Индивидуальный инвестиции счет закон

Какими законами и нормативными актами регламентируется ИИС

Последние поправки в закон об ИИС позволили всем гражданам (в том числе нерезидентам) открывать депозит для покупки акций, облигаций и других ценных бумаг. Благодаря этому у вас уже сегодня есть реальная возможность зарабатывать 10-15% годовых и выше. Открыть депозит можно хоть сегодня, потому что это бесплатно. А средства внести хоть через год – такая возможность предусмотрена законодательством. К тому же после пополнения вы гарантированно получите налоговый вычет. Рассмотрим боле подробно, какие еще преимущества дает этот счет.

Индивидуальный инвестиционный счет: законодательная база

Основные понятия – ИИС и инвестиционный налоговый вычет – появились у нас сравнительно недавно: они введены с 1 января 2015 г. Под индивидуальным инвестиционным счетом понимается брокерский счет, который открывается физическим лицом для осуществления инвестиционной деятельности.

При этом такого понятия, как закон об ИИС, фактически не существует, потому что отдельного закона именно об этом счете не принято. Однако есть несколько нормативных актов, напрямую связанных с ним:

1. ФЗ № 39 (ст.1) вводит главное понятие, связанное с ИИС: инвестиционная деятельность – это вложение инвестиций (денежных средств) для получения прибыли. Т.е. вы вкладываете средства на свой страх и риск в расчете получить определенный доход (вероятный, но не гарантированный).
2. Вычет по ИИС (статья Налогового кодекса 219.1) – это налоговая льгота от государства, которая может быть 2 типов: А – в размере 13% от ежегодных взносов (максимум 52000 рублей в год) или Б – освобождение от НДФЛ 13% на полученный доход («положительный финансовый результат»). Т.е. вы имеете право на получение компенсации, которая значительно увеличит ваши доходы. Так государство стимулирует инвестиционную деятельность.
3. Налоговый агент – лицо, удерживающее налог с физического лица, открывшего счет. В соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса налог с ИИС удерживается самим брокером или другой организацией. Т.е. самим вам не нужно ничего уплачивать, подавать декларацию и т.п.

Рассмотренная об ИИС законодательная база позволяет сделать главный вывод. ИИС – это счет, который открывает физическое лицо для получения дохода от инвестиций. Поскольку эта деятельность выгодна государству, оно предлагает вам гарантированные налоговые льготы – инвестиционные вычеты. Поговорим обо всем по порядку.

Кто может открыть ИИС

Любое физическое лицо – как гражданин России, так и граждане других стран ближнего и дальнего зарубежья. При этом инвестор обязательно должен быть налоговым резидентом. В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса налоговыми резидентами по индивидуальному инвестиционному счету являются лица, которые за последний год прожили в России не менее 183 дней подряд.

Например, вы открываете депозит 01.08.2019 г. Отсчитайте 12 месяцев – получается 01.08.2020 г. Для признания вас налоговым резидентом необходимо, чтобы в этот период вы жили в России не менее 183 дней подряд.

В остальном никаких ограничений нет – закон об ИИС разрешает открыть депозит:

• работающим гражданам;
• предпринимателям;
• самозанятым;
• студентам;
• пенсионерам;
• безработным;
• несовершеннолетним.

Если несовершеннолетнему не исполнилось 14 лет, ИИС на его имя открывает родитель или опекун, причем любые действия необходимо согласовывать с органами опеки. Поэтому проще открыть счет на себя, а затем перевести прибыль на счет ребенка. Если ему уже исполнилось 14 лет, открыть депозит и совершать операции он может сам с письменного разрешения одного из родителей.

Индивидуальный инвестиционный счет: налогообложение

Теперь самый главный момент – облагается ли НДФЛ доход на ИИС? По общему правилу – да. Вы являетесь физическим лицом, получаете доход (в данном случае от инвестиций), поэтому обязаны уплатить 13% от этой суммы (разница между доходами и взносом). Например, вложили 200 тыс., вывели 250 тыс. – тогда с 50 тыс. с вас удержат 13%, т.е. 6500 руб., а чистыми получите 43500 руб.

