Фирма продает свои машины

Продажа автомобиля организацией физическому лицу

Юридическое лицо имеет возможность и право продажи принадлежащего ему автомобиля не только фирмам, но и частным лицам. Соответственно, частное лицо имеют право этот автомобиль приобрести в собственность. Такие сделки имеют существенные нюансы. Как правильно подготовить пакет документов, какую стоимость авто отразить в договоре купли-продажи, что о таких сделках говорит Налоговый кодекс, состав бухгалтерских проводок по сделке – вот далеко не полный перечень вопросов, которые приходится решать бухгалтеру организации-продавца.

Договор и другие документы

ВАЖНО! Образец договора купли-продажи автомобиля между юридическим лицом (продавец) и физическим лицом (покупатель) от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Основным документом, подтверждающим сделку продажи автомобиля между юрлицом и физлицом, является договор купли-продажи. Каких-то особенностей или нововведений, по сравнению с прошлыми периодами, договор в настоящее время не содержит. Вместе с тем его содержание должно отвечать нормам гражданского законодательства РФ.

Стандартный договор купли-продажи авто составляется по нормам ГК РФ, ст. 161, 454, 458, 130, 224, 223. Он должен включать:

• число и место, где заключался;
• реквизиты сторон (данные паспорта физлица и реквизиты продавца-юрлица);
• содержание сделки и обязанности сторон;
• детальное описание автомобиля;
• стоимость (цифрами и прописью);
• как будут исполняться обязанности по договору: порядок передачи товара, передачи средств, дата передачи;
• аксессуары, дополнения к автомобилю (при наличии);
• пакет передаваемых документов.

На заметку! Несмотря на то что автомобиль – движимое имущество и при продаже в общем случае регистрация прав не требуется (ст. 130 ГК РФ), его необходимо переоформить на нового владельца в ГИБДД. Один экземпляр договора необходимо оставить в инспекции.

Продажа основного средства в организации осуществляется приказом руководителя. При заключении договора и переоформлении потребуются документы на автомобиль, прежде всего ПТС. Выбытие ОС оформляется пакетом бухгалтерских документов. При внесении наличных денег через кассу физлица на руки покупателю выдаются подтверждающий кассовый документ и вторые экземпляры бухгалтерских документов. О них мы будем говорить более подробно дальше.

Стоимость автомобиля и его цена

При определении продажной цены стороны могут договориться на любую сумму. Об этом говорит ст. 40 НК РФ п. 1. Пока не доказано обратное, любая цена сделки считается рыночной и законной. Проверять сделку налоговики имеют право, только если в ней есть признаки взаимозависимости продавца и покупателя, а значит, по логике фискальных органов, и корысти (п. 2 той же статьи).

Согласно ст. 421 ГК РФ участники сделки свободны при заключении договора, в том числе и в части установления цены на товар. Если автомобиль продается по низкой цене, малой остаточной стоимости либо значительно ниже рыночной, целесообразно составить акт, в котором нужно указать все технические характеристики подержаного авто, в том числе его дефекты как обоснование цены.

Списанный автомобиль тоже можно реализовать частному лицу. В этом случае логично будет к пакету документов и акту приложить справку бухгалтерии о том, что автомобиль списан и числится за балансом. Привлекают также независимых оценщиков.

Отражение сделки в учете организации

Доходы признаются организацией по договорной рыночной стоимости. Кроме договора купли-продажи, необходимо зафиксировать сделку в первичных документах. Унифицированные формы по учету ОС отвечают особенностям передачи транспортного средства по договору между гражданином и фирмой не в полной мере.

Товарная накладная ТОРГ-12 также не может быть использована. Документ, регламентирующий ее применение, касается только юрлиц (пост. Госкомстата №132 от 25/12/98 г.) и ТМЦ, а не основных средств, к которым относится автомобиль. Для подобных случаев в организации должен быть разработан собственный бланк акта приема-передачи автомобиля. Его форма фиксируется в учетной политике фирмы. Согласно акту, делается соответствующая запись в карточке ОС-6 по выбывшему авто.

