Инвестиции являются доходом при усн

Целевые взносы и строительство: как быть с налогом по УСН

Ситуация следующая. Организация-налогоплательщик на УСН с режимом налогообложения «доходы», облагаемые по ставке 6%, принимала несколько лет целевые взносы от соинвесторов и не начисляла единый налог при применении УСН с этих сумм, так как эти суммы не считались выручкой и доходом. Теперь нужно перевести эти полученные суммы в состав выручки, так как соинвесторам передается их оплаченное имущество в связи с готовностью.

Как быть с налогом УСН в данной ситуации?

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Таким образом, при налогообложении не учитываются средства дольщиков или инвесторов, аккумулируемые на счетах организации-застройщика. Поэтому средства инвесторов, поступающие на счет организации, выполняющей функции застройщика, при определении налоговой базы по единому налогу в состав доходов не включаются и в Книге учета доходов и расходов не отражаются.

Таким образом, у организации-застройщика нет оснований для отражения сумм полученных целевых взносов от инвесторов (соинвесторов) в составе выручки и учета данных поступлений при формировании налоговой базы при передаче инвесторам законченного строительством объекта.

Соответственно, разница между средствами, полученными от инвесторов, и фактическими затратами на строительство, не возвращенная инвесторам, облагается налогом на прибыль (Определение ВАС РФ от 24.03.2014 № ВАС2560/14 по делу № А03—19456/2012). Данное положение справедливо и для организаций, применяющих УСН.

Бухгалтерский учет поступления и расходования целевых средств инвесторов

Данные целевые средства числятся на счете 86 до момента окончания строительства и передачи инвесторам построенного объекта как результата произведенных за их счет капитальных вложений. К законченному строительству относятся принятые в эксплуатацию объекты, приемка которых оформлена в установленном порядке.

В учете застройщика при передаче построенного (первого) объекта инвесторам средства, полученные от инвесторов на строительство этого объекта, списываются со счета 86 в дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части стоимости объекта) (п. 3.2.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций). Исходя из смысла инвестиционного договора, с момента получения заказчиком-застройщиком от инвесторов инвестиционных средств на строительство объектов у застройщика возникает обязательство по окончании строительства передать этим инвесторам построенные объекты.

Таким образом, у заказчика-застройщика перед инвесторами возникает кредиторская задолженность в сумме полученных инвестиционных средств, а у инвестора на эту же сумму — дебиторская задолженность. По указанной причине в учете заказчика-застройщика, на наш взгляд, инвестиционные средства могут учитываться также на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 3 ст. 4, ст. 6 Федерального закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», абз. 2 пп. «г» п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, Инструкция по применению Плана счетов).

Приведем бухгалтерские записи:

• учета средств инвесторов;
• при передаче инвесторам построенного объекта с использованием счета 86.

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Поступление и расходование целевых средств инвесторов

Отражено получение целевых инвестиционных средств на строительство объектов

Выписка по расчетному счету

Инвестиционные средства отражены в учете в качестве целевого финансирования на строительство объектов

Инвестиционный договор Бухгалтерская справка

Законченный объект передан инвесторам.

Акт приемки-передачи объекта

Если у застройщика остались неизрасходованными средства инвесторов,
которые после окончания строительства застройщик не вернул инвесторам

Источник

Тема: Получение инвестиций — это доход или нет?

Опции темы

Поиск по теме

Получение инвестиций — это доход или нет?

Два ООО на УСН. Одно на УСН 6%, другое на УСН «доходы минус расходы». Оба получают инвестиции по 1 млн руб. Возврат через пару лет. Это доход, с него нужно платить налоги? Логика подсказывает, что никакого отношения к доходам инвестиции не имеют ни при УСН 6%, ни при УСН 15%, но как на самом деле? Со ссылками на НК пож-ста.

А что такое «инвестиции» в данном случае?

Согласен. Под инвестициями много чего понимать можно.
И вложения собственника, и аванс от покупателя, и. и. и. т. д.

Договоры еще не заключены. Думаю что-то «денежных средств, предоставляемых на определенный период времени для реализации проектов с целью возврата предоставленной суммы денежных средств с получением дополнительной прибыли и/или доли компании». Если от этого что-то зависит, готовы переделать. Чем должны быть инвестиции, чтобы точно не быть доходом? Это же по сути кредит на индивиуальных условиях?

Дали 1 млн руб.
Мы закупили оборудование, наняли людей и написал программу, которая генерирует прибыль.
Сгенерированная прибыль превысила 1 млн руб->отдали 1 млн руб + %% тому, кто дал нам их пару лет назад.

Заключите договор процентного займа с вашими инвесторами.
Это не доход ни в НУ см. пп.1 п 1.1 ст.346.15 , пп.10 п.1 ст. 251 НК http://wiki.klerk.ru/index.php/%D0%9. C%D1%8F_346.15
ни в БУ п.3 ПБУ 9/99 http://wiki.klerk.ru/index.php/%D0%9F%D0%91%D0%A3_9/99

1. ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Магазин – ___.
Общество – общество с ограниченной ответственностью «___________», владеющее Магазином.
Бенефициар — ____________________, владеющее 100% доли в Обществе, а также владеющее ___.
Инвестор – _______________, вкладывающее инвестиции в развитие Общества.
Инвестиции — денежные средства, передаваемые Инвестором Бенефициару для целевого инвестирования их в развитие Общества для реализации Бизнес-плана.
Бизнес-план – план вложения денежных средств и получения прибыли от деятельности Общества. Бизнес-план является неотъемлемой частью настоящего договора (приложение №1 к договору).

2. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

2.1. По настоящему договору Бенефециар предоставляет магазину ___, команду, способную реализовать Бизнес-план, а также процедуры и правила работы, позволяющие магазину получать стабильную прибыль.

2.2. По настоящему договору Инвестор:
вкладывает Инвестиции в Общество в сумме, установленной настоящим договором, для реализации Бизнес-плана;
входит в уставный капитал Общества путем приобретения ___ % (___) доли в Обществе для получения гарантий безопасной работы и извлечения стабильной прибыли от деятельности магазина.

3. ПОРЯДОК ВЛОЖЕНИЯ И ВОЗВРАТА ИНВЕСТИЦИЙ, ПОЛУЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ

3.1. Инвестиции передаются на заемной основе с условием возврата. Общая сумма Инвестиций составляет ___.
3.2. Инвестиции перечисляются на расчетный счет Общества в порядке, определенном в пункте 3.1., для оформления перечисления между Обществом и Инвестором заключается договор займа. Договор займа прилагается к настоящему договору (приложение №2).
3.3. На перечисленную сумму инвестиций Общество уплачивает Инвестору ___ в год путем безналичного перечисления на счет Инвестора. Возврат основной суммы долга и процентов за пользование Инвестиций осуществляется из прибыли магазина ежеквартальными платежами равной суммой в размере ___________ ( ), из которых сначала зачитывается сумма основного долга, и после уплаты основного долга подлежат уплате проценты за пользование денежными средствами. Первый платеж осуществляется в срок не более ___ с даты окончания квартала, следующего за кварталом, в котором Инвестор внес последний платеж в соответствии с пунктом 3.1. настоящего договора.
3.4. После перечисления всей суммы Инвестиций в соответствии с пунктом 3.1. настоящего договора Инвестор приобретает у Бенефициара ___% (___) доли в Обществе. Стоимость ___% доли в Обществе определяется в размере __________ рублей.
3.5. Доля в Обществе приобретается путем заключения договора уступки доли (приложение №3), договор подписывается сторонами в срок не более ___ с даты внесения последнего платежа в соответствии с пунктом 3.1 настоящего договора. Инвестор обязуется оплатить долю в обществе безналичным переводом на счет Бенефициара в срок не более ___ с даты подписания договора уступки доли в обществе.
3.6. Используя инструментарий, определенный в пункте 2.1. настоящего договора, Общество в своей деятельности будет получать прибыль, приблизительно определенную в бизнес-плане. После приобретения доли в Обществе Инвестор вправе получать ежеквартальную прибыль от деятельности Общества.
3.7. Общество ежеквартально подводит итоги хозяйственной деятельности и в соответствии с Законом об Обществах с ограниченной ответственностью принимает решение о распределении прибыли между участниками Общества. Ежеквартальная прибыль перечисляется в срок не более ___ с даты окончания отчетного квартала путем перечисления прибыли на счет Инвестора.

Источник

Облагаются ли налогом инвестиции в ИП для его развития?

Есть план открыть свой бизнес, сервисный центр по ремонту электроники.

Соответственно нужны инвестиции на Создание сайта, рекламу, покупка всего необходимого.

Сейчас в поисках инвесторов, и у меня вопрос

Облагается ли налогом инвестиции в ИП по договору? и сколько процентов?

Если я получаю к примеру 500 000 в пользовании только 400 000?

Также в дальнейшем потребуется помощь в составлении договора принятии инвестиций

Доброго дня, Максим!

Понятие инвестиционного договора Гражданским кодексом РФ не предусмотрено. Договор инвестирования не является самостоятельным видом гражданско-правовых договоров. Такая позиция отражена в постановлении Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 № 54. Этим постановлением арбитражные суды будут руководствоваться при рассмотрении дел, связанных с заключением, исполнением и квалификацией инвестиционных договоров. В зависимости от включенных в него условий договор инвестирования может быть квалифицирован как договор купли-продажи или подряда, как договор займа, договор дарения или как договор простого товарищества. При этом совершенно неважно какое наименование договора и как называются стороны. Инспекция и суды (если до этого дойдет) будут квалифицировать договор исходя из его признаков (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18).

