Криптовалюта в бухучете
29 сентября 2017 г. глава Минфина Антон Силуанов заявил,
что в стратегию повышения финансовой грамотности россиян
необходимо включить тему криптовалют .
- Криптовалюта — разновидность цифровой валюты, создание и контроль за которой базируются на криптографических (шифрование информации) методах.
Цифровая (электронная) валюта — электронные деньги, которые используются как альтернативная или дополнительная валюта. Чаще всего их стоимость привязана к национальным валютам.
Электронные деньги — виртуальные денежные единицы, использующие системы передачи и хранения денег по правилам электронных платежных систем (ЭПС), которые обеспечивают осуществление транзакций (комплекс операций) электронных платежей через сети (например, Интернет) или платёжные чипы.
Криптовалюта
Биткойн (bit — «бит» и coin — «монета») — пиринговая (децентрализованная) платёжная система, использующая одноимённую единицу для учёта операций и одноимённый протокол передачи данных.
Для обеспечения функционирования и защиты системы используются криптографические методы.
Логотип Bitcoin
Биткойн — это новое поколение децентрализованной цифровой валюты, которая создается и работает только в сети Интернет.
Эмиссия (майнинг) Биткойнов происходит посредством работы миллионов компьютеров по всему миру, используя программу для вычисления математических алгоритмов.
Майнинг — технология создания новых Биткойнов.
Биткойн никто не контролирует.
Правовой статус системы «Биткойн», значительно различается в разных странах.
В ряде стран официально разрешены операции с криптовалютами.
Обычно они рассматриваются как товар или инвестиционный актив и для целей налогообложения подчинены соответствующему законодательству.
В Германии биткойны признают в качестве расчётной денежной единицы.
В Японии Bitcoin является законным платёжным средством с налогом на покупку.
В Китае операции с биткойнами запрещены для банков, но разрешены для физических лиц, при этом Китай является лидером в области майнинга (технология создания новых Биткойнон) по причине наличия наибольших производственных мощностей (компьютеров).
В Швейцарии на криптовалюты действуют такие же правила, как и на иностранные валюты, и эта страна является одной из самых благоприятных юрисдикцией для Bitcoin-стартапов.
В России на 2017 год никаких ограничений на использование биткойнов нет.
Центробанк РФ предостерегает россиян от использования биткойнов. Банк России предложил идентифицировать криптовалюты в качестве цифрового товара и ввести их налогообложение.
Власти России рассматривают возможность легализовать в 2018 году операции с биткойнами и другой криптовалютой в рамках борьбы с незаконными денежными переводами.
Минфин России предложил считать криптовалюту финансовым активом, но регулировать её как «иное имущество». При этом в министерстве посчитали, что покупать и продавать биткойны должны только «квалифицированные инвесторы на бирже».
10 октября 2017 года, на совещании у президента России, было принято решение о том, что государство будет осуществлять регулирование процессов эмиссии, майнинга и обращения криптовалют.
В. В. Путин подчеркнул необходимость такого регулирования обращения криптовалют, которое дало бы возможность использовать их плюсы и новае возможности.
Как отразить операции по криптовалюте в бухучете?
По сути, криптовалюта — это машинный код, который говорит о том, что электронные монеты (биткойны) принадлежат определенному владельцу (сетевому адресу).
Криптовалюта – это цифровая (виртуальная) валюта, которая используется для проведения расчетов в Интернете.
Чтобы отразить биткойны в учете фирмы их нужно внести на электронный счет компании.
Биткойны могут появиться у фирмы четырьмя способами:
- После приобретения за реальные деньги;
- После самостоятельного майнинга (генерации криптовалюты при использовании своих компьютерных мощностей);
- При расчетах с контрагентами;
- Если организация получила криптоденьги от клиента в качестве оплаты за товары или предоставленные услуги.
1. Покупка биткойнов за рубли
Криптовалюта — это финансовое вложение, у которых невозможно определить рыночную стоимость.
В этой ситуации учет аналогичен учету ценных бумаг (ПБУ 19/02).
В день учета криптовалюты следует взять начальную стоимость биткойна.
| Бухгалтерские проводки (При наведении курсора на номер счета появляется подсказка) | |||
| Дебет | Кредит | Сумма (руб.) | Содержание |
| ххх | Оплата криптовалюты | ||
2. Генерирование криптовалюты
Генерация криптовалюты для бухгалтерии это производство денег (из ничего).
В этом случае учет ведется по аналогии с приобретением биткойна за рубли.
При этом возникает прибыль, и с нее следует заплатить налог.
Источник
Электронный журнал «Практик»
You are using an outdated browser.
Please upgrade your browser to improve your experience.
ООО «ПРОФИ»
Мы сможем оказать качественные услуги для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости.
г. Москва, ул.Плющиха, д.53/25, стр. 1, пом.VIII(5)
8 903 625 98 61 Заказать звонок
ten321 СОБАКА rambler.ru
(. Система Антиспам — для корректного адреса электронной почты слово СОБАКА поменять на значок @ и убрать пробелы . )
- Вы здесь:
- Главная
- Актуальные темы
- Криптовалюта. Бухгалтерский учет и налогообложение
ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ
ООО «ПРОФИ».
Консалтинговые услуги предлагает:
- При заключении договора об абонентском обслуживании первая письменная консультация любой сложности — бесплатно;
- При заключении договора на аудит — консультирование бесплатно;
- Скидка от 10 до 20% от суммы договора с предыдущим подрядчиком по аудиту;
- АудитОнлайн от 30 тыс. руб. Подробнее
Телефон: 8 903 625 98 61, Электронная почта: ten321 СОБАКА rambler.ru
(. Система Антиспам — для корректного адреса электронной почты слово СОБАКА поменять на значок @ и убрать пробелы . )
Криптовалюта. Бухгалтерский учет и налогообложение
В связи с ростом популярности крипровалюты назрела необходимость рассмотреть плюсы и минусы данного инструмента, виды криптовалюты, бухучет и налогообложение криптовалюты.
Это цифровая (виртуальная) валюта, не имеющая физического выражения. Единица — «coin» (англ. «монета»). Также, как и традиционные монеты, электронная валюта защищена от подделки (монета представляет собой зашифрованную информацию, скопировать которую невозможно). Именно поэтому к слову «валюта» приставлено «крипто-»
Криптовалюта – это цифровая (виртуальная) валюта, которая используется участниками оборота в целях проведения интернет-расчетов, защищенная от подделки путем шифрования данных, не подлежащих дублированию.
Виды криптовалюты
Сегодня существует множество виртуальных денег, но популярности добились немногие.
Самая популярная, на сегодняшний день, криптовалюта – BitCoin (биткоин), которая обладает в полной мере всеми преимуществами и недостатками криптовалюты.
Причинами роста популярности криптовалюты BitCoin являются:
- возможность менять биткоины на обычные деньги;
- анонимность, децентрализация и безопасность.
В результате этих причин интерес к Bitcoin увеличивается, а вместе с этим растет и курс виртуальных денег и увеличивается капитализация.
В настоящее время именно биткоин является самой популярной и известной криптовалютой, обладающей еще и самой большой капитализацией в 3,2 млрд долл.
Сегодня Биткоины можно обменять в одном из многочисленных обменных пунктов на обычные валюты, через специальные терминалы и другими путями.
С помощью Биткоинов можно оплачивать товары и услуги, осуществлять переводы и совершать другие операции.
Биткоин используется и на финансовых рынках и в реальном секторе.
Биткоин — не единственная криптовалюта. Кроме него можно выделить Лайткоин, Пиркоин, Неймкоин и другие виды виртуальных денег.
Многие из них построены на базе уже существующего Биткойн, поэтому вряд ли достигнут его уровня.
Чем криптовалюта отличается от электронных денег?
Главное отличие в том, что для того, чтобы обычные деньги появились на счету в электронном виде, они должны быть сначала фактически внесены на счет (как правило, через традиционный или интернет-банк, платежный терминал и т. п.). То есть электронные деньги – это одна из форм физического воплощения денег.
Криптовалюта же выпускается непосредственно в интернете. Она вообще не связана ни с какой-либо обычной валютой, ни с любой государственной валютной системой.
Майнинг — добыча цифровой валюты
Заниматься добычей криптовалюты в интернете может каждый желающий, обладающий компьютерным оборудованием необходимой мощности и специальным программным обеспечением. Правда, если раньше для такого заработка было достаточно стандартного ПК и доступа в интернет, то теперь условия усложнились.
Майнинг подразумевает применение компьютерных мощностей для решения различных задач по формированию новых блоков криптовалютной сети.
С каждым днем вычисления становятся более сложными, что и повышает требование к оборудованию.
В процессе майнинга вычислительные мощности оборудования, решая алгоритмы, добывают криптомонету – набор зашифрованной информации.
Подтверждением наличия виртуальной валюты в сети является блокчейн, представляющий собой учетную запись.
Хранится криптовалюта децентрализовано, распределенная по электронным криптокошелькам пользователей (никаких центробанков).
Правда, с ростом сложности формирования блоков теряет актуальность и майнинг виртуальной валюты: расходы на покупку оборудования и затраты на оплату электроэнергии попросту не окупаются. Вот почему последние годы пользуются спросом специальные компании, имеющие в распоряжении необходимые мощности.
Что можно купить за криптовалюту
Криптовалюту можно хранить в своих криптокошельках, можно использовать – продать тем, кто не имеет возможностей майнинга, можно потратить на те сервисы, которые предусматривают оплату в биткоинах.
Биткоины принимают онлайн-магазины по продаже майнингового оборудования, или игровые порталы, предусматривающие быстрый заработок и быстрый вывод средств. Впрочем, и обычные магазины, и онлайн-сервисы принимают биткоины.
Правда, на сегодняшний день рынок криптовалют небольшой, несбалансированный, и во многом зависит от спекуляций участников.
