходов и чистой прибыли

До недавнего времени все расходы организации отражались в бухгалтерском учете тремя способами:

До недавнего времени все расходы организации отражались в бухгалтерском учете тремя способами:

1. Капитализация (включение расходов в стоимость актива);

2. Списание на счет прибылей и убытков;

3. Списание за счет чистой прибыли*.

* Термин «чистая прибыль» является синонимом термина «прибыль, остающаяся в распоряжении организации», т.е. это прибыль, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и финансовых санкций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами. Термин «чистая прибыль» используется нами как наиболее краткий.

Первым способом отражались в учете расходы на приобретение и создание активов (основных средств, нематериальных активов, материалов, товаров и т. п.).

По внеоборотным активам эти расходы первоначально отражались на дебете счета 08 с последующим списанием их с этого счета на дебет счетов 01 и/или 04. По оборотным активам расходы отражались или непосредственно на дебете счетов по их учету (10, 41 и др.), или сначала собирались на дебете счета 15, а затем списывались с него на счета по учету активов.

Второй способ предполагает два варианта учета:

а) включение расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) путем дебетования счетов по учету затрат (20, 25, 26, 44 и др.) и последующее списание их на счет прибылей и убытков в момент признания выручки от продажи продукции (работ, услуг).

б) отнесение расходов непосредственно на счет прибылей и убытков (штрафные санкции за невыполнение хозяйственных договоров, списание безнадежной дебиторской задолженности, убытки от форс-мажорных событий и др.).

Третий способ использовался в отношении тех расходов, которые согласно нормативным документам не разрешалось ни капитализировать, ни списывать на счет прибылей и убытков. Часто в нормативных документах так и указывалось, что те или иные расходы списываются «за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации». Такого рода расходы не должны были учитываться ни при налогообложении прибыли, ни при определении конечного финансового результата деятельности организации.

Недостатки данной системы отражения в учете ряда расходов очевидны.

Во-первых, часть расходов, непосредственно связанных с приобретением (созданием) внеоборотных активов, не включалась в их первоначальную стоимость, занижая ее и не позволяя восстановить в форме амортизации затраченные средства в полном объеме.

Во-вторых, списание расходов, связанных с деятельностью организации, за счет чистой прибыли искажало ее величину. В результате прибыль отчетного года завышалась на сумму вышеуказанных расходов и собственники не могли рассчитать реальную доходность вложений в организацию. Кроме того, списывая ряд расходов за счет чистой прибыли, администрация организации нарушала законные права ее собственников: только они имеют право распределять чистую прибыль на те или иные цели.

Новый план счетов предусматривает несколько иной порядок отражения в учете расходов организаций. Этот новый порядок основан на определении капитала, данном в пункте 7.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России**: «Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.»

** Одобрено Методологическим Советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 года.

Согласно новому Плану счетов, все расходы организации должны или капитализироваться (включаться в стоимость активов), или списываться на счет прибылей убытков (непосредственно или через себестоимость продукции).

Отнесение каких-либо расходов (кроме строго определенных) за счет чистой прибыли не допускается. К этим определенным относятся расходы на выплату доходов от участия в организации, создание резервного капитала и других резервных фондов, покрытие убытков прошлых лет и др.***.

*** Направления прибыли определяются или учредительными документами, или учетной политикой организации.

Капитализации подлежат те расходы, которые непосредственно связаны с приобретением (созданием) активов. Те из них, которые произведены после начала использования данных активов, должны относиться на счет прибылей и убытков как расходы отчетного периода.

В себестоимость продукции (работ, услуг) должны включаться все расходы по обычным видам деятельности. Непосредственно на счет прибылей и убытков следует относить операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.

Разумеется, для целей налогообложения прибыли будут учитываться только те расходы, которые предусмотрены Положением о составе затрат… и другими нормативными документами, регулирующими порядок уплаты налога на прибыль. На сумму остальных расходов отчетная прибыль должна корректироваться в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли, предусмотренной инструкцией МНС России от 15.06.2000 № 62.

Новый порядок учета расходов позволит обеспечить более точное определение как стоимости активов, так и величины конечного финансового результата деятельности организации.

