Исключение юридического лица прекратившего свою деятельность

Исключение организации из ЕГРЮЛ по решению налоговой

Условия и порядок исключения

По данным Федеральной налоговой службы каждый месяц по решению регистрирующего органа из ЕГРЮЛ исключается около 30-50 тысяч компаний, в то время как в добровольном порядке в месяц ликвидируется около 5 тысяч организаций.

В каких случаях возможно прекращение деятельности юридического лица в принудительном порядке

На данные момент в законодательстве (статья 21.1 ФЗ N 129-ФЗ от 08.08.2001) предусмотрены следующие основания для исключения организации из ЕГРЮЛ:

• Компания недействующая: последние 12 месяцев она не сдавала никакие отчётности и не осуществляла никаких операций по счетам. При этом не будет препятствием к исключению организации тот факт, что на её счету в банке могли остаться денежные средства.
• Если в отношении юридического лица в ЕГРЮЛ более шести месяцев подряд имеется запись о недостоверности. Запись может быть о недостоверности адреса или руководителя организации.
• Ликвидировать организацию в ином порядке невозможно ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его участников. Но такое основание применяется только когда в компании уже начата процедура добровольной ликвидации.

Не будет препятствием к исключению наличие у организации задолженностей перед бюджетом, если налоговая признает этот долг безнадёжным к взысканию.

Так как исключение юридических лиц по данным основаниям является правом, а не обязанностью налоговой, то считать этот вариант альтернативой добровольной ликвидации не нужно. Могут пройти годы, прежде чем налоговая решит исключить именно ту самую компанию, которую участники умышленно бросили, чтобы не заниматься ликвидацией самостоятельно.

Порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ

1. Налоговая принимает решение о предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ.
2. В течение 3-х рабочих дней с даты принятия такого решения, информация о нём публикуется в «Вестнике государственной регистрации». В данной публикации указывается порядок и сроки для обжалования исключения.
3. Также данная информация должна быть включена в ЕГРЮЛ. То есть в выписке из ЕГРЮЛ в отношении конкретной организации должна появится запись о том, что в отношении юридического лица принято решение о предстоящем исключении.
4. Срок для подачи возражения об исключении — 3 месяца с даты публикации в Вестнике. Возражение подаётся по специальной утвержденной форме Р38001. Подробнее о порядке предоставления в налоговую возражения можно прочитать здесь.
5. Если мотивированное возражение было предоставлено в установленный срок, налоговая не вправе принять решение об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.
6. Если в течение трёх месяцев никаких заявлений от заинтересованных лиц не поступило, то в ЕГРЮЛ вносится запись об исключении юридического лица. То есть организация становится официально прекратившей свою деятельность с даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Какие последствия могут быть при принудительном исключении из ЕГРЮЛ

1. Участники (у которых доля была не менее 50%) и руководители исключенных организаций не смогут зарегистрировать новую компанию или стать руководителем (участником) уже существующей организации. Условия:

• с момента исключения не прошло три года;
• на момент исключения у организации была задолженность перед бюджетом (либо задолженность была признана безнадёжной к взысканию).

2. Статья 3 ФЗ об ООО позволяет привлечь директора и участника уже исключенных юридических лиц к субсидиарной ответственности. Для этого кредитору необходимо будет предоставить исковое заявление и в суде доказать, что неисполнение обязательств возникло из-за их недобросовестных или неразумных действий.

Судебная практика доказывает, что такое возложение субсидиарной ответственности применяется кредиторами довольно успешно. Причём недобросовестными действия руководителя суд считает и в том случае, если директор не начал процедуру банкротства, хотя знал о существовании кредиторов и невозможности организации удовлетворить их требования.

3. У юридического лица на банковских счетах могут остаться денежные средства, которые после исключения его из ЕГРЮЛ нельзя будет снять со счёта.

Также если организация владела каким-либо имуществом, его потом будет затруднительно поделить между участниками. Особенно если это имущество недвижимое.

Например, в качестве вклада в ООО участником был внесён земельный участок. Далее это ООО было в принудительном порядке исключено из ЕГРЮЛ. Участок будет оставаться в собственности исключённой компании, пока не будет вынесено соответствующее судебное решение о распределении имущества. Только по судебному решению Росреестр сможет перевести право собственности недвижимого имущества на иное лицо.

Источник

Исключение юридического лица прекратившего свою деятельность

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 сентября 2020 г. N 03-03-13/80493 Об особенностях исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Порядок исключения юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа установлен статьей 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Федеральный закон N 129-ФЗ).

Из положений пункта 1 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ следует, что юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ) в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 64.2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из ЕГРЮЛ в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц, юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из ЕГРЮЛ, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (недействующее юридическое лицо).

Согласно пункту 2 статьи 64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам.

Из положений пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ следует, что предусмотренный данной статьей порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случаях: невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников); наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

При этом ни ГК РФ, ни Федеральный закон 129-ФЗ не относит указанные организации к недействующим юридическим лицам.