Однако здесь есть несколько исключений. Прежде всего, закон об ИИС (ст. 219.1 НК) гарантирует получение налогового вычета по 1 из 2 типов (выбрать вы можете самостоятельно в любой момент после открытия депозита):

1. Тип А: 13% от взносов (предоставляется каждый год, максимальная сумма 52000 руб.). Эту выплату вы получите за счет возврата ранее удержанного НДФЛ (например, с зарплаты). Т.е. если вы предприниматель на УСН, самозанятый или, к примеру, студент – такой вычет получить не удастся.
2. Тип В: полное освобождение от НДФЛ 13% на полученный доход, вне зависимости от суммы. Т.е. в рассмотренном примере вы получите все 50 тыс. дохода, поскольку налог НДФЛ с вас не удержат. Этот тип подойдет как раз предпринимателям на УСН, самозанятым и другим гражданам, не уплачивающим НДФЛ.

Итак, в общем случае ИИС облагается налогом, поскольку вы получаете доход, и должны уплатить с него 13%. Но если вы выбираете вычет по типу Б, то уплачивать НДФЛ не нужно. А если вычет по типу А – с вас удержат НДФЛ, хотя вы получите гарантированную компенсацию в размере 13% от внесенной суммы. Но из этих правил есть исключения – рассмотрим их более подробно.

Налог на дивиденды ИИС

Доходы от инвестирования можно получать разными способами, в том числе благодаря дивидендам – выплаты держателям акций. И как раз дивиденды на ИИС облагаются налогом. Допустим, вы открыли счет и купили акции Сбербанка и получили с них 2 вида дохода:

1. Продали по более выгодной цене.
2. Получили дивиденды.

С первого вида дохода НДФЛ не удержат благодаря вычету по типу Б, гарантированную законодательством об индивидуальном инвестиционном счете. А со второго НДФЛ 13% нужно будет уплатить.

Налог на купонный доход по облигациям

Еще один источник дохода на ИИС (который, кстати, считается наиболее надежным) – это купонный доход по облигациям. Т.е. это выплата процентов по текущему курсу: например, 5% или 7%. Удержат ли с НДФЛ – зависит от вида этих облигаций:

1. Купонный доход по облигациям ОФЗ на ИИС не облагается НДФЛ. Сколько заработаете – столько и ваше. Это же правило распространяется и на облигации всех субъектов РФ и муниципальные облигации, а также на облигации Беларуси.
2. Купонный доход по всем остальным облигациям (например, Газпрома, Сбербанка, евробонды и многие другие) облагается налогом. И даже если вы выберете налоговый вычет по типу Б, с вас все равно удержат 13% НДФЛ.

Отмечу, что ОФЗ на ИИС (и другие облигации из первого пункта) освобождаются от налогообложения, даже если вы выберете тип вычета А. И хотя доходность по ним невысокая (5-6% годовых), зато выплаты практически гарантированы.

Если вы выбрали вычет по типу Б и получили доход за счет разницы курсов (купили дешевле, продали дороже), налог с ОФЗ на ИИС, как и с других облигаций, не удерживается.

7 правил, которые нужно знать об ИИС

Обзор норм НК РФ и других законов об ИИС позволяет четко сформулировать несколько основных положений, которые нужно знать всем инвесторам:

1. Правом на вычет вы можете воспользоваться только в том случае, если ваш депозит существует 3 года и более. При этом открыть вы его можете прямо сейчас (чтобы этот срок уже пошел), а внести деньги – когда угодно.
2. Вносить можно не более 1 млн. руб. за календарный год. При этом вычет по типу А будет предоставлен максимум с 400 тыс. (13%, т.е. 52000 руб. в год).
3. Частично снимать прибыль вы не можете – вывод денег доступен только после закрытия.
4. Закрыть счет можно в любой момент. Однако если сделать это до 3 лет, право на вычет вы теряете. А если ранее получили вычет (по типу Б), его придется вернуть с пеней.
5. Вычет можно выбрать только один из двух. Причем если вы уже сделали выбор, то поменять его нельзя. Однако можно открыть новый депозит и выбрать другой тип вычета.
6. Счет может открыть только один человек. Новый депозит можно открывать только после закрытия старого. Открытие сразу нескольких индивидуальных инвестиционных счетов противоречит закону и приводит к потере права на вычет.
7. Ваши деньги на счете не застрахованы. Однако в случае закрытия брокера (что бывает исключительно редко) вы можете просто перенести счет другому брокеру.