Исходя из данного выше определения капитала, должен быть и несколько иной порядок учета чистой прибыли, отражаемой на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Для этого мы предлагаем к этому счету открыть следующие субсчета:

— 84/1 «Полученная прибыль»,

— 84/2 «Нераспределенная прибыль»,

— 84/3 «Использованная прибыль»,

— 84/4 «Полученный убыток».

Открытие указанных выше субсчетов обусловлено следующим абзацем из пояснений к счету 84 в Инструкции по применению плана счетов: «Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться».

Источник

Бухгалтерские проводки по чистой прибыли

Что такое чистая прибыль?

Чистая прибыль (далее — ЧП) рассчитывается на конец года путем обнуления итогов по счетам бухучета. Данный показатель состоит из поступлений и издержек компании, скорректированных на налоговые платежи. При этом если расходы компании превысили поступления, то формируется убыток.

Более наглядно построчное возникновение ЧП представлено в Отчете о прибылях и убытках.

О применении показателей бухотчетности в экономическом анализе см. в материале «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

Чистая прибыль в форме 2

ЧП показывают по стр. 2400 Отчета о прибылях и убытки. Она формируется из:

• валовой прибыли/убытка, которая в свою очередь определяется как разность «Выручки» (стр. 2110) и «Себестоимости продаж» (стр. 2120);
• коммерческих (стр. 2210) и управленческих (стр. 2220) издержек;
• доход от участия в прочих компаниях (стр. 2310), проценты к получению (стр. 2320) и уплате (стр. 2330), прочие поступления (стр. 2340) и издержки (стр. 2350);
• корректировки ПБУ 18/02: текущий налог (стр. 2410), отложенные налоги (стр. 2430 и 2450).

См. материал об особенностях внесения информации в форму 2 «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».

Проводки по чистой прибыли

Перед тем как сделать проводки по ЧП, необходимо осуществить списание со счета 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Обнуление счетов 90 и 91:

• Дт 90/В – Кт 90/З;
• Дт 90/З – Кт 90/С;
• Дт 91/ПД – Кт 91/З;
• Дт 91/З – Кт 91/ПР.

Формирование финансового итога:

Какими проводками списывать убытки прошлых лет, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.

счет 90/В — выручка,

счет 90/С — себестоимость,

счет 90/З — закрытие счета 90,

счет 91/ПР — прочие расходы,

счет 91/ПД — прочие доходы,

счет 91/З — закрытие счета 91.

ВАЖНО! Обнуление по счетам 90 и 91 происходит каждый месяц.

В конце года делаются следующие записи:

• Дт 84 – Кт 99 — убыток;
• Дт 99 – Кт 84 — ЧП.

ВАЖНО! Счет 99 также содержит данные о начисленном текущем налоге.

Источник

Тема: проводка — «за счет чистой прибыли»

Опции темы

Поиск по теме

проводка — «за счет чистой прибыли»

Подскажите: затраты за счет чистой прибыли проводка будет
Д84 К76,5?

Я бы 84 не трогала до конца года. Относите на 99, не уменьшайте налогооблагаемую прибыль (для НУ). А 84-только с согласия акционеров.

Если не ошибаюсь. Проводка по Д84 может быть если найдены расходы прошлого года. А сейчас все затраты по 20,44,26, 91. А в налоговом учете, уже формируете налогооблагаемую базу. А это уже не счета, а налоговые регистры.

Убытки прошлых лет(и прибыли тоже), выявленные в отчетном периоде отражаются на 91.

Последний раз редактировалось Lavrik; 16.09.2002 в 17:35 .

используется исключительно 91.
99 используется для выведения финансовых результатов.

Вопрос не в выявленных убытках прошлых лет, а в нынешних «благодеяниях»: на день рождения милиции, на помощь детскому дому, спортивной команде, фонд района и пр.

Андрэ (Аноним?)

Ага! Это не сразу прививается! Раньше были:
1. себестоимостные счета 20,23,25. 44;
2. Расходы уменьшающие финансовый результат — 80счет
3. Расходование прибыли — 81(обязательные платежи) и 88(«собственное» расходование чистой прибыли).
В результате реформации баланса — ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ!
Теперь:
1. себестоимостные счета 20,23,25. 44;
2. Прочие расходы 91 (как сумма ранешних расходов на 80 и 88счетах с небольшими изменениями)
3. Чистая прибыль, которую напрямую по Дт могут уменьшать обязательные платежи (налог на прибыль и бюджетные санкции и пени) — 99.