Вместе с тем, правовые последствия, установленные пунктом 2 статьи 64.2 ГК РФ распространяются только на недействующие юридические лица, которые исключаются регистрирующим органом из ЕГРЮЛ на основании пункта 1 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ (данная позиция подтверждается определениями Судебных коллегий по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 26.12.2018 N 301-КГ18-8795 по делу N А28-730/2017 и от 12.02.2019 N 304-КГ18-18451 по делу N А46-24009/2017).

Таким образом, полагаем, что указанный вопрос на законодательном уровне не урегулирован.

Данная правовая квалификация последствий исключения юридических лиц из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ при определении налоговой базы по налогу на прибыль имеет своими последствиями отличный порядок учета задолженности указанных организаций.

Так, в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1 и 21.3 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Согласно указанной норме НК РФ перечень оснований, по которым суммы кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым.

Статьей 419 ГК РФ установлено, что обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и другое).

Порядок ликвидации юридических лиц определен статьями 61-64.1 ГК РФ.

Учитывая отсутствие в ГК РФ указаний на то, что на исключаемые из ЕГРЮЛ по основаниям пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ организации распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам, кредиторская задолженность налогоплательщика перед такой организацией не подлежит списанию по указанным основаниям, следовательно, и отражению в составе внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов

Обзор документа

Юрлица исключаются из ЕГРЮЛ:

— если невозможно ликвидировать организацию ввиду отсутствия средств на это и невозможно возложить эти расходы на учредителей (участников);

— если в ЕГРЮЛ более 6 месяцев назад внесена запись о недостоверности сведений.

На исключаемые из ЕГРЮЛ организации не распространяются правовые последствия, предусмотренные для ликвидированных юрлиц. Поэтому кредиторская задолженность налогоплательщика перед такой организацией не подлежит списанию и отражению в составе внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли.

Источник

Исключение недействующего юрлица из ЕГРЮЛ

Основания для исключения

Исчерпывающий перечень причин для исключения организаций из ЕГРЮЛ приведен в ст. 21.1 упомянутого выше Закона РФ.

Тут возможны следующие основания:

1. Появление у организации признаков, свидетельствующих о прекращении деятельности — характеризуется несдачей установленных форм отчетности в течение предусмотренного законом срока и отсутствием движения денежных средств на расчетных счетах, открытых в банке. Более подробно о признаках недействующих организаций написано ниже.

2. Наличие в реестре юридических лиц информации, несоответствующей действительности (в течение 6 и более месяцев).

3. Ситуация, когда компанию невозможно ликвидировать из-за отсутствия у нее денежных средств для реализации такой процедуры. При условии, что эти расходы невозможно переложить на учредителей.

Во всех описанных выше случаях производится исключение юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, то есть ИФНС.

Порядок исключения

Порядок исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ подробно описан в ст. 21.1 Закона Р Ф № 129-ФЗ, а также в Приказе ФНС от 16.11.2005 года № САЭ-3−09/591@. Эта процедура состоит из следующих стадий:

1. Вначале налоговый орган выявляет признаки недействующего бизнеса — занимается этим вопросом отдел, камеральных проверок соответствующей налоговой инспекции.

Выявление недействующих предприятий осуществляется по следующей схеме:

• в течение каждого квартала создаются списки с компаниями, не вносящими отчетность за последние 12 месяцев,
• в банковские учреждения, где открыты счета таких организаций, соответствующим отделом ФНС направляются запросы об операциях, произведенных юридическим лицом за последний год.

2. При наличии всех признаков, указывающих на то, что компания прекратила свою деятельность, налоговый орган оформляет следующие две справки: об отсутствии движений по счету и о непредставлении отчетности (Приложение № 1−2 к Приказу ФНС, отмеченному выше).

На следующий день эти документы направляются в подразделение ФНС, ответственное за регистрацию бизнеса.

3. На основании полученных справок уполномоченный орган подготавливает проект решения об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, а руководитель до истечения 5 дней утверждает его.

4. На следующем этапе сведения об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в обязательном порядке публикуются в журнале «Вестник государственной регистрации».

5. У компании или иных заинтересованных лиц есть 3 месяца (после опубликования новости) на то, чтобы подготовить заявление о прекращении процедуры исключения недействующего юрлица из ЕГРЮЛ.

6. Если в установленный срок никаких документов не поступит, то уполномоченное подразделение ФНС внесет в реестр отметку о том, что конкретная компания исключена из него.

Последствия исключения

Исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица повлечет за собой последствия следующего характера:

1. Потеря права на осуществление прежней деятельности (без новой регистрации).

2. Внесение соответствующей записи в реестр юрлиц.

