Тема 5. экономический анализ в разработке и мониторинге бизнес-планов
Тема 5. экономический анализ в разработке и мониторинге бизнес-планов
Изучив тему 5, студент должен
что такое бизнес-план и какова его роль в современном предпринимательстве;
последовательность его составления, состав и структура; уметь:
рассчитывать потребность в оборотных средствах;
нормировать производственные запасы, незавершенное производство, запасы готовой продукции;
составлять сметы по расчету объемов продаж, себестоимости продукции и обоснование цены.
При изучении темы необходимо: читать [23, 29, 32, 34]; [38], разд.5; выполнить практическое задание.
На практических занятиях студентам будет предложено составления бизнес-плана фирмы.
Бизнес-план и роль анализа в разработке основных показателей становления и развития бизнеса. Основные показатели финансового плана и порядок их расчета. Методика расчета потребности в оборотных средствах. Нормирование производственных запасов. Нормирование заделов незавершенного производства. Нормирование запасов готовой продукции. Сметное планирование как основа сбалансированности бизнес-плана. Сметный расчет объема продаж и обоснование цены товара. Смета производства и методы производственного анализа. Сметный расчет себестоимости реализованной продукции. Сметное планирование прибыли. Основы сметного планирования капитальных вложений, иных долгосрочных инвестиций, денежного оборота и баланса активов и пассивов. Анализ исполнения смет.
С развитием рынка в России необходимость в бизнес-планах стала очевидной. Каждый предприниматель, начиная свою деятельность, должен ясно представлять потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь рассчитать эффективность использования ресурсов в процессе работы фирмы.
В январе 1995 года московское правительство опубликовало распоряжение, в котором рекомендовало использовать бизнес-план «в целях совершенствования методов расчета экономической эффективности проектных решений и коммерческой целесообразности вложений инвестиций в проектирование и строительство объектов и градостроительных комплексов».
Бизнес-план предусматривает решение следующих стратегических и тактических задач:
организационно-управленческая и финансово-экономическая оценка состояния предприятия;
выявления потенциальных возможностей предпринимательской деятельности, анализ сильных и слабых его сторон;
формирование инвестиционных целей на планируемый период.
Потребность в бизнес-плане возникает при решении таких актуальных задач, как:
подготовка заявок существующих и вновь создаваемых фирм на получение кредитов;
обоснование предложений по приватизации государственных предприятий;
открытие нового дела, определение профиля будущей фирмы и основных направлений ее коммерческой деятельности;
перепрофилирование существующей фирмы, выбор новых видов направлений и способов осуществления предпринимательской деятельности;
составление проспектов эмиссий ценных бумаг;
выход на внешний рынок и привлечение иностранных инвестиций.
Заказчиками бизнес-планов являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую и инвестиционную деятельность, условия и результаты которой анализируются и прогнозируются в бизнес-плане.
Разработчиками бизнес-планов выступают фирмы, специализирующиеся в области маркетинга, проектирования; авторские коллективы, отдельные авторы.
Бизнес-план перспективный документ, рассчитанный на 3-5 лет вперед. Для первого и второго годов основные показатели рекомендуется давать в поквартальной разбивке, а по возможности, даже в месячном разрезе.
Состав, структура и объем бизнес-плана определяется спецификой вида деятельности, размером предприятия и целью его составления.
Рассмотрим описания структуры бизнес-планов, предложенных в различных источниках [29, 23, 34].
Л.Ф. Циферблат так представляет себе структуру разделов бизнес-плана:
финансовый план и прогноз рисков;
А.С. Пелих в своей работе «Бизнес-план или как организовать собственный бизнес» приводит структуру бизнес-плана в более подробном виде, с включением в его структуру титульного листа и приложений:
маркетинг и сбыт;
руководство и собственность;
источники и направления финансирования;
приложения или специфические данные.
Наиболее подробную структуру бизнес-плана представил А.Ф. Шулепцов в монографии «Бизнес-планирование в современных условиях»:
резюме (краткое изложение основных характеристик и наиболее привлекательных моментов предлагаемого проекта);
обоснование выбора товара или услуги, производство которых является целью проекта;
оценка рынка сбыта намечаемых к производству товаров;
характеристика существующих конкурентов;
обоснование выбора поставщиков;
обоснование местоположения фирмы;
обоснование намечаемой (или фактически существующей) организационно-правовой формы, в которой будет реализован проект;
информация о персонале;
отчетная финансово-бухгалтерская информация и план финансирования проекта;
риски проекта и страхование;
оценка инвестиционной привлекательности проекта.
А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин в учебном пособии «Финансы предприятий» приводят перечень разделов бизнес-плана с изложением конкретных задач экономического анализа для их оценки (см. табл. 5.1).
Примерный перечень разделов бизнес-плана, задач экономического анализа
и оценка бизнеса
Задачи анализа и оценки
Название и адрес фирмы Имена и адреса учредителей Суть предлагаемого проекта Стоимость проекта Ссылка на секретность
Основные положения предполагаемого проекта Цель предполагаемого производства Новизна предлагаемой продукции
Сведения об объеме продаж, выручке, затратах, прибыли, сроки возврата кредитов
Анализ и оценка продаж Анализ затрат Оценка риска Оценка прибыли
Описание продукта (услуги): потребительские свойства товара, отличие от товаров конкурентов, степень защищенности патентами, прогноз цены и затрат на производство, организацию сервиса
Оценка потребительских свойств товара.
Анализ товаров конкурентов Анализ цен и затрат на производство продукции
Положение дел в отрасли Потенциальные потребители Рыночная конъюнктура
Оценка положения дел в отрасли Анализ темпов прироста по отрасли
Анализ потенциальных потребителей
Анализ рыночной конъюнктуры
Потенциальные конкуренты: оценка объема их продаж, доходов, перспектив внедрения моделей, основных характеристик уровня качества и дизайна их продукции, ценовой политики
Сравнительный анализ (отдельных групп показателей деятельности конкурентов)
Анализ целей, стратегий конкурентов
Анализ сильных и слабых сторон деятельности конкурентов
Количественное выражение плана, средство контроля над его выполнением осуществляется через особый инструмент финансового планирования бюджетирование, который является методом управления результатов деятельности и совершенствования процесса производства, калькулирования и внесения коррективов.
В самом общем виде бюджет подразделяется на операционный и финансовый.
В свою очередь, операционный бюджет состоит из бюджетов:
прямых затрат на материалы;
прямых затрат на труд;
производственных накладных расходов;
общих и административных расходов;
прогнозного отчета о прибыли.
Финансовый бюджет состоит из:
бюджета денежных средств;
Бюджет может иметь бесконечное количество видов и форм. Его структура зависит от того, что является составлением бюджета, размера организации; от степени, в которой процесс формирования бюджета интегрирован с финансовой структурой организации; квалификации и опыта разработчиков. В отличие от формализованных отчета о прибыли и убытках или бухгалтерского баланса бюджет не имеет стандартизованных форм, которые следует строго соблюдать. Он может быть совсем простым (проект продаж и затрат уличной овощной лавки) или очень сложным (финансовый проект крупной корпорации).
Бизнес-планы, приведенные в количественные измерители, образуют сметы, которые состоят из смет:
производственный план, исходя из 3-х видов ресурсов;
смета потребностей в оборотном капитале;
смета денежных средств;
смета потребности в основных средствах;
смета потребности в оборотном капитале.
При определении потребности в оборотных средствах фирмы используется формула:
Фоб. = Зтек. + Зстр. + Н + Поб. ,
где Фоб. оборотные средства, руб.;
Зтек. текущий запас товарно-материальных ценностей, руб.; Зстр. страховой запас товарно-материальных ценностей, руб.; Н незавершенное производство, руб.; Поб. прочие оборотные средства, руб.
где Д среднедневной расход материалов, руб.; Т время между 2-мя поставками в днях.
где Рм. расход материалов на выпуск всей продукции, руб.; n число дней выпуска продукции.
где Г грузоподъемность автомобиля;
Дн. среднедневной расход материалов в натуральном выражении.
Зстр. = 0,5 х Зтек. Н = С ср.дн. х Тц. х К гот.,
где Сср.дн. среднедневная себестоимость выпуска продукции, руб.; Тц. длительность производственного цикла в днях; Кгот. коэффициент готовности.
где Сср. полная себестоимость выпуска продукции, руб.
где Уп. удельный вес условно-постоянных затрат в полной себестоимости продукции, \%;
Упер. удельный вес условно-переменных затрат в полной себестоимости продукции, \%
Величина прочих оборотных средств на предприятии (Поб.) составляет приблизительно 25\% от всех остальных оборотных средств.
Зная потребность предприятия в основных (Фосн.) и оборотных средствах (Фоб.), можно определить общую величину необходимых капитальных вложений (Фкап.вл.):
Фкап.вл. = Фосн. + Фоб.
Подготовка традиционного бюджета, основанного только на одном прогнозе продаж, приемлема для ситуаций, когда внутренняя среда бизнеса устойчива и внешние условия деятельности поддаются прогнозированию. В реальной же практике существует много вариантов развития событий. Поэтому наиболее подходящим будет такой бюджет, который ориентирован не на один объем продаж, а на ряд его возможных уровней. Гибкость бюджету придает регулирование соотношения между постоянными и переменными издержками. Оценка исполнения гибкой сметы, в отличие от жесткой, определяется по комплексным статьям затрат в зависимости от изменения объема производства и объема продаж.
Что такое бизнес-план и какова его роль в современном предпринимательстве?
Какова структура бизнес-плана?
Какова роль комплексного экономического анализа для разработки бизнес-планов?
Какова роль финансового плана и финансовой стратегии в бизнес-планировании?
Источник
Роль экономического анализа в разработке бизнес плана и мониторинге его выполнения
Экономический анализ является основой бизнес-планирования деятельности коммерческих организаций. В условиях рыночной экономики бизнес-план определяет цели деятельности организации, задачи, которые должны быть решены для достижения этих целей, и пути их решения. Бизнес-планы необходимы для создания новых предприятий или реорганизации существующих, осуществления инвестиционных проектов, проведения эмиссии ценных бумаг, реализации программ финансового оздоровления и т.п. Но прежде всего бизнес-план требуется для организации текущей операционной деятельности каждой компании. При этом сам процесс бизнес-планирования основывается на последовательном проведении нескольких этапов аналитических работ.
На первом этапе необходимы анализ стартовых условий предстоящей деятельности компании, оценка имеющихся у нее ресурсов, производственных и финансовых возможностей. Разработке бизнес-плана должен предшествовать и анализ внешних условий работы компании, сложившейся рыночной ситуации. Особое значение имеет изучение круга основных заинтересованных сторон предприятия, способных оказать влияние на его деятельность (стейкхолдеров). От степени выполнения их требований во многом зависит успешность любого бизнеса. Поэтому современное бизнес-планирование требует обязательного учета требований таких внешних заинтересованных сторон, как государственные регулирующие и контролирующие органы (в том числе налоговые), покупатели продукции, деловые партнеры и банки, потенциальные инвесторы, местные органы власти, местные сообщества. Разумеется, должны быть учтены и требования внутренних стейкхолдеров, в первую очередь собственников бизнеса, а также менеджмента компании и ее исполнительного персонала. При этом анализ призван отобрать те требования различных групп стейкхолдеров, которые должны быть выполнены в плановом периоде и отражены в бизнес-плане. Должны быть аналитически обоснованы и меры, направленные на выполнение этих требований, а также возможности выделения соответствующего финансирования. Только такой подход позволяет бизнес-планированию выполнять роль надежного инструмента обеспечения успешного функционирования и устойчивого развития коммерческих организаций.
Второй этап связан с мотивацией и обоснованием плана продаж и производственной программы. Исходя из результатов анализа портфеля заключенных договоров поставок и конкретных условий этих договоров, формируются планы продаж, объемы и ассортимент предполагаемой к выпуску продукции. На этом же этапе осуществляется анализ потребностей в материально-техническом и финансовом обеспечении производства, в трудовых ресурсах, определяются затраты, необходимые для изготовления и сбыта продукции, обосновывается политика ценообразования на продукцию, обеспечивающая достижение желаемой прибыльности, идентифицируются риски бизнеса и необходимые для их нейтрализации меры. Такого рода предварительный анализ позволяет осуществлять обоснование договорных отношений с покупателями продукции и поставщиками ресурсов, планирование себестоимости продукции и финансовых результатов от ее продаж, составление баланса денежных расходов и поступлений, прогнозного баланса предприятия и мер обеспечения финансовой устойчивости.
На этапе выполнения бизнес-плана мониторинг хода его реализации необходим для выявления и оценки отклонений от плановых показателей с целью регулирования всех процессов производственно-хозяйственной деятельности и выработки необходимых корректирующих воздействий. При этом мониторинг выполнения плановых заданий предполагает не только непрерывный процесс учетного отражения и фиксации параметров экономической деятельности, но и их сопоставление с показателями плана и графика его исполнения, проведение оперативного анализа всех бизнес-процессов для количественных и качественных оценок деятельности предприятия в целом и его отдельных подразделений, определения конкретных причин и виновников выявляемых отклонений. Важной задачей такого мониторинга является прогнозирование возможных последствий от нарушений предусмотренных бизнес-планом параметров для обоснования мер по их компенсации в будущем. В силу неустойчивости внешней среды осуществления бизнеса анализ призван оперативно оценивать воздействие на планируемые показатели изменений валютных курсов, процентных ставок, условий налогообложения и других условий, влияющих на выполнение плана. Это также должно служить основанием для выработки соответствующих корректирующих управленческих решений.
После завершения планового периода при помощи анализа необходимо оценить фактическое выполнение бизнес-плана по всем включенным в него показателям, выявить отклонения и обусловившие их факторы, определить неиспользованные резервы и обосновать меры их реализации. Реально достигнутые параметры деятельности предприятия должны быть сопоставлены с актуальными требованиями его важнейших заинтересованных сторон, а выявляемые разрывы между ними следует рассматривать как основания для выработки соответствующих мер для включения в бизнес-план на следующий период. В тех случаях, когда подобные разрывы носят существенный характер и требуют для своей ликвидации разработки масштабных изменений бизнеса, анализ призван обеспечить обоснование соответствующих инновационных и инвестиционных проектов, а также перспективных направлений стратегического развития.
Таким образом, процесс бизнес-планирования связан как с предварительным, так и с оперативным и итоговым последующим анализом, обеспечивающим как формирование, так и реальное выполнение планов предприятия и программ его развития.
Роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей
Экономический анализ играет важную роль в разработке и мониторинге плановых показателей. На основе проведенного ретроспективного текущего анализа прогнозируют ожидаемые результаты, которые в совокупности представляют план или программу развития фирмы по всем направлениям ее деятельности. Установив тенденцию изменений в экономической эффективности производства, финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия, зону коммерческого риска, разрабатывают стратегию и тактику дальнейшего развития бизнеса.
Контроль по достижению плановых значений показателей осуществляется на основе систематического мониторинга (отслеживания) ситуации. Прежде чем проводить мониторинг, необходимо обеспечить:
• аналитичность информации, т. е. обеспечить поступления данных именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая в этот момент нужна для всестороннего изучения экономических процессов и объективной оценки достигнутых результатов;
• единство информации, поступающей из разных источников, устранение дублирования разных источников информации;
• полезность информации, т. е. требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование данных. В данном случае наибольшую актуальность приобретает создание автоматизированного рабочего места аналитика.
Показатели рассчитываются не менее чем за два года, устанавливают относительные и абсолютные изменения их значений. Анализ должен не только констатировать изменения показателей эффективности работы предприятия, но и указывать на приоритетные направления по повышению уровня использования ресурсов, инвестиционной привлекательности и финансового состояния с последующей оценкой прогноза устойчивости экономического роста организации.
Необходимо учесть, что все показатели находятся в тесной связи и зависимости. Например, нельзя определить объем и ассортимент производства, не зная обеспеченность организации трудовыми ресурсами, материалами, уровень технологической системы, фактический объем продаж прошлого периода, спроса, конкуренции и пр.
Экономический анализ предполагает комплексное использование показателей. Необходимо, чтобы ожидаемые результаты разных сфер деятельности предприятия были органически увязаны между собой в единой комплексной системе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа от изучения первичных показателей до обобщающих.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Похожие главы из других книг:
129. Сущность, роль и методы финансового анализа
Анализ хозяйственной деятельности (без привязки к отрасли и выделения в самостоятельную науку) существует с незапамятных времен и лежит в основе всей практической и научной деятельности человека (Шевчук Д. А. Анализ
10.2. Моделирование показателей рентабельности активов как база проведения факторного анализа
Экономико-математическое моделирование является основой методики факторного анализа.Модель рентабельности активов организации (Ra) может быть представлена в следующем виде
31. Анализ отклонений фактических бюджетных показателей от плановых
Ключевым элементом системы контроля за выполнением бюджетных показателей в системе управленческого учета является отклонение фактических показателей бюджета от плановых . Различают четыре подхода к
2. Задачи анализа и его роль в управлении хозяйственной деятельностью
Задачи экономического анализа определяются его значением, содержанием и предметом:1. Повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов в процессе их разработки реализуется в
20. Система показателей анализа финансовой отчетности
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования
26. Система частных и обобщающих показателей анализа состояния оборотного капитала и его использования
Оборотный капитал (оборотные средства, оборотные активы, текущие активы, оборотные фонды) по вещественному содержанию представляют собой запасы сырья,
53. Информационная база и система показателей анализа долгосрочных инвестиций
Информационная база является обязательным элементом методики анализа инвестиционной деятельности. Ее особенностью становится наличие множества разнообразных источников информации,
1.2. Роль финансового анализа в принятии управленческих решений
Финансовый анализ является важным составным элементом финансового менеджмента. Финансовый менеджмент – это искусство управления финансами предприятий, т. е. денежными отношениями, связанными с
4. Совершенствование системы плановых показателей
Плановое управление производством, распределением, обменом и потреблением осуществляется путем выработки плановыми органами информации (решений) о целях, путях и средствах развития производства и производственных
Ориентация на процесс и на результат: роль показателей
Многие компании убеждены, что могут добиться любого поведения, которое описывается числовыми показателями, и, пытаясь копировать систему Toyota, спрашивают меня, какую систему показателей она использует. К их
Вопрос 40. Характеристика наличия основных фондов на дату и в среднегодовом исчислении. Балансы основных фондов по полной и остаточной стоимости
Балансы основных фондов используются для характеристики динамики объема основных фондов за год.Баланс основных фондов
85 РОЛЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В УПРАВЛЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
Функций контроля предполагают следующее: сбор, обработку и анализ информации о фактических результатах хозяйственной деятельности, сравнение их с плановыми показателями, выявление основных причин, разработку
7.2. Корректировка плановых показателей
Постановка плановых показателей в отношении развития продаж, дистрибуции, лояльности, доходности и оборачиваемости – дело очень неблагодарное. Как правило, всегда хочется получить больше, чем получаем на самом деле. Однако
Переход от анализа объекта к разработке средств анализа
Смотрите, какой здесь ход: когда мы зафиксировали два исключающих друг друга высказывания, причем доказали, что оба правильны, у нас получается парадокс, или, как говорили древние, апория, антиномия, т.е. два
Особенности анализа с использованием объективных показателей
Мы рассмотрели объективные показатели, позволяющие руководителю или менеджеру оценить и сопоставить результаты торговых сотрудников. Понятно, что некоторые из них несут избыточную информацию (предоставляя
Вопрос 14
Роль комплексного анализа в управлении производством
Роль анализа как средства управления экономикой многократно возросла с появлением новых организационно-правовых форм и инновационных методов управления, альтернативности вариантов, неопределенности
С развитием рыночной экономики в России бизнес-планирование стало актуальным и необходимым. Сегодня бизнес-планирование является нормой любой предпринимательской деятельности, оно состоит в определении целей и задач бизнес-проектов, путей их достижения, а также детализации в специальном документе — бизнес-плане.
Бизнес-план — план развития предприятия, необходимый для освоения новых сфер деятельности, создания новых видов бизнеса. Бизнес-план может быть разработан как для нового, только создающегося предприятия, так и для действующих экономических организаций на очередном этапе их развития.
В России выделяют четыре типа бизнес-планов: внутренний для получения кредитов и привлечения инвесторов, финансового оздоровления. Бизнес-планы можно классифицировать по масштабам деятельности, отраслевому признаку, организационно-правовой форме деятельности, видам инвестиций, способам финансирования и назначению (табл. 20.1).
Признаки классификации бизнес-планов
Источник