Честно говоря никаких ПРИНЦИПИАЛЬНЫХ изменений я не вижу. С какой стороны в трубу не смотри, она труба и есть. Жванецкий по подобным поводам еще в 85 году сказал: «Трудно менять, ничего не меняя, но мы — будем!»
Считается, что этот шаг приблизил нас к таинственным и непостижимым Международным Стандартам (тут рекомендуется сначала в фанатическом экстазе закрыть глаза, а потом с криками : «О Великие и Мудрые!» бухнуться на колени лицом на Запад)

Обратите внимание на 91 счет. Он теперь стал сильно «помоечным» и требует сильной и внятной аналитики.

Радуйтесь сирые и убогие! Теперь наши отчеты и наш учет стали понятнее Ооо. ооо! Западному Инвестору!

. Типа инвесторы такие идиоты и верят отчётности

Разделим БУ и НУ (в бухучете «чистая прибыль» неприкосновенна)

“За счет чистой прибыли” – это же в налоговом , насколько я понимаю, смысле . То есть, это расходы, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 270 НК), а производятся из прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов. А для целей бухгалтерского учета они проводятся обычным образом, точно также как и те расходы, которые принимаются для целей налогообложения, т. е.:

через счета 20, 25, 26, . 44 с последующим списанием на счет 90 – для расходов по обычным видам деятельности (например, представительские расходы сверх налоговых норм);

на счете 91 – для операционных и внереализационных расходов (в частности, благотворительная деятельность, о которой шла речь);

в дебет счета 99 – для чрезвычайных расходов, налога на прибыль и санкций по платежам в бюджет.

Иначе говоря, применяются План счетов и ПБУ 10/99 безотносительно к налогообложению. А “чистая прибыль” в бухгалтерском смысле (строка 190 формы 2), она же “нераспределенная прибыль отчетного периода”, будет определяться уже с учетом всех, в том числе и этих расходов, и из нее до реформации баланса никакие расходы производиться не могут.

А после реформации – по решению учредителей со счета 84 (скажем, выплата дивидендов – это с точки зрения Налогового кодекса тоже расход организации из прибыли после налогообложения, п. 1 ст. 270).

Последний раз редактировалось Финдер; 13.11.2002 в 17:37 .

Источник

Как списать расходы за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль

(3) Ludmilka, Можно с чистой прибыли 1-ого квартала 2012г. снять эти расходы
Чистой прибылью предприятия могут распоряжаться только его собственники, поэтому вам необходимо получить соответствующее решение собственника (или собственников) в виде решения общего собрания или решения совета директоров. Поэтому выражение за счет чистой прибыль видимо не точно отражает ситуацию, поэтому лучше говорить о расходах, не принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Ваши расходы, видимо, можно принять к бухгалтерскому учету, но нельзя принять к налоговому, поэтому должны возникнуть постоянные разницы. В проводках это будет выглядеть так (операция бухгалтерский и налоговый учет выведенная вручную):

Дт 20 (26, 23, 25 и др.) Кт 60.1 Сумма хххх
СуммаНУ Дт 0 СуммаНУ Кт 0
СуммаПР Дт хххх СуммаПР Кт хххх
СуммаВР Дт 0 СуммаВР Кт 0

Тогда у меня получаются: Постоянные разницы в оценке фин. результатов , не связанных с производством и реализацией. А зачем так? А если не принимать эти расходы ни в бухгалтерском учете, ни в налоговом. Можно так? Например сразу на счет НЕ.03?

(3) Ludmilka но в реестре люди которые начинают работать официально только со 2-ого квартала

т.е. мед.осмотры прошли НЕ работники орг-ции, по состоянию на 1 кв.

(8) Ludmilka,
1. Проводка Дт 84.04 Кт 60.01 не предусмотрена планом счетов.
2. В течение отчетного года сумма прибыли (убытка) отражается на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки»

Если в учетной политике не сказано что вы применяете ПБУ 18, то думаю можно использовать проводку Дт 99 Кт 60.01, хотя по моему мнению все же лучше сделать так как я описал выше.