Договор инвестирования в принципе является договором займа. То есть вы получили деньги, а через некоторое время должны будете их вернуть с процентами. В этом случае полученную сумму в доход не включайте. Доходы из статьи 251 в налоговую базу при УСН не включают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). А в подпункте 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ как раз указаны средства, полученные по договору займа. Правда инспекции придется доказывать, что по своей природе инвестиционные средства являются заемными. Поэтому если у вас именно такие отношения с организацией, переделайте договор, по которому вы получили деньги, если есть такая возможность. Назовите его обычным договором займа, тогда вопросов со стороны инспекции не будет. Договор инвестирования по своей природе является договором купли-продажи и подряда. В этом случае по договору вы получаете деньги и обязуетесь через какое-то время передать в собственность организации какой-то объект (недвижимость, разработки, сайт и т.д.). В этом случае полученные средства являются авансом. А при упрощенной системе авансы являются облагаемым доходом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Договор инвестирования в принчипе является договором простого товарищества. В этом случае деньги вносит не только ООО, но и вы, для достижения общей цели, например, создания объекта недвижимости. Другими словами вы объединяете свои вклады. Договор простого товарищества вправе заключить только упрощенцы с объектом налогообложения доходы минус расходы (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Если у вас именно такой договор, вы утратили право на УСН с начала того квартала, в котором заключили договор, так как применяете УСН с объектом доходы (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Учет доходов и расходов по совместной деятельности отражает товарищ, который ведет общие дела, в рамках общей системы налогообложения.

Договор инвестирования в принципе является договором дарения. В этом случае вы получаете денежные средства от организации и их не возвращаете. Тогда эту сумму нужно включить в доходы. При упрощенной системе учитывают внереализационные доходы из статьи 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 и ст. 248 НК РФ). В пункте 8 статьи 250 НК РФ указаны безвозмездно полученные доходы. Поэтому полученные средства вы должны включить в доходы в день, когда их получили в кассу или на расчетный счет.

Максим, у нас большой опыт в работе с договорами, поэтому по всем вопросам в будущем, можете писать в мой чат.

Источник

Какой налоговый режим выбрать для инвестирования на инвестиционной платформе?

Меня зовут Ксения Сальникова и я директор инвестиционной платформы Капитоль. От наших клиентов-инвесторов мы часто получаем вопросы о том, какой налоговый режим им выгоднее выбрать для работы на платформе.

Ответ на него зависит от ряда факторов, но в этой статье я хочу помочь разобраться и нашим клиентам, и тем, кто только планирует попробовать данный вид инвестиций.

Давайте сразу определимся, что в данном материалы мы рассматриваем только физических лиц, в том числе без какого-либо статуса, а также индивидуальных предпринимателей и самозанятых. Тема налогов у юридических лиц довольно обширна и требует отдельного рассмотрения.

Посмотрим на примере, как будет считаться налог.

Возьмем для этого такую ситуацию — Вы вкладываете 500 тысяч рублей, срок займа 12 месяцев, ставка 17% годовых.

Возврат займа происходит аннуитетными платежами (это важно, потому что в таком случае ежемесячно Вы получаете и выплату процентов, и возврат части основного долга). График поступления денежных средств будет выглядеть вот так.

Примечание: По нашим договорам для расчетов взята такая модель — 360 дней в году, 30 дней в месяце. У других платформ может быть иной порядок расчетов.

Общий доход инвестора по данному договору — 47 228,51 руб. Сам возврат займа (500 тыс.руб) доходом не является и в налогооблагаемую базу не входит.

Теперь сравним три разных налоговых режима: физическое лицо, индивидуальный предприниматель, который применяет самый распространенный режим УСН (упрощенная система налогообложения) со ставкой 6% и физическое лицо-самозанятый.

Из примера видно, что самый высокий налог будет у физического лица по ставке 13%, а налоги для ИП на УСН и для самозанятого равнозначны.

Принимая решение, нужно учитывать еще ряд факторов по сравнению этих режимов между собой.

Один из важных моментов, на который я советую обратить внимание — это обязательство по уплате пенсионных и страховых взносов — в 2020 году эта сумма составляет 40 874 руб. Именно столько нужно будет отдать государству за возможность работать в статусе ИП, даже если Вы ничего не заработаете или получите убыток. Сумма возрастет, если заработаете более 300 тысяч рублей.

Кроме того, ИП немного сложнее и зарегистрировать и ликвидировать, его нельзя просто “бросить” — нужно обязательно сдавать отчетность, иначе легко получить проблемы с налоговой, блокировки счетов и “письма счастья” с требованиями.

В целом, регистрировать ИП только для инвестирования на небольшие суммы — нецелесообразно. Но если у вас уже есть этот статус и Вы действительно ведете деятельность — используйте это при работе на инвестиционных платформах.

Подробное описание режима самозанятых сделано на сайте ФНС, если Вам это интересно, то рекомендую ознакомиться. Также там можно скачать приложение “Мой налог”. Вкратце: можно совмещать с работой по найму, при получении дохода нужно будет сформировать чек в приложении и самостоятельно оплатить налог.

Применение режима самозанятого невозможно, если Вы получаете доход от инвестиций на фондовой бирже, придется заплатить налог в 13% как обычное физ.лицо.

При этом Минфин в своем информационном письме (от 25.02.2019 № 03-11-11/12012) указывает, что закон не предусматривает запрета на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физическими лицами, получающими процентный доход по договорам займа.

Для подтверждения статуса нужно предоставить инвестиционной платформе справку-подтверждение регистрации в данном статусе (ее можно сформировать в приложении ИФНС, которое используется для расчетов).В

Источник