Выписывать ли покупателю счет-фактуру? Очевидно, нет, поскольку граждане НДС не платят и к вычету его не предъявляют. Это подтверждается и позицией фискальных органов. Так, ст. 168-7 НК утверждает, что для выполнения требований, касающихся НДС, если речь идет об услугах и товарах в розницу, достаточно выдать покупателю кассовый чек. Ст. 169-3 (1) НК освобождает фирму от обязанности выдавать счет-фактуру гражданину, если стороны письменно согласились с таким вариантом. Рекомендуется прописывать указанный нюанс в договоре купли-продажи.

Наконец, оформлять лишь один экземпляр документа по НДС считает возможным Минфин (письмо №03-07-09/14 от 25/05/11 и ряд других).

Корреспонденции счетов по договору такие:

• Дт 62 Кт 91/1 – зафиксирован доход от реализации.
• Дт 91/2 Кт 68 – начислен НДС.
• Дт 01/выбытие ОС Кт 01 – зафиксирована первоначальная стоимость транспорта.
• Дт 02 Кт 01/выбытие ОС – зафиксирована начисленная амортизация реализуемого ОС.
• Дт 91/2 Кт 01/выбытие ОС – зафиксирована в прочих расходах остаточная стоимость выбывающего автомобиля.
• Дт 50, 51 Кт 62 – автомобиль оплачен физлицом.

Оплату производят через кассу, с вручением покупателю кассовых документов, подтверждающих внесение денег, либо фиксируют внесение денег на расчетный счет юрлица от физлица.

При этом обязательно использовать ККТ, как и при любой сделке, в которой фигурируют наличные. Лимит расчетов наличными через кассу соблюдать в данном случае не нужно – он не касается расчетов с физическими лицами.

В НУ доход по сделке признается облагаемым налогами при ОСНО, УСН, ЕНВД, совмещенном с одним из названых режимов. При совмещении с ЕНВД необходим четкий раздельный учет. Если автомобиль использовался в деятельности, облагаемой «вмененным» доходом, выручка по нему налогом облагаться не будет, в ином случае – облагается. При проверке ФНС особенно обращают внимание на этот момент. Некоторые налогоплательщики, во избежание проблемных ситуаций при совмещении режимов, по умолчанию относят доход от продажи авто к налогооблагаемым. Согласно ст. 268 п. 1 НК, если продается амортизируемое имущество, доход можно уменьшить на его остаточную стоимость.

«Подводные камни», о которых лучше знать заранее

Как показывает практика указанных сделок, некоторые моменты могут вызывать споры с контролирующими органами, проблемы при сдаче налоговой отчетности, в которой отражается купля-продажа. Об отсутствии сторонних претензий лучше позаботиться заранее.

Чтобы у налоговой не возникало вопросов по стоимости продажи, указанной в договоре, целесообразно приложить к нему заключение независимого эксперта, оценивающего продаваемый автомобиль. Это особенно касается авто с пробегом, частично или полностью изношенных. Срок оплаты не должен быть более поздним, нежели дата, указанная в акте приёма-передачи.

Может ли организация продавать своим сотрудникам принадлежащие ей автомобили? Между налогоплательщиками и ФНС по многим аспектам таких сделок идет дискуссия. Суть ее в том, что существует понятие «взаимозависимых лиц», или лиц, экономически связанных между собой, интересы которых могут пересекаться, и одно из таких лиц может оказывать влияние на другое (ст. 105.1 НК РФ). Чиновники фискальных органов, ссылаясь на ст. 212 НК РФ, могут признать заниженную цену сделки материальной выгодой покупателя и доначислить НДФЛ на эту гипотетическую «выгоду».

Организации может быть доначислен налог на прибыль. Налоговую базу они определяют, сравнивая аналогичные сделки между взаимозависимыми и невзаимозависимыми контрагентами. Прямых указаний на то, являются ли работники и работодатели взаимозависимыми, в законодательстве нет. Иная ситуация возникает, если автомобиль продается руководителю этой же фирмы как частному лицу. Исходя из норм ст. 105.1 НК РФ, оснований считать стороны сделки взаимозависимыми здесь больше (например, если доля участия руководства более 25%).

К сведению! Однако чтобы иметь основание для доначисления налогов, необходимо как минимум доказать факт взаимозависимости и факт продажи по ценам, не имеющим отношения к рыночным, определить цены как безосновательно заниженные. В ином случае цена сделки автоматически считается законной и рыночной.

При наличии соответствующих ресурсов у организации продажу автомобиля лучше проводить через аукцион.