Нашла статью. Сделаю так:

Ситуация: как отразить в бухучете направление и использование чистой прибыли, полученной по итогам прошлого года, на осуществление специальных выплат (расходов) в текущем году. Сотрудникам (бывшим сотрудникам, лицам, не являющимися сотрудниками) за счет чистой прибыли выплачивается материальная помощь, премии и т. д.

Собственники организации вправе направить чистую прибыль (ее часть) на осуществление специальных выплат в течение года (например, на выплату материальной помощи, премий и т. д.) (подп. 3 п. 3 ст. 91, подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ). В данном случае направление и использование средств чистой прибыли отразите в разрезе аналитического учета к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Инструкция к плану счетов). Для этого организация вправе открыть дополнительные субсчета:
– «Чистая прибыль»;
– «Использование чистой прибыли».

После отражения финансового результата, полученного по итогам года, и принятия решения о распределении прибыли с субсчета «Чистая прибыль» на субсчет «Использование чистой прибыли» списывается сумма, которая в течение года будет расходоваться на выплаты, определенные в решении собственников организации:

Дебет 99 Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль»
– отражена чистая прибыль за отчетный год;

Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 84 субсчет «Использование чистой прибыли»
– направлена чистая прибыль (ее часть) на осуществление специальных выплат (определенных расходов) в текущем году.

В зависимости от характера выплат (расходов) проводки могут быть следующие:

Дебет 84 «Использование чистой прибыли» Кредит 70
– начислена премия сотрудникам за счет чистой прибыли;

Дебет 84 «Использование чистой прибыли» Кредит 73
– начислена материальная помощь, компенсация сотрудникам организации (например, за приобретение ими путевок) за счет чистой прибыли;

Дебет 84 «Использование чистой прибыли» Кредит 76
– начислена благотворительная помощь лицам, не являющимся сотрудниками организации (например, участникам ВОВ), за счет чистой прибыли.

Последняя проводка не предусмотрена Инструкцией к плану счетов. Тем не менее она возможна на основании абзаца 9 Инструкции к плану счетов.

О том, как отразить начисление и выплату дивидендов за счет чистой прибыли, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов.

Пример отражения в бухучете направления и использования чистой прибыли прошлого года на осуществление специальных выплат (расходов) в текущем году

В бухгалтерской отчетности ЗАО «Альфа» за 2010 год отражена чистая прибыль в размере 3 000 000 руб. 30 марта 2011 года на общем собрании акционеров «Альфы» было принято решение о распределении чистой прибыли, полученной за 2010 год. На основании протокола общего собрания акционеров чистая прибыль была направлена:
– на осуществление специальных выплат в текущем году (материальную, благотворительную помощь, премии, подарки и т. д.) в размере 1 000 000 руб.;
– на выплату дивидендов в размере 2 000 000 руб.

6 мая 2011 года из средств чистой прибыли была выплачена благотворительная помощь бывшим сотрудникам – участникам ВОВ (90 000 руб.), 6 июня 2011 года – премии сотрудникам (250 000 руб.).

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

31 декабря 2010 года:

Дебет 99 Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль»
– 3 000 000 руб. – отражена чистая прибыль за 2010 год.

30 марта 2011 года:

Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 84 субсчет «Использование чистой прибыли»
– 1 000 000 руб. – направлена часть чистой прибыли на осуществление специальных выплат (расходов) в текущем году;

Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 75-2 (70)
– 2 000 000 руб. – начислены дивиденды учредителям.

6 мая 2011 года:

Дебет 84 субсчет «Использование чистой прибыли» Кредит 76
– 90 000 руб. – начислена благотворительная помощь бывшим сотрудникам – участникам ВОВ за счет чистой прибыли.

6 июня 2011 года:

Дебет 84 субсчет «Использование чистой прибыли» Кредит 70
– 250 000 руб. – начислены премии сотрудникам за счет чистой прибыли.

По состоянию на 1 июля 2011 года (на основании данных аналитического учета по счету 84) остаток чистой прибыли за 2010 год составляет 660 000 руб. (1 000 000 руб. – 90 000 руб. – 250 000 руб.). Эту сумму организация вправе использовать в течение 2011 года на осуществление специальных выплат (расходов).

Может кому-то еще пригодится. Всем спасибо.

Источник