Электронная библиотека
Аналитические возможности Отчета о прибылях и убытках позволяют оценить рентабельность обычных видов деятельности организации.
Для расчета показателей рентабельности, как правило, используется прибыль от продаж. Однако в отдельных случаях, например, при оценке рентабельности отдельных операционных сегментов (видов деятельности), целесообразно использовать валовую прибыль (стр. 029 Отчета о прибылях и убытках).
Для оценки рентабельности обычных видов деятельности рассчитывают и анализируют в динамике следующие показатели:
1) рентабельность продаж (РВ) – отражает величину прибыли, полученной с каждого рубля выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг:
где – прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг (стр. 050);
2) рентабельность расходов по обычным видам деятельности (РС) – позволяет оценить, сколько прибыли получено организацией с каждого рубля затрат на производство и продажу продукции, работ, услуг:
где С – общая сумма расходов по обычным видам деятельности (полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг) (сумма стр. 020, 030 и 040);
3) рентабельность производственных расходов (РПР) – характеризует величину прибыли с каждого рубля расходов, связанных с производством продукции, работ, услуг:
где Спр – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая включает расходы, связанные с производством и его организацией (стр. 020);
4) рентабельность управленческих расходов (РУР) – показывает величину прибыли, полученную с каждого рубля управленческих расходов:
5) рентабельность коммерческих расходов (РКР) – позволяет оценить величину прибыли, полученную с каждого рубля коммерческих расходов:
Проанализируем динамику показателей рентабельности обычных видов деятельности с помощью табл. 3.4.
Динамика показателей рентабельности обычных видов деятельности ОАО «Прогресс»
за предыдущий год
за отчетный год
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.
Коммерческие расходы, тыс. р.
Управленческие расходы, тыс. р.
Полная себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс.
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. р.
Рентабельность расходов по обычным видам деятельности, %
Рентабельность производственных расходов, %
Рентабельность коммерческих расходов, %
Рентабельность управленческих расходов, %
Полученные результаты позволяют увидеть, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло снижение рентабельности обычной деятельности. В частности, рентабельность продаж снизилась с 12,41 до 6,2 %, рентабельность затрат на производство и продажу продукции – с 14,17 до 6,61 %. Аналогичная тенденция сложилась в отношении частных показателей прибыльности обычной деятельности (рентабельности производственных, коммерческих и управленческих расходов). Невысокие значения показателей рентабельности продаж и затрат связаны с отраслевыми особенностями. В целом снижение рентабельности продаж способствовало сокращению рентабельности капитала анализируемой организации.
Если организация получила по итогам работы не прибыль от продаж, а убыток, то следует рассчитать и оценить показатель убыточности обычных видов деятельности (убытки на один рубль выручки или расходов).
В целом основными факторами, оказывающими влияние на рентабельность продаж, являются следующие:
· цены на продаваемые товары, продукцию, работы, услуги;
· уровень расходов на производство и продажу продукции, работ, услуг;
· эффективность использования производственных и финансовых ресурсов;
· уровень организации и управления производством и продажами;
· отраслевые особенности, внешние условия функционирования организации (экономическая ситуация в стране, развитие внешнеэкономических связей, цены на энергои другие ресурсы, обеспеченность ими региона).
Источник
Анализ рентабельности обычных видов деятельности
Аналитические возможности Отчета о финансовых результатах позволяют оценить рентабельность обычных видов деятельности организации.
Для расчета показателей рентабельности, как правило, используется прибыль от продаж. Однако в отдельных случаях, например, при оценке рентабельности отдельных операционных сегментов (видов деятельности), целесообразно использовать валовую прибыль (стр. 2100).
Для оценки рентабельности обычных видов деятельности рассчитывают и анализируют в динамике следующие показатели:
1) рентабельность продаж (рn) — отражает величину прибыли, полученной с каждого рубля выручки от продаж товаров, продукции работ, услуг:
(44)
где, Рп — прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2200);
2) рентабельность расходов по обычным видам деятельности (pS) — позволяет оценить, сколько прибыли получено организацией с каждого рубля затрат на производство и продажу продукции, работ, услуг:
(45)
где, S — общая сумма расходов по обычным видам деятельности (полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг) (сумма стр. 2120, 2210 и 2220);
3) рентабельность производственных расходов (pSn) — характеризует величину прибыли с каждого рубля расходов, связанных с производством продукции, работ, услуг:
(46)
где, Sп — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая включает расходы, связанные с производством и его организацией (стр. 2120);
4) рентабельность управленческих расходов (рУР) — показывает величину прибыли, полученную с каждого рубля управленческих расходов:
(47)
5) рентабельность коммерческих расходов (рКР) — позволяет оценить величину прибыли, полученную с каждого рубля коммерческих расходов:
(48)
В ходе анализа необходимо выявить влияние различных факторов на рентабельность обычных видов деятельности. Для этого используется следующая факторная модель:
(49)
где, Z — затраты на один рубль проданной продукции, руб.
В целом основными факторами, оказывающими влияние на рентабельность продаж, являются следующие:
— цены на продаваемые товары, продукцию, работы, услуги;
— уровень расходов на производство и продажу продукции, работ услуг;
— эффективность использования производственных и финансовых ресурсов;
— уровень организации и управления производством и продажами;
— отраслевые особенности, внешние условия функционирования организации (экономическая ситуация в стране, развитие внешнеэкономических связей, цены на энерго- и другие ресурсы, обеспеченность ими региона и т.д.).
Источник
Научная электронная библиотека
Бороухин Д. С., Царева С. В., Гапоненкова Н. Б., Мотина Т. Н., Бреславец И. Н., Беспалова С. В., Дрождинина А. И., Скотаренко О. В., Смирнов А. В., Рапницкая Н. М., Кибиткин А. И.,
2.3.5. Анализ рентабельности обычных видов деятельности
Аналитические возможности отчета о прибылях и убытках позволяют оценить рентабельность обычных видов деятельности организации.
Для расчета показателей рентабельности, как правило, используется прибыль от продаж. Однако в отдельных случаях, например, при оценке рентабельности отдельных операционных сегментов (видов деятельности), целесообразно использовать валовую прибыль.
Для оценки рентабельности обычных видов деятельности рассчитывают и анализируют в динамике следующие показатели:
1. Рентабельность продаж (Рn) – отражает величину прибыли, полученной с каждого рубля выручки от продаж товаров, продукции работ, услуг (2.35):
(2.35)
где Рп – прибыль от продаж.
2. Рентабельность расходов по обычным видам деятельности (РS) – позволяет оценить, сколько прибыли получено организацией с каждого рубля затрат на производство и продажу продукции, работ, услуг (2.36):
(2.36)
общая сумма расходов по обычным видам деятельности (полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг).
3. Рентабельность производственных расходов (РSn) – характеризует величину прибыли с каждого рубля расходов, связанных с производством продукции, работ, услуг (2.37):
(2.37)
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая включает расходы, связанные с производством и его организацией.
4. Рентабельность управленческих расходов (РУР) – показывает величину прибыли, полученную с каждого рубля управленческих расходов (2.38):
(2.38)
5. Рентабельность коммерческих расходов (рКР) – позволяет оценить величину прибыли, полученную с каждого рубля коммерческих расходов (2.39):
(2.39)
В ходе анализа необходимо выявить влияние различных факторов на рентабельность обычных видов деятельности. Для этого используется следующая факторная модель (2.40):
(2.40)
где Z – затраты на один рубль проданной продукции, руб.
В целом основными факторами, оказывающими влияние на рентабельность продаж, являются следующие:
– цены на продаваемые товары, продукцию, работы, услуги;
– уровень расходов на производство и продажу продукции, работ услуг;
– эффективность использования производственных и финансовых ресурсов;
– уровень организации и управления производством и продажами;
– отраслевые особенности, внешние условия функционирования организации (экономическая ситуация в стране, развитие внешнеэкономических связей, цены на энерго- и другие ресурсы, обеспеченность ими региона и т.д.).
Источник
Анализ рентабельности предприятия
Рентабельность — это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, а также доходность различных направлений деятельности.
Рассчитаем основные показатели рентабельности для компании ОАО «Кондитерская фабрика имени Н. К. Крупской»:
1. Рентабельность активов:
RА = Прибыль до налогообложения / Средняя балансовая величина активов * 100%
2009: RА = (36386/1612808)*100% = 2,26%
: RА = (90111/3024630)*100% = 2,98%
В 2009 г. на каждый рубль, вложенный в активы, предприятие получило около 2 коп. прибыли. В 2010 г. величина прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на 1 руб. вложений в ее активы, составила 3 коп. Как видим, за период 2009-2010 гг. рентабельность активов возросла на 0,78%. Темп прироста составил 32,05%.
2. Рентабельность продаж:
Rпр = Прибыль от продаж / Выручка от продаж * 100%
Рентабельность продаж уменьшилась на 1,1% и составила в отчетном 2010 г. 3,65 %, т.е. компания получила около 4 коп. прибыли от продаж с одного рубля выручки от продаж и в базисном 2009 г. 4,79%, т.е. 5 коп. прибыли от продаж с одного рубля выручки от продаж. Темп прироста составил -23,18%.
В 2010 г. в 1 р. выручки содержится 4 коп. прибыли от продаж, значит имеется 96 коп. затрат. В 2009 г. затрат было 95 коп. в 1 р. выручки. Соответственно за анализируемые период затраты выросли.
3. Рентабельность собственного капитала:
RСК = Чистая прибыль / Средняя балансовая величина собственного капитала * 100%
Рентабельность собственного капитала определяет эффективность использования собственных средств предприятия. Рентабельность собственного капитала в 2010 г. увеличилась по сравнению с базисным 2009 г. на 6,73%. Так в 2009 г. с 1 рубля авансированного в активы компания получила 3 коп. чистой прибыли, а в 2010 г. — 10 коп. Темп прироста составил 231,59%. Т. е. в отчетном году предприятие получило на 7 коп. больше чистой прибыли с 1 рубля собственных средств, вложенных в активы по сравнению с базисным.
4. Рентабельность расходов по обычным видам деятельности
Rровд = Прибыль от продаж/Расходы по обычным видам деятельности * 100%
Расходы по обычным видам деятельности = с. 020 + с. 030 + с. 040
Рентабельность расходы по обычным видам деятельности уменьшилась на 1,2% и составила в отчетном 2010 г. 3,79%, т.е. 4 коп. прибыли от продаж приходится на каждый рубль общей величины расходов по обычным видам деятельности. В базисном 2009 г. эта величина была равна 5 коп. Таким образом, наблюдается отрицательная динамика, темп прироста составил -24,06%.
5. Валовая рентабельность.
RВ = Валовая прибыль / Выручка от продаж
Наблюдается отрицательная динамика валовой рентабельности предприятия за период 2009-2010 гг. Как видно из полученных данных, на 2010 г. валовая рентабельность снизилась на 1,61%, составив 34,57%, т. е. в 2010 г. на каждый рубль выручки от продаж организация имела 35 коп. валовой прибыли. Таким образом, по сравнению с 2009 г. эта величина сократилась на 2 коп.
Расчет показателей рентабельности ОАО «Кондитерская фабрика имени Н. К. Крупской» представлен в таблице 5.1.
Таблица 5.1. ОАО «Кондитерская фабрика имени Н. К. Крупской»
Источник