Источник

Как правильно директору продать личный автомобиль своей же фирме

Вопрос:

Директор, владеющий автомобилем 2 года, в мае решает продать его организации – обществу с ограниченной ответственностью. ООО применяет УСН («Доходы минус расходы»). Общество является малым предприятием и собирается использовать автомобиль в своей деятельности. Кто должен уплатить НДФЛ? Можно ли директору уменьшить НДФЛ на стоимость автомобиля при покупке? Как организации учесть приобретенное имущество? Какие документы оформляются сторонами сделки?

Ответ:

Уплатить НДФЛ должен сам директор: он может уменьшить свой доход, полученный при продаже автомобиля, на стоимость, уплаченную при покупке. Организация учитывает автомобиль по цене, указанной в договоре купли-продажи, и списывает в расходы первоначальную стоимость равными платежами в размере 1/3 стоимости в течение трех кварталов до конца года. Оформляются следующие документы: договор купли-продажи, акт приема-передачи. Бухгалтерия оформляет обычные документы постановки ОС на учет, директор сдает декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию в следующем году до 30 апреля.

Если организация приобретает у физлица имущество, то, вне зависимости от того, в каких отношениях состоят организация и физлицо (то есть является ли продавец сотрудником фирмы или нет), обязанность по уплате НДФЛ возникает у самого продавца. Организация налоговым агентом по НДФЛ своего директора по договору купли-продажи автомобиля не является.

Таким образом, уплатить налог на полученный доход должен директор.

Если у директора сохранились документы, подтверждающие его расходы при приобретении автомобиля, то он может их учесть при его продаже. В таком случае НДФЛ ему нужно будет уплатить с разницы между суммой продажи и суммой покупки автомобиля (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если она равна нулю или отрицательная, то уплачивать налог не с чего – дохода нет. Если такие документы у директора не сохранились, то он в любом случае имеет право на вычет в сумме 250 тыс. рублей за год (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Заметим, что если бы директор владел автомобилем 3 года или более, то обязанности по уплате НДФЛ и декларировании дохода у него не возникло бы вовсе. Так как организация приобретает автомобиль для использования в своей деятельности, то автомобиль станет ее основным средством (ОС).

В бухгалтерском учете автомобиль ставится на баланс по своей первоначальной стоимости. Так как малое предприятие вправе вести упрощенный бухучет, то первоначальной стоимостью автомобиля является цена, установленная директором по договоренности с обществом.

Все остальные понесенные затраты в связи с приобретением автомобиля (например, госпошлину за регистрацию автомобиля в ГИБДД) организация может включать в расходы по обычным видам деятельности в том периоде, когда они были понесены.

Проводки по принятию авто к учету:

Д 08 — К 60 — учтены затраты на приобретение ОС, подлежащие включению в его первоначальную стоимость;

Д 01 — К 08 — ОС принято к учету.

В бухгалтерском учете нужно определить срок полезного использования (СПИ) автомобиля.

Для определения можно воспользоваться классификацией ОС.

Исходя из классификации, СПИ легкового автомобиля составляет от 3 до 5 лет.

Но в связи с тем, что автомобиль уже использовался 2 года, организация вправе уменьшить СПИ и определить оставшийся срок как 1 год.

Этот срок фиксируется в инвентарной карточке учета автомобиля (ОС-6).

Так как организация вправе вести упрощенный бухучет, то она может начислять амортизацию не каждый месяц, а реже — один раз в год, 31 декабря, или раз в полгода, раз в квартал.

Проводки по начислению амортизации автомобиля такие:

Д 26 — К 02 — автомобиль директора, используемый для нужд управления.

Когда будет полностью списана первоначальная стоимость ОС, организация прекратит начислять амортизацию.

Теперь о налоге по УСН.

Организация полностью оплатила продавцу автомобиль в июне, тогда же автомобиль был введен в эксплуатацию. Следовательно, условия признания расходов на ОС были соблюдены в II квартале.

В расходы на УСН организация сможет списать первоначальную стоимость приобретенного автомобиля в течение трех кварталов текущего года, по 1/3 ежеквартально (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.03.2017 № 03-11-06/2/18372).

Документальное оформление сделки купли-продажи автомобиля будет таким.

Директор (продавец) составляет договор купли-продажи, акт приема-передачи автомобиля (ОС-1) в двух экземплярах (себе и организации), также с автомобилем передаются ПТС и другие документы на него.

