Индивидуальный предприниматель где может осуществлять свою деятельность

Деятельность ИП в другом городе или регионе

В нашей сегодняшней публикации мы предлагаем разобраться в таком вопросе, как деятельность ИП в другом городе или регионе.

Правила государственной регистрации индивидуальных предпринимателей устанавливает Федеральный закон от № «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с изменениями и дополнениями от 31.07.2020 года.

Если вы достигли совершеннолетнего возраста и решили заняться предпринимательством, вам потребуются следующие документы для регистрации ИП:

• заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• копия российского паспорта;
• квитанция об уплате госпошлины за регистрацию ИП в размере 800 руб.

Обратите внимание: подпись на заявлении, а также копия паспорта должны быть засвидетельствованы в нотариальном порядке, за исключением случая, когда заявитель представляет документы лично и одновременно представляет паспорт.

зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем вы можете через своего представителя без личного присутствия.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в налоговом органе по месту его жительства, то есть по месту регистрации, указанному в паспорте.

В случае если в паспорте отсутствует место постоянной регистрации, то государственная регистрация индивидуального предпринимателя может быть осуществлена в налоговом органе по месту пребывания.

Если вы принимаете на работу наемных работников, вы также должны стать на учет в фонд социального страхования по месту регистрации своего местожительства. С 2017 года постановка на учет в ПФР в качестве работодателя отменена, так как администрированием взносов на пенсионное и медицинское страхование занимается не ПФР а ИФНС. В ФСС и ИФНС вы должны будете платить взносы с заработной платы наемных работников.

Создавать филиалы индивидуальный предприниматель в других населенных пунктах не имеет права, но осуществлять предпринимательскую деятельность в другом регионе возможно. Все зависит от того, какую систему налогообложения выбрал предприниматель.

Деятельность ИП в другом городе на разных налоговых режимах

Рассмотрим, как предпринимателю вести деятельность в другом регионе, в зависимости от применяемой системы.

Деятельность ИП в другом регионе на патенте

Индивидуальный предприниматель выбирает специальный режим налогообложения — патент.

1. Стать на учет в налоговую инспекцию.
2. Подать заявление на работу по патенту.

Не став на учет в налоговой другого субъекта РФ, вы не получите патент, а согласно НК РФ, патент действует только в том регионе, в котором он выдан. , если вы хотите работать в нескольких городах, то в каждом городе вы должны стать на учет и получить патент. Причем один патент выдается на один вид деятельности. у вас может быть неограниченное количество патентов.

Оплата стоимости патента происходит только на счета того региона, который выдал вам патент.

Отчетность при деятельности ИП в другом регионе (ПСН)

С точки зрения отчетности патентная система в случае деятельности ИП в другом регионе наиболее удобна: отчет в налоговую на патенте не сдается.

Деятельность ИП в другом регионе на УСН

Если ИП выбирает специальный режим налогообложения — упрощенная система налогообложения, он должен знать следующее:

• на учет в налоговой по месту ведения предпринимательской деятельности, отличной от регистрации места проживания, становиться нужно только в случае, если предприниматель приобретает в данном регионе нежилое помещение;
• уплату налогов (авансовые платежи по УСН) необходимо производить в налоговую по месту постановки на учет. если вы не приобретали недвижимость в другом регионе, следовательно, не становились там на учет, значит, налог на УСН оплачиваете по месту регистрации, хоть и работаете в другом населенном пункте.

При определении налоговой базы, учитывается совокупный доход предпринимателя, полученный за определенный период по всем видам деятельности, независимо от того, в каких городах предприниматель осуществляет свою деятельность.

Применять ставку для УСН предприниматель может только того региона, в котором он стоит на учете.

Например, предприниматель на УСН (доходы) зарегистрировался в Москве, там же он стал на учет. По этому региону ставка УСН (доходы) составляет 6%. Предпринимательскую деятельность решил вести в Крыму, как было написано выше можно не регистрироваться в Крыму, если не приобретена там недвижимость. По Крыму ставка УСН (доходы) составляет 4%. Но предприниматель, зарегистрированный в Москве, не сможет ее применять.

ИП применяет ставку налога, которая принята в том регионе, в котором он поставлен на учет, независимо от места, в котором фактически получены доходы.

Отчетность при деятельности ИП в другом регионе (УСН)

Сдается по месту жительства, независимо от мест осуществления деятельности (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). В налоговой декларации УСН должны быть указаны все доходы вне зависимости от того, в каком регионе они получены. Книга учета доходов и расходов ведется одна, независимо от того, что индивидуальный предприниматель ведет деятельность в разных регионах. Собираете по всем объектам первичную документацию и в хронологическом порядке записываете в КУДиР.

Уплата налогов при смене города или региона

Местные власти вправе устанавливать налоговые ставки УСН, которые будут действовать в конкретном регионе(346.20 НК РФ). Поэтому изменение регистрации места жительства может повлечь изменение налоговой ставки. Сведения об уплаченных авансовых платежах предыдущая налоговая самостоятельно передаст той налоговой, в которой вы будете стоять на учете после смены места жительства. Никаких уведомлений с вашей стороны заполнять не надо.

Размер годового налога УСН, согласно пояснений в письме Минфина 09.07.2012 № 03-11-06/2/86, необходимо рассчитать из налоговой ставки, которая действует в месте новой регистрации. Если до смены налоговой вы применяли более высокую ставку, то возникнет переплата, которую можно вернуть или учесть в счет платежей будущий периодов. А вот если предыдущая налоговая ставка была ниже, то необходимо сделать доплату.

Такая ситуация отражается в декларации УСН в разделе 1.1 при указании кода ОКТМО, если во время отчетного периода не происходило изменений места ведения предпринимательской деятельности код ОКТМО указывается только один раз по строке 010.

Если место ведения деятельности в течение года менялось, то необходимо указывать ОКТМО во всех, предназначенных для этого строках (010; 030; 060; 090).

Для общего сведения проинформируем о минимальных и максимальных ставках налога УСН:

• для объекта «доходы» в пределах от 1 до 6%;
• для объекта «доходы минус расходы» в пределах от 5 до 15%;
• 0% — для ИП, зарегистрированных после вступления в силу закона субъекта РФ о введении налоговых каникул для ИП.

С 2021 года введены повышенные ставки УСН, применяемые после прохождения предельного порога для УСН:

• при УСН доходы минус расходы — 20%, если доходы с начала года больше 150 млн. руб., но не больше 200 млн. руб., а средняя численность работников больше 100 человек, но не больше 130 человек;
• при УСН доходы — 8%, если доходы с начала года больше 150 млн. руб., но не больше 200 млн. руб., а средняя численность работников больше 100 человек, но не больше 130 человек.

Деятельность ИП в другом городе на ЕНВД

С 2021 года система налогообложения ЕНВД отменена, но оставим этот раздел в статье, как память об очень оптимальном виде налогообложения.

Постановка на учет

В течение пяти дней с начала ведения деятельности стать на учет в налоговой инспекции по месту ведения деятельности в качестве плательщика ЕНВД. Для этого необходимо подать заявление в налоговую, указав виды деятельности, по которым будет применяться ЕНВД.

Особенность

При осуществлении разносной или развозной торговли, независимо от того, в каком регионе ведется деятельность стать на учет надо в качестве плательщика ЕНВД только в налоговой по месту регистрации жительства.

Уплата налогов

Единый налог на вмененный доход предприниматель должен уплачивать по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД, в отличие от страховых взносов.

Страховые взносы, как фиксированные за себя, так и за наемных работников, необходимо перечислять на реквизиты налоговой и ФСС по месту жительства (регистрации).

Сдача отчетности

Декларация по ЕНВД сдается предпринимателем в налоговый орган субъекта РФ, в котором он состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Если деятельность относится к развозной или разносной торговле, ИП сдает отчетность в инспекцию по месту жительства, при осуществлении таких видов деятельности именно здесь он состоит на учете, как плательщик ЕНВД.

Уплата страховых взносов и НДФЛ

При наличии наемных работников перечислять НДФЛ и страховые взносы на обязательное страхование ИП, осуществляющий деятельность в месте, отличном от его основной регистрации, должен по реквизитам той ИФНС, в которой он был зарегистрирован в качестве ИП. Такая же ситуация обстоит и со сдачей отчетности. Фиксированные взносы за себя ИП уплачивает также в ИФНС по месту основной регистрации.

НДФЛ перечисляется:

• При УСН, ЕСХН, ОСНО — по месту регистрации ИП (НК РФ, ст. 226-7, ст. 230-2);
• При ЕНВД — по месту постановки на учет ИП на ЕНВД (Минфин, письмо №03-04-05/3-47 от 21/01/13 г.);
• При ПСН — по месту действия патента, выданного ИП (Минфин, письмо №03-04-05/46788 от 01/11/13 г.).

С 2021 года система налогообложения ЕНВД прекращает свое действие. Большинство ИП, применяющих в 2020 году ЕНВД переходят на ПСН (патентная система), тем более, что для ПСН с 2021 года условия деятельности будут такие же как при ЕНВД:

• площадь торгового зала магазина или точки общепита может быть до 150 кв м, а не до 50 кв м, как это было при ПСН до 2021 года;
• размер стоимости патента можно уменьшать на уплаченные страховые взносы, но не более 50% от стоимости патента. До 2021 года размер стоимости патента не подлежал уменьшению на страховые взносы.

Рассмотрим более подробно три жизненные ситуации для ИП на ПСН:

Первый пример. ИП осуществляет деятельность в разных городах одной области, где он зарегистрирован в качестве ИП . В этом случае заявление на получение патента подается в налоговую инспекцию по месту жительства такого индивидуального предпринимателя. Получать патент в других городах при этом не нужно. (Для примера: ИП зарегистрирован в Благовещенске, а деятельность планирует осуществлять в Зайчихинске . Заявление на патент подается в Благовещенске в налоговую инспекцию, и субъектом ведения деятельности будет являться Амурская область. Поэтому на территории Амурской области, ИП может работать в любом городе, на основании этого патента.)

Второй вариант, когда город ведения деятельности ИП работает в регионе, отличному от того, где он зарегистрирован. В этом случае действия ИП будут другими: подавать заявление на патент по месту жительства не нужно. Для получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо будет подать 2 заявления в любой (по своему выбору) территориальный налоговый орган субъекта РФ, где планируется деятельность: заявление о постановке на учет и заявление на получение патента. Без постановки на учет в другом субъекте РФ, индивидуальный предприниматель патент там получить не сможет. (На примере того же ИП, зарегистрированного в Благовещенске, но планирующего осуществлять деятельность в Москве. Москва является другим субъектом РФ, поэтому ИП должен будет подать заявления на постановку на учет и на получение патент в любой налоговый орган на ее территории. В Благовещенск такое заявление не предоставляется).

Третий случай. НК РФ не запрещает ИП, получившему патент в одном субъекте РФ, получить патент в другом субъекте РФ. Если ИП планирует осуществлять деятельность, подпадающую под патентную систему налогообложения, в нескольких субъектах РФ, то он обязан получить патенты в каждом из таких субъектов РФ. (ИП, состоящий на налоговом учете в Благовещенске, планируя работать и в Благовещенске и в Москве, подает два заявления на патент: первое — в любой налоговый орган города Москвы, а второе – в Благовещенске).

Подведем итоги

Действия индивидуального предпринимателя при ведении деятельности в других регионах:

Источник

Индивидуальный предприниматель где может осуществлять свою деятельность

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», планирует открыть магазин в другом городе того же региона, где проживает предприниматель (Нижегородская область). Переходить на уплату ЕНВД или приобретать патент в отношении планируемой деятельности ИП не планирует. Покупка помещения для магазина не планируется (рассматриваются варианты аренды либо использования помещения, зарегистрированного на второго супруга).
Сможет ли ИП в данном случае применять УСН? Нужно ли ИП регистрироваться в ИФНС по месту расположения магазина (то есть в другом городе)? Куда ИП будет сдавать отчетность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Осуществление ИП предпринимательской деятельности на территории разных субъектов РФ или муниципальных образований (поселений, городских округов и т.п.) не является основанием для утраты права на применение УСН.
При этом обязанности постановки на учет по месту осуществления деятельности для ИП, применяющего УСН, не предусмотрено. Декларацию по УСН, расчет по страховым взносам, отчетность по НДФЛ, удержанному с доходов наемных работников, необходимо представлять в налоговый орган по месту жительства ИП вне зависимости от места осуществления им предпринимательской деятельности.

Обоснование вывода:

Постановка на налоговый учет

В соответствии с п.п. 1, 3, 5 ст. 83 НК РФ индивидуальный предприниматель (далее — ИП) подлежит постановке на учет в налоговом органе:
1) по месту его жительства на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП;
2) по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и транспортных средств — на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ;
3) по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Как мы поняли из вопроса, ИП не планирует приобретать помещение магазина (недвижимого имущества) на территории иного населенного пункта, что не требует постановки физического лица на налоговый учет по этому основанию.
Иными основаниями, с которыми НК РФ связывает необходимость постановки ИП на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности, являются, в частности, возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога на игорный бизнес (п. 2 ст. 366 НК РФ), налога на добычу полезных ископаемых (ст. 335 НК РФ) или ЕНВД для отдельных видов деятельности (п.п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ). Также возникает обязанность постановки на учет при осуществлении предпринимательской деятельности на основе патента на территории, на которой ИП не поставлен на налоговый учет (п. 2 ст. 346.45 НК РФ), и в случае возникновения обязанности уплачивать торговый сбор (ст. 416 НК РФ). Смотрите, например, письма Минфина России от 25.10.2015 N 03-11-06/3/61231, от 24.07.2013 N 03-11-11/29241.
Положения ст. 83 и главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ (далее — УСН) не обязывают ИП становиться на налоговый учет по месту осуществления предпринимательской деятельности, если оно отличается от места его жительства (письмо Минфина России от 24.01.2011 N 03-11-11/13, смотрите также письмо УФНС по Калининградской области от 29.10.2008 N ВЛ-11-17/13152).
В рассматриваемой ситуации ИП применяет УСН и не планирует приобретать патент или переходить на уплату ЕНВД в связи с планируемой предпринимательской деятельностью на территории другого муниципального образования. Иные основания для постановки ИП на учет по месту осуществления такой деятельности также отсутствуют. Поэтому в данном случае ИП не должен вставать на учет в налоговом органе города, где будет открыт новый магазин.
Таким образом, ИП, применяющий УСН, проживающий и состоящий на налоговом учете в одном муниципальном образовании, независимо от того, что он осуществляет предпринимательскую деятельность в другом муниципальном образовании, обязан в установленном порядке исчислять и перечислять налоги в бюджет по месту жительства (регистрации), а также исполнять другие обязанности налогоплательщика, предусмотренные ст. 23 НК РФ. Смотрите письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-11-11/309.

УСН

Случаи, при которых налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, определены в п. 4 ст. 346.13 НК РФ: это превышение установленного лимита доходов и допущение несоответствия требованиям, установленным п.п. 3 и 4 статьи 346.12 и п. 3 статьи 346.14 НК РФ. Осуществление ИП предпринимательской деятельности на территории разных субъектов РФ или муниципальных образований (поселений, городских округов и т.п.) не является основанием для утраты права на применение УСН.
Согласно п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и с пп.пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 150 млн. рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным п.п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде.
На основании п. 6 ст. 346.21 и пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, а также представление деклараций производятся по месту жительства ИП (письма Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-216, от 15.12.2010 N 03-11-11/288, письмо УФНС России по г. Москве от 09.04.2010 N 20-14/2/037613).
Особых условий для предоставления налоговой декларации по УСН при осуществлении ИП деятельности на территории другого населенного пункта НК РФ не предусматривает.

НДФЛ

Что касается обязанностей налогового агента по НДФЛ, которые возникают у ИП при выплате доходов физическим лицам (наемным работникам), то в силу п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма удержанного у налогоплательщиков налога также уплачивается в бюджет по месту жительства налогового агента — ИП (смотрите также письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-216).
Перечислять исчисленные и удержанные с доходов наемных работников суммы НДФЛ в бюджет по месту осуществления деятельности налоговые агенты — ИП обязаны только в случае применения системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения (абзац четвертый п. 7 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29241, от 21.01.2013 N 03-04-05/3-47).
Обязанность представлять сведения, предусмотренные п. 2 ст. 230 НК РФ, в налоговый орган по месту осуществления деятельности налоговые агенты — ИП обязаны в случае постановки на учет по месту осуществления такой деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения. Для налоговых агентов — ИП, применяющих УСН, такой обязанности не установлено.
Следовательно, ИП, применяющий УСН, по месту своего учета (т.е. по месту жительства) подает и предусмотренные п. 2 ст. 230 НК РФ сведения:
— документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период по каждому физическому лицу (на сегодняшний день — форма 2-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@);
— ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Страховые взносы

Прежде всего напомним, что с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов в ПФР, ФСС России (в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и ФФОМС (далее — страховые взносы) переданы налоговым органам. В НК РФ внесены соответствующие поправки, а также введена глава 34 «Страховые взносы» (ст. 2 НК РФ, п.п. 8, 11 ст. 1, п. 8 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ ИП, как производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, так и не производящие такие выплаты, являются плательщиками страховых взносов. При этом, если у ИП есть наемные работники, которым он производит выплаты, исчисление и уплата страховых взносов производятся им отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).
В соответствии с п. 7.2 ст. 83 НК РФ (вступившим в силу с 1 января 2017 года) постановка на учет физического лица в качестве плательщика страховых взносов осуществляется налоговым органом по месту его жительства. Отметим, для этого физическому лицу необходимо представить заявление о постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов (причем сделать это можно в любой налоговый орган по своему выбору). Необходимости постановки ИП на учет в качестве плательщика страховых взносов в налоговом органе по месту осуществления деятельности, отличном от места жительства, не предусмотрено.
В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ ИП, производящий выплаты физическим лицам, представляет расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту своего жительства. Иного порядка предоставления соответствующего расчета для ИП, производящего выплаты физическим лицам, положениями НК РФ не предусмотрено (причем вне зависимости от применяемой им системы налогообложения).

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Налогообложение доходов ИП от продажи имущества, используемого в предпринимательских целях при УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

13 января 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) До 31 декабря 2016 года постановка ИП на учет в качестве плательщика страховых взносов осуществлялась также исключительно по месту его жительства. Подробнее смотрите Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и ЕНВД. Куда подавать отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету по наемным работникам, если предприниматель зарегистрирован в одном субъекте РФ, а деятельность ведется в другом субъекте РФ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2016 г.).

Источник