Что такое финансовые инвестиции финансовые вложения

Что такое финансовые инвестиции и что к ним относится

Что такое финансовые инвестиции и что к ним относится? Классификация, определения

Финансовые инвестиции – это вложение свободных средств в различные финансовые инвестиции с целью получение дохода. К финансовым инвестициям относятся акции, облигации, другие ценные бумаги, паи и прочее. Также этот рынок имеет собственную структуру, включающую:

1. Рынок валют. Предполагаются такие варианты, как инвестирование в Форекс, покупка опционов на валюту или другие варианты, которые касаются валют.
2. Кредитный рынок. Имеются в виду различные типы долговых обязательств, а именно корпоративные или государственные облигации.
3. Фондовый рынок. Речь идет о торговле акциями различных компаний и предприятий.

Комментарий: кроме того, существуют разновидности финансовых инвестиций: это текущие и долгосрочные. К первым относятся различные эквиваленты денежных средств и прочие варианты. Ко вторым относят инвестиции в совместную деятельность, вложения в ассоциируемые и дочерние предприятия, инвестиции, которые содержатся до их погашения, иные варианты. К другим текущим инвестициям могут относиться варианты со сроком действия меньше одного года, те активы, которые планируются к продаже в течение ближайших 12 месяцев.

Объекты финансовых инвестиций

К финансовым средствам, основным объектам инвестирования относятся такие активы, как:

1. Акции. Достаточно рисковый вариант вложений, но доходный вариант.
2. Менее рисковый вид инвестиций, как правило, с конкретным сроком действия, потому что заемщиками по таким ценным бумагам выступает крупные холдинги, корпорации или государство.
3. Паи. Речь идет о доли в паевом инвестиционном фонде (ПИФ), где деньгами вкладчиков управляют профессиональные инвесторы.

Комментарий: также к финансовым средствам, объектам инвестирования относятся опционы, драгоценные металлы, фьючерсы и другие активы. Если инвестор планирует собрать инвестиционный портфель, необходимо исходить от целей и задач, так как у каждого актива свои особенности и возможности – защитный актив, для сохранения капитала, для пассивного инвестирования и т.д.

Классификация активов

Как упоминалось выше, существуют долгосрочные и текущие типы инвестиций. Однако есть другие критерии и типы классификации. Например, по периоду инвестирования разделяют краткосрочные и долгосрочные инвестиции. Первые длительностью до трех лет, вторые – более 3 лет. По форме собственности выделяют:

• Частные. То есть те, которые осуществляют граждане страны, физические и юридические лица, некоммерческие организации.
• Государственные. Осуществляются государственными органами власти, местных советов, государственных организаций и прочее.
• Иностранные. Такие инвестиции осуществляют иностранные граждане, зарубежные компании и отдельные государства.
• Совместные. Комбинация из нескольких вариантов.

Финансовые инвестиции также могут быть рисковыми (результат зависит от нескольких факторов – основных и дополнительных) и безрисковыми (как правило, речь идет об облигациях разных стран мира на короткий срок), а еще внутренними (внутри страны) и внешними (то есть за ее пределами).

Как управлять финансовыми инвестициями?

Чтобы управлять финансами, инвестициями , необходимо разработать стратегию, в которую войдут методы, инструменты, идеи и приемы, позволяющие инвесторы достичь конкретных целей и решить определенные задачи. Исходя из этого, необходимо продумать структуру будущего инвестиционного портфеля. Самый первый шаг заключается в том, какую линию поведения выбрать будущему инвестору, также необходимо определить свои компетенции. Если знаний недостаточно, есть несколько вариантов: самостоятельно обучиться, потратив время, деньги и другие ресурсы, или отдать портфель в управление опытным брокерам. Этапы управления включают:

1. Анализ финансов той или иной компании, других субъектов за предыдущий отчетный период. В этом случае можно использовать обзоры известных брокеров, новости о компании, любые другие документы.
2. Оценка объема средств, которые необходимо инвестировать в будущем.
3. Выбор наиболее подходящей формы инвестирования.
4. Анализ и оценивания активов инвестирования.
5. Формирование портфеля инвестора.
6. Дальнейшее управление активами, мониторинг и контроль ситуации.

В процессе управления финансами и инвестициями необходимо регулярно «держать руку на пульсе» и по результатам отчетного периода пересматривать портфель, перераспределяя средства при необходимости, добавляя новые инструменты и т.д. Идеального портфеля не бывает – инвестору необходимо постоянно вносить актуальные изменения, так как ситуация на рынке также постоянно меняется.