Вот, пожалуй, все основные моменты, которые нужно знать об ИИС. Самый главный совет – открывайте его прямо сейчас. Тогда срок 3 года. необходимый для налогового вычета уже пойдет. Кстати, в Минфин уже ведутся разговоры о том, чтобы отказаться от вычета А. Поэтому лучше поторопиться и открыть депозит как можно раньше. Тем более что деньги внести можно не сразу, а когда будет возможность.

Источник

Индивидуальный инвестиционный счет: получаем вычет

prasit2512 / Shutterstock.com

Первая волна получения инвестиционного налогового вычета на взносы прошла успешно. И граждане, открывшие индивидуальный инвестиционный счет, смогли вернуть из бюджета вычет до 52 000 рублей. О том, как это сделать, читайте в статье.

С 1 января 2015 года физлица вправе открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), на которые буду распространяться налоговые льготы. ИИС — брокерский счет (счет внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг клиента) особого вида. Открыть ИИС можно у брокера или управляющей компании. Открыть счет (лишь один) может только физлицо — налоговый резидент РФ. Законодательством предусмотрено наличие двух счетов одновременно, но только в течение месяца — в случае перехода от одного профучастника к другому, без потери права на вычет (п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ). Брокер сообщает в налоговую инспекцию об открытых ИИС в течение трех дней, то есть инспекторы будут знать, сколько счетов имеет гражданин. Если их два, то в вычете будет отказано, даже если второй ИИС не пополнялся и по нему не проводились операции.

Договор на ведение ИИС заключают минимум на три года, а вносить на данный счет можно не более 400 000 рублей в течение налогового периода. Вносить деньги можно только в рублях, и сделать это может только сам владелец ИИС. Если поступившая сумма приводит к превышению указанного лимита, ее возвращают клиенту.

Вложенные деньги и прибыль можно будет вывести с ИИС по истечении трех лет либо при досрочном закрытии счета. Однако в последнем случае право на вычет будет потеряно. Частичный или полный вывод денежных средств с ИИС приводит к его закрытию. Срок в три года начинает исчисляться с момента подписания договора об открытии счета.

Учет всех операций по этому счету профучастник должен вести обособленно от других счетов, в том числе для целей определения налоговой базы по НДФЛ (пп. 12, 14 ст. 214.1 НК РФ).

На протяжении всего срока действия договора налоговый агент — брокер не удерживает НДФЛ с операций, проводимых на ИИС. То есть если договор о ведении индивидуального инвестиционного счета не прекращен, налоговый агент по итогам налогового периода по операциям на ИИС удерживать НДФЛ не должен вне зависимости от выбранного вида вычета (письмо Минфина России от 07.12.2015 № 03-04-07/71362).

По индивидуальному инвестиционному счету предусмотрено два типа налоговых вычета (ст. 219.1 НК РФ):

• в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС (далее — вычет на взносы);
• в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС (далее — вычет по доходу).

Можно выбрать только один вид вычета, который будет на протяжении всего срока действия договора ИИС. Совмещать вычеты нельзя.

Как получить вычет на взносы

Такой вычет предоставляется за налоговый период в сумме не более 52 000 рублей. Для его получения необходимо наличие дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, в том году, за который планируется получение вычета.

Получать вычет можно ежегодно в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но при этом не более суммы налога, уплаченной с дохода за указанный налоговый период (подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Иванов открыл ИИС в ноябре 2016 г. В декабре 2016 г. он положил на счет 400 000 руб., в 2017 г. — 200 000 руб., в 2018 г. — 300 000 руб., в октябре 2019 г. — 20 000 руб.

Согласно 2-НДФЛ он получил облагаемый НДФЛ доход: в 2016 г. — 300 000 руб., в 2017 г. — 300 000 руб., в 2018 г. — 400 000 руб., в 2019 г. — 400 000 руб.

Сумма вычета предоставляется в размере 13% от суммы взноса на ИИС, но за налоговый период (год) не может превышать 52 000 руб. (400 000 руб. х 13%). В связи с этим Иванов может получить вычет:

• за 2016 г. — 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%);
• за 2017 г. — 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%);
• за 2018 г. — 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%);
• за 2019 г. — 2600 руб. (20 000 х 13%).

Всего за три года действия договора ИИС (исходя из данных нашего примера) Иванов может получить вычет в размере 106 600 руб. (39 000 + 26 000 + 39 000 + 2600).

При расторжении договора на ведение ИИС ранее чем через три года с даты его заключения все ранее полученные суммы вычетов подлежат возврату в бюджет с уплатой пеней.

Каких-либо ограничений, связанных с видом доходов, за счет которых получены денежные средства, зачисляемые на индивидуальный инвестиционный счет, а также с видом счетов, с которых указанные денежные средства перечисляются на ИИС, Налоговый кодекс не содержит. Также в законодательстве не содержится обязательных для целей получения инвестиционного налогового вычета условий в виде минимальных сроков нахождения денежных средств на ИИС без прекращения договора на его ведение (письмо Минфина России от 22.06.2015 № 03-04-06/35990).

Для получения вычета на взносы необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации. Напомним, что за 2016 год декларацию следует представлять по обновленной форме (приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552@).

Декларацию можно подать:

• в электронной форме с сайта ФНС России через Личный кабинет налогоплательщика;
• лично в налоговую инспекцию в бумажном виде или через уполномоченного представителя по доверенности;
• письмом по почте.

К декларации обязательно следует приложить:

• документы, подтверждающие получение дохода, облагаемого по ставке 13 процентов за налоговый период (справка 2-НДФЛ);
• документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИС (платежное поручение из банка, договор с профессиональным участником об открытии ИИС, отчет профессионального участника о зачислении денежных средств);
• заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов налогоплательщика.

Проверка налоговой декларации и прилагаемых к ней документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемого вычета, проводится в течение трех месяцев с даты их подачи в инспекцию. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению в течение одного месяца со дня его получения, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки.

На граждан, представляющих налоговую декларацию исключительно с целью получения вычетов, установленный срок подачи декларации — не позднее 30 апреля следующего за отчетным годом — не распространяется. Такие декларации можно направить в любое время в течение всего следующего за отчетным года, без каких-либо налоговых санкций.

Подать декларацию на возврат НДФЛ можно в течение трех лет со дня его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Вычет на доходы по ИИС

Данный вид вычета будет интересен инвесторам, которые получают доход от инвестиционных операций.

Получить налоговый вычет на доход (подп. 3 п. 1, п. 4 ст. 219.1 НК РФ) можно только по окончанию договора на ведение ИИС, но не раньше чем через три года с момента заключения договора. Если расторгнуть договор ранее, то вся полученная прибыль от операций, проводимых на ИИС, подлежит обложению НДФЛ как по обычному брокерскому счету.

Воспользоваться вычетом на доход можно только при условии, что ни разу за весь срок действия договора налогоплательщик не воспользовался вычетом на взносы.

Данный налоговый вычет можно получить двумя путями:

• самостоятельно сдав декларацию в инспекцию;
• через профучастника, где был открыт ИИС. В данном случае он является налоговым агентом.

Для получения вычета через профучастника налогоплательщик должен представить ему справку из инспекции. В ней обязательно должна быть указана информация о том, что он не пользовался налоговыми вычетами на взносы на ИИС в течение всего срока действия договора и не имел других счетов ИИС.

После закрытия ИИС при выплате средств профучастник не будет удерживать НДФЛ с доходов. То есть при открытии счета в 2016 году первый вычет по доходу можно получить у налогового агента не ранее 2019 года и у инспекции не ранее 2020 года.

Важно помнить, что при заключении договора на ведение ИИС физлицо не обязано сразу выбрать вычет. Это можно сделать в любое время в течение действия договора. При этом следует помнить, что возвратить НДФЛ в случае выбора вычета на взносы можно только в течение трех лет.

Татьяна Калинина, финансовый консультант

Источник