Организация заводит инвентарную карточку (ОС-6).

Также организации необходимо как можно быстрее поставить автомобиль на учет в ГИБДД, так как, пока автомобиль не поставлен на учет новым собственником, по данным ГИБДД и налоговых органов он будет числиться за директором. Именно собственник уплачивает транспортный налог. К тому же любые штрафы будут приходить официальному собственнику автомобиля.

Директор по окончании календарного года, не позднее 30 апреля, подает в свою налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ.

Она подается даже в том случае, если расходы на покупку автомобиля больше, чем доход при его продаже, так как в ином случае у налоговых органов возникнут обоснованные сомнения в добросовестности действий директора.

В декларации директором заполняются титульный лист, разделы 1 и 2, листы А и Д2.

Обратите внимание, что на сайте ФНС РФ в разделе «Программные средства / Декларация» размещена бесплатная программа, которой можно воспользоваться для заполнения декларации.

Источник

Продать автомобиль по цене ниже рыночной? Не запрещено!

Когда фирма может продавать автомобиль, который был у нее на балансе в качестве ОС? Причин много. По какой цене продавать? По рыночной, конечно. А рыночной может быть и та цена, которую вы согласовали в договоре купли-продажи. Таковой может стать даже остаточная стоимость, но в этом случае покупателем может быть не каждый. А кто может, читайте в статье.

Когда фирма продает свои машины

Как правило, компания может выставить на продажу автомобиль по таким причинам:

• списание в связи с достижением определенного уровня износа или окончания срока амортизации;
• после проведения планового обновления автопарка, из-за чего возник переизбыток автомобилей;
• нужны деньги для покрытия издержек или уплаты долга;
• машиной перестали пользоваться, и она стала не нужна;
• фирма находится на стадии реорганизации или ликвидации, в связи с чем ей нужно реализовать часть имущества, состоящего на балансе.

В некоторых случаях возникает необходимость продать машину по остаточной стоимости, например, когда нужны деньги, и это нужно сделать быстро.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Кому можно продать автомобиль по остаточной стоимости

ГК РФ предусматривает свободу договора. Цену товара устанавливают в договоре купли-продажи стороны договора по согласованию между собой (ст. 485 ГК РФ). Поэтому фирма может продать свой автомобиль по цене, согласованной с покупателем, даже если она окажется ниже рыночной.

Однако негативных налоговых последствий у такой сделки не будет, если стороны не являются взаимозависимыми (ст. 105.3 НК РФ). Если стороны сделки не являются взаимозависимыми, то любая согласованная между ними цена является рыночной (относительно налога на прибыль, НДС и НДФЛ).

И наоборот, если же лица будут признаны взаимозависимыми, то при продаже автомобиля физлицу по цене ниже рыночной:

• у продавца окажется занижена налоговая база по налогу на прибыль и НДС (инспекция эти налоги доначислит);
• у покупателю-физлица возникнет экономическая выгода в виде разницы между рыночной ценой и остаточной стоимостью автомобиля, по которой он был куплен у фирмы. Этот доход подлежит обложению НДФЛ.

Таким образом, если покупателем автомобиля является не связанное с фирмой-продавцом третье лицо, никаких дополнительных налоговых рисков не возникает.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как оформить сделку

Перед началом сделки купли-продажи автомобиля в компании всегда оформляется приказ о ликвидации объекта ОС. В нем прописывают подробные условия, которые затем будут зафиксированы в договоре купли-продажи.

При совершении сделки нужны следующие документы:

• паспорт покупателя транспортного средства;
• свидетельство о госрегистрации юрлица — продавца машины;
• паспорт транспортного средства;
• доверенность на совершение сделки от имени компании. Ее оформляют на человека, который будет заниматься вопросами продажи (нотариальное удостоверение не обязательно).

Затем фирма издает приказ о продаже автомобиля, оформляет договор купли-продажи и акт приема-передачи.

Договор должен обязательно содержать реквизиты счета, на который покупатель будет перечислить деньги. После оплаты продавец должен представить новому собственнику документ, подтверждающий факт оплаты.

Документы на автомобиль выдаются покупателю сразу после оформления договора и получения денег. Также нужно будет применить ККТ и выдать покупателю — физлицу кассовый чек.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник