Доходы от инвестиций полученные от нерезидентов

НДФЛ – 2020 от операций с иностранными ценными бумагами: отвечает налоговый консультант

Руководитель направления налогообложения частных клиентов Private Banking в ПАО «Банк Зенит»

специально для ГАРАНТ.РУ

Снижение ставок по депозитам и активное продвижение инвестиционных продуктов привело к значительному притоку частных инвесторов на рынок ценных бумаг. Зарубежные фондовые рынки могут обеспечить большую доходность нежели российский рынок, который часто находится под давлением, что приводит к снижению финансового результата. В отношении некоторых доходов от операций с иностранными ценными бумагами необходимо самостоятельно подавать налоговую декларацию и уплачивать налоги. Об особенностях налогообложения – далее.

Брокерский счет открыт в России, должен ли клиент платить налоги по доходам от операций с ценными бумагами самостоятельно?

В таком случае российский брокер (депозитарий) выступает в роли налогового агента, а значит самостоятельно рассчитает доход и сумму налога и перечислит его в бюджет по большинству операций с ценными бумагами, включая операции с иностранными ценными бумагами. Но есть ситуации, когда клиент должен уплатить налоги самостоятельно:

• сумма налога, рассчитанного брокером (депозитарием) за налоговый период (календарный год) была не полностью перечислена в бюджет РФ. Такие ситуации случаются, когда на счете клиента недостаточно денежных средств в рублях. Например, на брокерском счете хранятся денежные средства только в иностранной валюте, а налоговый агент, напомним, может удержать налог только из денежных средств в рублях (Письмо Минфина России от 2 октября 2014 г. № 03-04-06/495514). Если клиент до 31 января текущего года (для налогообложения за 2020 год) не зачислит на брокерский счет денежные средства в рублях для перечисления налоговым агентом в бюджет, то налоговый агент передаст информацию о сумме неудержанного налога в налоговые органы. В таком случае обязанность по уплате налога ляжет на физическое лицо. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ при этом подавать не нужно. Налоговый орган пришлет уведомление об уплате налога, который необходимо будет уплатить до 1 декабря 2021 года;
• получены дивиденды по иностранным акциям. В этом случае у физического лица возникает обязанность по декларированию доходов в виде дивидендов самостоятельно, путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы. Это необходимо сделать до 30 апреля 2021 года. Однако, не всегда будет необходимо уплатить налог с суммы дивидендов в размере 13%, поскольку эмитент акций удерживает налог у источника по ставкам страны, выпустившей акции и при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения между странами, налог, уплаченный в иностранном государстве, может быть зачтен против суммы налога, подлежащей уплате в РФ.

ПРИМЕР

Рассмотрим ситуацию на примере получения дивидендов по американским акциям.

Ставка налога у источника при выплате дивидендов в США составляет 30%.

При применении норм соглашения об избежании двойного налогообложения между США и Россией, ставка налога у источника при выплате дивидендов для российских налоговых резидентов будет составлять 10%. Для применения норм соглашения необходимо заполнить специальную форму W-8BEN, подписать ее и передать брокеру. Сделать это необходимо до получения дохода в виде дивидендов. Форма W-8BEN заполняется для каждого брокера, у которого открыт счет.

Если был удержан налог в размере 10%, то по декларации необходимо доплатить условно 3% налога.

Когда же было удержано 30% налога от суммы дохода в виде дивидендов в США, скорее всего, налог в РФ уплачивать не придется. Однако, налоговым органам необходимо заявить сумму полученного дохода и сумму удержанного налога. Если декларация с подтверждением 0 руб. суммы налога к уплате не подана, то обязанность по уплате 13% налога с суммы полученных дивидендов в РФ сохраняется. При этом налог рассчитывается с суммы дивидендов до налогообложения в США.

Что такое двойное налогообложение доходов, и как его избежать?

Двойное налогообложение доходов – это ситуация, при которой две страны имеют право на взыскание налога с одного и того же дохода. Такая ситуация возникает, когда резидент РФ получает доход от источников за рубежом, в частности доход от операций с иностранными ценными бумагами.

Для устранения казуса двойного налогообложения страны заключают соглашения об избежании двойного налогообложения.

Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 84 странами. Соглашения с каждой страной имеет свои особенности, но большинство из них основаны на модельной конвенции ОЭСР.

Базовые принципы налогообложения доходов от ценных бумаг на основании модельной конвенции ОЭСР, следующие:

• доходы от реализации ценных бумаг облагаются только в РФ;
• доходы в виде купонов по облигациям облагаются только в РФ для большинства популярных инвестиционных юрисдикций (например, США, Великобритания, Германия, Швейцария,), иные страны устанавливают пониженную ставку налога от 5 до 15%;
• доходы в виде дивидендов облагаются в стране, являющейся источником доходов по сниженной по соглашению ставке (5%, 10% или 15%, зависит от условий каждого соглашения), но также облагаются и в РФ (при этом применяется механизм зачета налога, уплаченного в иностранном государстве).

Перед приобретением иностранной ценной бумаги рекомендую удостоверится, что соглашение об избежании двойного налогообложения со страной выпуска ценных бумаг ратифицировано документ открыть. В противном случае возникнет двойное налогообложение доходов, которое может повлечь значительное снижение доходности по ценным бумагам. Например, сравним налогообложение купонного дохода по облигации Перу с купоном 7% и облигации Белоруссии с аналогичным купоном (7%).

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Белоруссией есть, а вот с Перу такое соглашение не подписано.

Налог с купона от иностранных облигаций для российского налогового резидента будет взыматься РФ и страной происхождения дохода.

В Перу ставка налога на доход для налоговых нерезидентов составляет 30%. В Белоруссии предусмотрена ставка 10% на основании соглашения об избежании двойного налогообложения.

При этом, в случае наличия соглашения работает механизм зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, предусмотренный ст. 232 Налогового Кодекса. Таким образом, в Белоруссии будет уплачено 10%, а в РФ будет необходимо доплатить только условно 3%.

А вот по облигациям Перу будет необходимо уплатить 30% подоходного налога Перу и 13% налога на доходы РФ. Налог в РФ будет взыматься с дохода до удержания налога в Перу.

Для более наглядного представления приведем расчеты в таблице:

Страна выпуска облигации

Вложено в пересчете на российские рубли

Ставка купона

Доход за год, руб.

Налог в РФ, %

Налог у источника, %

Ставка по соглашению, %

Сумма налога в РФ, руб.

Сумма налога в стране или по соглашению, руб.

Зачет налога возможен

Сумма чистого дохода, руб.

Источник

Как инвестировать и платить налоги нерезиденту?

В 2022 году я стану налоговым нерезидентом: переезжаю на работу в Нидерланды.

У меня есть два брокерских счета:

1. ИИС с вычетами за 2020 год и еще одним за 2021 год, пока я резидент и есть доход в РФ. Акции США и дивиденды от них же .
2. Обычный брокерский счет. Акции США и дивиденды от них же .

У меня такие вопросы:

1. Распространяется ли на нерезидентов льгота на долгосрочное владение акциями в три года и освобождение от уплаты НДФЛ?
2. Если дивиденды падают на счет ИИС и не выводятся со счета, нужно ли мне уведомлять о них налоговую каждый год?
3. Если уведомлять нужно, то какая налоговая ставка к ним будет применяться с 2022 года, если подписана форма W-8BEN ?

Нерезиденты России платят налог на доходы в российский бюджет только от источников в РФ. Если нерезидент получает доход от источника за пределами страны, бюджету РФ он ничего не должен. С другой стороны, нерезидент России не может пользоваться налоговыми вычетами. Разберемся подробнее, кто и где должен платить налог.

Кто такие налоговые резиденты

Налоговый резидент РФ — человек, который находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Налоговое резидентство зависит не от гражданства, а только от того, находились вы на территории страны или нет.

Статус налогового резидента определяется на каждую дату выплаты дохода, но окончательный налоговый статус устанавливается по итогам года. ФНС считает, что даты выезда и въезда учитываются как дни нахождения на территории РФ. Если вы покинете территорию России до 2 июля 2021 года, то перестанете быть налоговым резидентом уже по итогам 2021 года.

Налоговые резиденты РФ платят НДФЛ в российский бюджет со всех своих доходов. Нерезиденты платят в российский бюджет налоги только с доходов, полученных от источников в РФ.

Дивиденды по акциям иностранных эмитентов — это доходы от источников за пределами России. Нерезидент РФ, который владеет, например, акциями Schlumberger, не должен декларировать в России полученные по этим акциям дивиденды и платить с них налог.

А вот суммы от продажи таких акций через российского брокера относятся к доходам от источников в России. Если нерезидент РФ продает иностранные ценные бумаги через российского брокера, он должен заплатить налог с прибыли от продажи.

При этом нерезидент не обязан сам декларировать в РФ доходы от продажи ценных бумаг. Российский брокер выступает налоговым агентом и подает сведения в ИФНС по всем своим клиентам независимо от их налогового статуса.

Учтите, что если вы переедете в Нидерланды, то можете стать налоговым резидентом этой страны. У вас могут появиться обязанности перед голландским бюджетом. Вы должны будете показывать в налоговой декларации свой доход от источников за пределами Нидерландов: от торговли через российского брокера и от дивидендов по акциям США.

Иностранное налоговое законодательство сильно отличается от российского. Подробнее о голландских налогах можно почитать на сайте налоговой службы Нидерландов.

Т⁠—⁠Ж теперь в приложении

Могут ли нерезиденты использовать налоговые вычеты

Налоговые вычеты применяются только к доходам налоговых резидентов РФ. Если вы перестанете быть резидентом, то больше не сможете использовать вычет за долгосрочное владение ценными бумагами, вычеты по ИИС, а также переносить убытки на будущие периоды.

Если вы перестанете быть налоговым резидентом в 2022 году, то 2021 год — последний, за который можно получить налоговые вычеты.

Чтобы использовать вычет на сумму внесенных на ИИС денег — вычет типа А, надо быть налоговым резидентом на 31 декабря того года, в котором вы внесли деньги. Чтобы использовать вычет в размере финансового результата, полученного на ИИС, — вычет типа Б , надо быть налоговым резидентом на 31 декабря того года, в котором вы закрыли ИИС.

В случае с дивидендами от иностранных эмитентов важно, были ли вы налоговым резидентом РФ по итогам того года, в котором выплатили эти дивиденды:

1. если вы были резидентом РФ, нужно подать декларацию независимо от того, куда поступают иностранные дивиденды: на ИИС, обычный брокерский или банковские счета;
2. если вы не были резидентом РФ, то российскому бюджету с этих доходов вы ничего не должны — декларировать их в России не надо.

Что дает форма W-8BEN

Форма W-8BEN нужна, чтобы при выплате дивидендов по акциям США источник выплаты удерживал налог не по ставке 30%, а по ставке, которая предусмотрена договором между США и вашей страной проживания.

В случае с резидентами России дивиденды по американским ценным бумагам с подписанной формой W-8BEN облагаются налогом по ставке 10%. Удержанный в США налог можно зачесть, если подать декларацию в России и доплатить налог в российский бюджет. Для резидентов Нидерландов ставка налога с дивидендов от американских бумаг — 15%.

Форма W-8BEN не относится к REIT и LP. К дивидендам от таких бумаг применяется налоговая ставка 30 и 37% соответственно. Если вы налоговый резидент России, такой доход надо задекларировать в России, но доплачивать что-либо не нужно: удержанный в США налог больше, чем налог в РФ. Как с таким доходом должны поступать налоговые резиденты Нидерландов, лучше уточнить у голландских налоговых консультантов или сотрудников налоговой службы.

Учтите, что в течение 30 дней с момента переезда в Нидерланды вам надо подать новую форму W-8BEN. Вы ведь используете эту форму, чтобы получить льготу по соглашению между США и страной своего проживания.

Все тексты международных соглашений в области налогообложения, которые США заключили с другими странами, можно найти на сайте Службы внутренних доходов США.

Что в итоге

Нерезиденты не могут пользоваться налоговыми вычетами. Чтобы использовать вычет за долгосрочное владение ценными бумагами или вычеты за использование ИИС, нужно быть налоговым резидентом России на 31 декабря того года, когда возникло право на вычет.

Если вы налоговый резидент России и дивиденды от акций иностранных компаний поступают на ИИС, нужно по итогам каждого года, в котором вы получали эти дивиденды, подавать декларацию и платить налог.

Если вы нерезидент, декларировать эти дивиденды и платить налог в России не надо. Зато, вероятно, придется делать это в стране, где вы стали налоговым резидентом.

При подписанной форме W-8BEN ставка налога с дивидендов американских компаний зависит от того, резидентом какой страны вы считаетесь. Если вы резидент России, в США с дивидендов удержат 10%, которые можно зачесть при уплате налога в РФ. Для резидентов Нидерландов ставка налога — 15%. Форма W-8BEN не поможет сэкономить на налоге с дивидендов от REIT и LP.

Когда вы переедете в Нидерланды, должны будете заново подать форму W-8BEN . Сделать это надо в течение 30 дней с момента переезда. После переезда у вас появится обязанность декларировать доход от источников за пределами Нидерландов и платить с него налоги в этой стране.

Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т⁠—⁠Ж отвечают

Источник

Открыл ИИС и собираюсь уехать за границу, а с вычетом что?

Я гражданин и налоговый резидент РФ. Открыл ИИС со стандартным вычетом в ноябре 2018 года. В сентябре 2020 года я планирую уехать из России на срок от 8 до 12 месяцев, потом вернуться на срок около 2 недель и снова уехать, уже надолго.

Помогите, пожалуйста, ответить на следующие вопросы.

Имею ли я право получить налоговый вычет за 2020 год без каких-либо налоговых рисков? При этом подавать на него я буду удаленно — из-за границы в январе 2021 года.

И могу ли я закрыть ИИС в ноябре 2021 года, не находясь в РФ?

Добавлю, что на ИИС у меня куплены и ежегодно докупаются ОФЗ. Не возникнет ли налог на дивиденды, когда я перестану быть резидентом РФ?

Я расскажу, как по закону. Если в 2020 году у вас будут доходы, с которых вы платили налог по ставке 13%, по итогам 2020 года вы сможете получить налоговый вычет по ИИС на сумму внесенных средств. А вот вычетом в размере финансового результата, полученного на ИИС, у вас воспользоваться не получится.

Когда нужно быть налоговым резидентом РФ для вычета по ИИС

Налоговый резидент РФ — человек, который находится на территории страны 183 дня и более за последние 12 месяцев. Закон не запрещает открывать ИИС нерезидентам, но инвестиционными вычетами может воспользоваться только резидент.

Статус налогового резидента можно определить на любой день в году, при этом для получения вычетов по ИИС необязательно быть налоговым резидентом постоянно все 3 года.

Для вычета типа А — на сумму внесенных средств — нужно быть налоговым резидентом на 31 декабря того года, когда вы вносили деньги на ИИС. Если вы собираетесь внести деньги в 2020 году, то вам надо будет быть налоговым резидентом на 31.12.2020. Если вы уезжаете в сентябре, то в общей сложности в 2020 году вы проведете в России более 8 месяцев — этого достаточно, чтобы считаться налоговым резидентом.

Конечно, не надо забывать, что вычет применяется к доходам, поэтому у вас должны быть доходы, с которых вы в 2020 году заплатили налог 13%, за исключением дивидендов.

Для вычета типа Б — в размере финансового результата — нужно быть налоговым резидентом на момент вывода денег со счета ИИС, момент закрытия ИИС и на 31 декабря того года, когда вы закрываете ИИС. При этом с момента открытия должно пройти 3 года и более.

Если вы открыли ИИС в 2018 году, то закрыть его с использованием вычета вы можете не ранее 2021 года. Но по итогам 2021 года вы не будете считаться налоговым резидентом РФ, так как за год проведете в России всего 2 недели. Поэтому этот вычет у вас применить не получится.

Выходит, что вам также нет смысла вносить на ИИС деньги в 2021 году: за этот год вычет на сумму внесенных средств вы получить не сможете.

Налоговую декларацию за 2020 год вы можете подавать через личный кабинет налогоплательщика, для этого необязательно находиться в России. До отъезда позаботьтесь о том, чтобы у вас были на руках все документы от брокера для получения вычета: об открытии ИИС и о том, что вы вносили на него деньги.

У крупных брокеров можно подавать поручения на вывод денег со счета и на закрытие счета через кабинет клиента или через мобильное приложение, то есть без личного визита в офис. Уточните, есть ли у вашего брокера такая возможность. Если нет — возможно, вам лучше еще до отъезда перевести свой ИИС к другому брокеру.

А что с налогами?

По поводу выплат купонов по ОФЗ вы можете быть спокойны: они не облагаются налогом, независимо от налогового статуса инвестора. А вот по налогам на остальные доходы есть нюансы.

Ставка налога на дивиденды зависит от вашего статуса на конец каждого года. Брокер удерживает налог в момент выплаты дивидендов по ставке 13 или 15% — исходя из того, резидент вы в этот момент или нет. Если в момент выплаты дивидендов вы были налоговым резидентом, а на 31 декабря того же года статус резидента утратили, брокер пересчитает налог и в январе удержит разницу. Получается, за дивиденды, полученные в 2020 году, вы заплатите налог 13%, а за дивиденды, полученные в 2021 году, — уже 15%.

Ставка налога на доходы от торговых операций, совершенных на ИИС, зависит от вашего статуса в момент расторжения договора на ИИС. Вы хотите закрыть ИИС в 2021 году, по итогам которого не будете считаться налоговым резидентом. В этом случае доходы от продажи ценных бумаг, которые вы получали в течение всех 3 лет существования ИИС, в том числе доходы от погашения ОФЗ, будут облагаться налогом по ставке 30%.

Если вы получите большую прибыль на ИИС, вам может быть выгоднее закрыть его в 2020 году. Так вы потеряете право на вычет, но заплатите при этом налог 13, а не 30%.

Посчитаем на примере.

Вы открыли ИИС в 2018 году, не вносили деньги в 2018 и 2019 годах, а в 2020 году внесли 400 000 Р или больше. По итогам 2020 года вы резидент, а по итогам 2021 года — нет. Вы имеете право на вычет 52 000 Р за 2020 год. Предположим, к концу 2020 года ваша прибыль от торговли на счете ИИС составляет 306 000 Р . Если закрыть счет в 2020 году, вы заплатите налог по ставке 13% — 39 780 Р и не получите вычет. Если закрыть ИИС в 2021 году, вы получите вычет 52 000 Р , но налог заплатите уже по ставке 30% — 91 800 Р .

Вывод: если вы вносили 400 000 Р только в одном году и к концу 2020 года ваша прибыль от торговли на ИИС составила 306 000 Р или более, выгоднее закрыть ИИС в конце 2020 года и не пользоваться вычетом. Аналогично, если вносить по 400 000 Р в течение 2 лет, порог прибыли составит 612 000 Р , для 3 лет — 918 000 Р . Если вы заработали на фондовом рынке больше — имеет смысл закрывать ИИС, пока вы еще налоговый резидент.

Ваш брокер не может сам отследить ваши перемещения по миру. Чтобы он применил корректные ставки налога, вы можете сообщить ему сами, что стали нерезидентом. Обычно для этого нужно заявление и скан всех страниц загранпаспорта с отметками о въезде-выезде.

Если вы не сообщали брокеру о смене статуса, по итогам года нужно будет подать налоговую декларацию и доплатить налог.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Источник