3. Субсидиарная ответственность — исходя из п. 3 ст. 64.2 ГК РФ, можно сделать вывод о том, что исключение юридического лица из ЕГРЮЛ не защитит его руководителей (учредителей) от несения субсидиарной ответственности по обязательствам, которые не были исполнены.

4. У физлица, выступавшего в качестве учредителя или руководителя недействующей компании, могут возникнуть проблемы при регистрации нового предприятия на свое имя — ФНС может отказать в такой услуге при обнаружении следующих обстоятельств:

• заявителю принадлежала доля ООО в размере 50%. При этом на момент внесения записи об исключении из реестра, за предприятием числилась налоговая задолженность или же она была признана безнадежной для взыскания,
• заявитель занимал должность генерального директора (руководителя) компании, исключенной из ЕГРЮЛ, при наличии у нее долга перед бюджетом, в том числе безнадежного,
• заявитель был руководителем компании, по которой в реестре числятся недостоверные данные.

5. Возникает необходимость распределения имущества, принадлежащего компании — после исключения из ЕГРЮЛ любая заинтересованная сторона (имеющая на это право) может обратиться в суд с требованием о распределении обнаруженного имущества компании, ушедшей с рынка.

6. Факт исключения юридического лица из ЕГРЮЛ может быть обжалован кредитором либо другим лицом, имеющим свой интерес.

Понятие недействующего юридического лица

В действующем законодательстве дана четкая формулировка понятию «недействующей организации». В соответствии с п. 1 ст. 64.2 ГК РФ и п. 1 ст. 21.1 Закона Р Ф № 129-ФЗ такой статус приобретают организации, отвечающие следующим двум параметрам:

• хозяйствующий субъект в течение последних 12 месяцев не направлял налоговую отчетность, предусмотренную законодательством, регулирующим эту сферу,
• в течение последнего года (до внесения записи об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ) не производились операции ни по одному банковскому счету.

Если налоговый орган обнаружит наличие таких признаков, то компания официально получит статус недействующей со всеми вытекающими последствиями.

Упрощенный порядок прекращения недействующего юридического лица

Согласно действующему порядку организация, уходящая с рынка, должна быть официально ликвидирована с последующим исключением юридического лица из ЕГРЮЛ.

Однако на практике некоторые предприятия с целью ухода от сложной процедуры ликвидации просто перестают сдавать отчетность и использовать расчетный счет. В этом случае к ним может быть применена упрощенная процедура.

Главный принцип работы такой схемы заключается в следующем:

• налоговый орган после обнаружения признаков недействующей компании принимает решение об ее исключении из ЕГРЮЛ,
• публикует эту новость в специальном журнале,
• ожидает завершения 3 месяцев с момента публикации (такой период отведен для подачи заявлений об отмене процедуры),
• вносит в реестр запись об исключении недействующей компании.

На первый взгляд может показаться, что это эффективный способ решения вопроса с прекращением деятельности предприятия. Однако тут есть один важный нюанс — исключение недействующего юрлица из ЕГРЮЛ лишь право ФНС, но не обязанность.

Таким образом, может произойти такая ситуация, когда по документам компания существует, но при этом нарушает положения законодательства о представлении отчетности. В этом случае можно понести ответственность по следующему ряду статей:

• ст. 119 НК РФ (непредставление декларации по налогам) — назначается штраф в размере 5% от суммы, не уплаченной в бюджет по декларации,
• п. 1 ст. 126 НК РФ (непредставление документов для обеспечения налогового контроля) — штраф в виде 200 рублей за каждую отсутствующую бумагу,
• ст. 15.5 КоАП РФ (просрочка представления налоговой декларации) — ответственному лицу могут сделать предупреждение или назначить штраф (300−500 рублей),
• ст. 15.6 КоАП РФ (отсутствие по вине компании документов, которые требуются для налогового контроля) — штраф в размере от 300 до 500 рублей (в отношении должностных лиц).

Таким образом, для избегания подобных неприятных последствий, организациям необходимо периодически просматривать информацию о себе на сайте ФНС. Использовать нужно сервис под названием — «Запрос о направлении информации о…».

Порядок подачи заявлений при исключении юрлица из ЕГРЮЛ

Если руководство или собственники компании не желают, чтобы она была исключена из реестра в административном порядке, им нужно до истечения 3 месяцев (с момента публикации решения об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ) заявить об этом налоговому органу.

Порядок подачи такого документа имеет следующий вид:

1. Вначале нужно подготовить заявление с возражениями. Для него утверждена форма № Р38 001 (Приложение № 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7−14/72@).

В таком документе подробно раскрываются обстоятельства, на основании которых основано возражение.

2. Готовое заявление следует направить в соответствующее подразделение ФНС. Сделать это можно несколькими способами: передача лично в руки работникам налоговой, отправка по почте, направление через интернет (документ должен быть подписан электронной подписью).

3. В случае принятия положительного решения, исключение юридического лица из ЕГРЮЛ будет отменено.

Источник