Как оценить эффективность финансовых инвестиций?

Существует множество вариантов оценки эффективности, однако важно следующее. Необходимо не только грамотно выбирать способы оценивания, но и смотреть на ситуацию с разных сторон, а именно, учитывать как внешние, так и внутренние факторы, которые могут повлиять на конечный результат. Необходимо проанализировать экономическую ситуацию в стране и мире, при необходимости, в компании, акции которой планируются к приобретению, перспективы сектора экономики, структура управления, отчетность и многое другое. Инвестор выбирает один из наиболее эффективных вариантов среди следующих доступных:

1. Расчет чистой стоимости.
2. Рентабельность.
3. Срок окупаемости или другие.

Важно выбрать тот метод, который подойдет для каждой конкретной ситуации и будет наиболее эффективным для дальнейшего применения.

Первоначальная оценка финансовых инвестиций

Себестоимость зависит от источника приобретения. В этом случае выделяют три варианта, а именно:

• Денежные активы. То есть приобретение за счет вложения средств. В этом случае стоит опираться на такие показатели как сама цена приобретения, комиссия, пошлина, налоги, сборы, обязательные платежи и другие расходы.
• В обмен на ценные бумаги собственной эмиссии.
• В обмен на другие активы. В этом и предыдущем случае речь идет о справедливой цене, и каждый вариант оценивается индивидуально.

Комментарий: далеко не во всех случаях подойдут стандартные методы оценивания инвестиций. Необходимо, прежде всего, обращать внимание на индивидуальные особенности.

Источник

Финансовые вложения

Финансовые вложения — это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).

К финансовым вложениям относятся, например:

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

займы, предоставленные другим организациям;

дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии на основании уступки права требования;

вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Приобретение финансовых вложений

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения и после принятия к учету финансовых вложений пересчету не подлежит (п. п. 8, 9, 18, 21 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения».

Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 «Финансовые вложения».

Например, на субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» счета 58 «Финансовые вложения» учитываются векселя и облигации.

При приобретении финансовых вложений по дебету счета 58 «Финансовые вложения» отражается их первоначальная стоимость (затраты на приобретение) в корреспонденции со счетами учета ценностей, переданных в уплату за финансовые вложения (п. 9 ПБУ 19/02).

Так, при оплате финансовых вложений, первоначальная стоимость финансовых вложений отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Отметим, что поскольку одним из условий принятия активов к учету в качестве финансовых вложений является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02), беспроцентные займы, выданные организацией, финансовыми вложениями не являются.

Выдача беспроцентного займа никаких экономических выгод организации принести не может.

Поэтому выданные организацией беспроцентные займы на счете 58 отражать не следует.

Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье «Дебиторская задолженность».

Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета», а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Выбытие финансовых вложений

При погашении должником денежных обязательств организация отражает выбытие финансовых вложений.

При этом полученные от должника суммы учитываются в составе прочих доходов организации.

Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения учитывается в составе прочих расходов (п. п. 25, 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Таким образом, при выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с субсчетом 91-2 «Прочие расходы».

Финансовые вложения и бухгалтерская отчетность

Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.

Так, по строке 1170 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса указывают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.

Также здесь отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных вашей фирмой.

Отметим, что по строке 1170″Финансовые вложения» отражают долгосрочные финансовые вложения (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), то есть такие, срок погашения (обращения) которых превышает один год после отчетной даты.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений (со сроками обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) следует отразить по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» бухгалтерского баланса.

Согласно разъяснению Минфина России, по строке 1170 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса следует отражать также и информацию о сумме денежных средств, перечисленных организацией в счет вклада в уставный капитал другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов (Письмо от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, то для подробной расшифровки информации о финансовых вложениях заполняются таблицы 3.1 и 3.2, включенные в состав типовой формы пояснений к балансу.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источник

Что относится к финансовым вложениям (понятие и виды)?

Понятие финансовых вложений

Понятие и классификация финансовых вложений раскрыты в двух основных законодательных актах: в ПБУ 19/02 (п. 3 раздела I) и «Положении по ведению бухгалтерского учета…», утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее по тексту — положение по БУ) (п. 43).

П. 2 ПБУ № 19/02 установлены условия, одновременное выполнение которых позволяет отнести активы к финансовым вложениям. Такими условиями являются:

1. Наличие прав владения финвложениями.
2. Ожидание будущей экономической выгоды. Эта выгода может быть получена в форме процентов, дивидендов, прироста стоимости актива в результате возникновения разницы между ценой покупки и ценой последующей продажи или в результате прироста текущей рыночной цены.
3. Переход к инвестору (покупателю) рисков, связанных с финвложением: риска снижения ликвидности; риска потери платежеспособности у организации-эмитента или организации-должника; риска негативного изменения стоимости активов.

Какие активы являются финансовыми вложениями?

К числу объектов финвложений относят следующие активы:

• ценные бумаги;
• долговые обязательства в форме ценных бумаг, имеющих дату и стоимость погашения;
• инвестиции в уставный капитал других юрлиц, в том числе дочерних и связанных предприятий;
• депозиты в банках и кредитных организациях;
• дебиторку, приобретенную на условии уступки права требования;
• вклады участников по договорам простого товарищества;
• прочие активы, которые отвечают условиям признания их финвложениями (абз. 1–2 п. 3 ПБУ № 19/02).

ВНИМАНИЕ! Выданные организацией беспроцентные займы, полученные от покупателей (заказчиков) товаров (работ, услуг) беспроцентные векселя, принятые к учету по номинальной стоимости, а также аналогичные им активы финансовыми вложениями организации не являются и показываются по строке 1230 «Дебиторская задолженность» в разд. II Бухгалтерского баланса.

Таким образом, к финансовым вложениям относятся активы, используемые предприятием для повышения эффективности своей финансовой деятельности. Правильное распоряжение такими активами создает дополнительный доход предприятий, у которых финансовая деятельность не является основной.

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
По договору банковского вклада организация 31 марта перечислила на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 3 650 000 руб. сроком на 91 день под 5% годовых. По договору выплата процентов производится одновременно с возвратом суммы вклада по окончании срока действия договора. По истечении установленного срока депозитный счет закрыт, денежные средства и начисленные проценты перечислены банком на расчетный счет организации. Начисление процентов начинается с. Получите пробный доступ к системе К+ и продолжите изучение примера бесплатно.

Следующие виды имущества не считаются финвложениями

Есть имущество, которое похоже по экономическому смыслу на финвложения, но не относится к их числу. К таким видам имущества относятся (абз. 3–7 п. 3, п. 4 ПБУ 19/02):

• собственные ценные бумаги предприятия, приобретенные (выкупленные) с целью дальнейшей продажи или аннулирования;
• векселя, которые выданы в счет расчетов за товары, работы, услуги продавцу от организации, эмитировавшей вексель;
• инвестиции в недвижимость, являющуюся собственностью организации, но которая сдается в аренду (временное пользование) для целей получения дохода (при условии, что имущество это обладает вещественной формой);
• финвложения в драгметаллы, драгоценности, предметы старины и искусства (прочие аналогичные материальные активы), если их целью не является обычная деятельность;
• финвложения в активы, обладающие материально-вещественной формой (основные средства, материальные запасы, прочие материальные активы), и в активы, относящиеся к категории нематериальных активов.

Подробнее о применении норм ПБУ 19/02 читайте в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

Классификация и оценка финансовых вложений

Финансовые вложения классифицируют на:

• краткосрочные;
• долгосрочные (имеющие срок более года).
• внеоборотные;
• оборотные;
• активы, купленные с целью получения процентного дохода, дивидендов, иной формы дохода в результате владения ими;
• активы, купленные с целью перепродажи;
• участвующие в формировании уставного капитала;
• участвующие в формировании долговых обязательств.

Приведенная классификация не является полной, но отражает наиболее привычный современный подход к классификации финвложений, существующий в РФ сегодня.

Оценка финвложений при их принятии к учету производится по первоначальной стоимости.

ВАЖНО! Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут осуществлять последующую оценку финансовых вложений, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по первоначальной стоимости независимо от изменения их текущей рыночной стоимости (абз. 2 п. 19, п. 21 ПБУ 19/02, п. 10 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).

Нюансы аналитического учета финвложений

Порядок аналитического учета финансовых вложений организация устанавливает сама. Самостоятельно предприятием определяются и единицы их учета (для ценных бумаг, например, единицей учета могут быть штуки или номинальная стоимость).

Разбивка в аналитическом учете финвложений производится по группам или видам так, как это удобно предприятию и как установлено учетной политикой. П. 7 ПБУ 19/02 указывает, что правила оценки финвложений в зависимые (связанные) предприятия, принципы раскрытия информации о таких финансовых активах в отчетности устанавливаются отдельным нормативным актом предприятия.

Приведем некоторые проводки по учету финвложений:

Источник