Плюсы и минусы криптовалюты
Удобство и доступность.
Из-за отсутствия регулирующих механизмов нет гарантий сохранности электронных криптокошельков
В любой момент можно проверить достоверность произведенных операций
Банки и прочие органы надзора и наблюдения не имеют возможности контролировать операции по выпуску и движению криптовалюты. Иначе говоря, случись что, жаловаться некому.
Каждый желающий может добывать виртуальные монеты
Риск запрета. Многие страны ввели ограничения по ее использованию, а на нарушителей могут быть наложен штраф.
Анонимность. В отличие от классических электронных денег, операции с которыми легко отслеживаются, получить информацию о хозяине криптовалютного кошелька не получится. Доступен только номер бумажника и ограниченные данные по сумме на счету.
Нет возможности отозвать платёж.
Надежность: скопировать, взломать, подделать или осуществить другие подобные манипуляции с виртуальной валютой не выйдет — она надежно защищена.
Волатильность. Криптовалюта является непредсказуемой, так как зависит от текущего спроса, который, в свою очередь, может меняться в результате изменений в законодательстве и из-за прочих факторов. По этой причине имеют место колебания цены виртуальных денег.
В большинстве случаев, комиссия взимается исключительно в добровольном порядке.
Опасность потери. «Ключом» доступа к электронным деньгам является специальный пароль. Если его потерять, то находящиеся в кошельке криптомонеты становятся недоступны.
Ограниченность криптовалюты. Криптовалюта выпускается в ограниченном объеме, что привлекает повышенное внимание со стороны инвесторов и исключает риски инфляции из-за чрезмерной активности эмитента. Таким образом, криптовалюта не подвержена инфляции и по своей сути является дефляционной валютой.
Отсутствие гарантий. Каждый пользователь персонально несет ответственность за свои сбережения. Здесь нет регулирующих механизмов, поэтому в случае кражи доказать что-либо и вернуть деньги не получится.
С повышением уровня сложности становится нерентабельным майнинг криптомонет на оборудовании отдельных пользователей.
Варианты приобретения
Итак, фирма приобретает бит-монеты, а затем использует их в различных операциях.
Как будет после этого выглядеть бухгалтерский и налоговый учёт?
В первую очередь следует обратить внимание на то, каким образом была приобретена криптовалюта. Здесь возможны варианты:
- купить биткоины, уплатив реальные рубли в соответствующем обменном пункте;
- самостоятельно сгенерировать, используя мощности своей вычислительной техники;
- получить в счет поставленных товаров, оказанных услуг или выполненных работ.
Рассмотрим эти варианты.
Покупка за рубли
В этом случае вполне приемлема аналогия с краткосрочными вложениями с такими финансовыми инструментами, как ценные бумаги (например, векселя).
Значит, можно отражать в бухгалтерском учёте операции по приобретению за реальные деньги криптовалюты, а также операции с бит-монетами без обращения её в рубли.
Криптовалюту следует отнести к финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, и в бухгалтерском учете на отчетную дату отразить по первоначальной стоимости (п. 19, 21 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).
В бухгалтерском учете следует сделать такие проводки:
Дебет 58 Кредит 76
Дебет 76 Кредит 51
Если организации удалось сгенерировать некоторые суммы криптовалюты, то с точки зрения бухучёта можно сказать, что у компании появились активы буквально из воздуха.
В этом случае криптовалюту также следует отнести к финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, и отразить в бухгалтерском учете возникновение актива на отчетную дату.
В бухгалтерском учете следует сделать такие проводки:
Дебет 58 Кредит 91-1
— отражена операция по сгенерированной криптовалюте.
Рекомендуем в этом случае в налоговом учете признать факт получения прибыли и заплатить налог на прибыль.
Получение бит-монет при расчётах с покупателями
И, наконец, вариант с получением бит-монет при расчётах с покупателями.
Здесь есть несколько вариантов учета.
Вариант № 1:
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка о реализации товаров (работ, услуг);
Дебет 90-3 Кредит 68/НДС
Дебет 90-2 Кредит 41 (26,44 и др.)
– сформирована себестоимость товаров (работ, услуг);
Дебет 58 Кредит 76
Дебет 76 Кредит 62
Вариант № 2. Если фирма не будет отражать в учёте получение биткоинов и не станет обменивать полученные биткоины на рубли, то появится не списанная дебиторская задолженность. В этом случае, дебиторскую задолженность (после истечения срока исковой давности) следует списать в бухгалтерские и налоговые расходы.
Расчет за полученные товары (работы, услуги)
При расчетах за полученные товары (работы, услуги) с помощью криптовалюты следует делать такие проводки:
Дебет 41 (26,44 и др.) Кредит 60
– отражено получение товаров (работ, услуг);
Дебет 76 Кредит 91-1
– отражено выбытие биткоинов;
Дебет 91-2 Кредит 58
– отражено списание биткоинов, учтенных ранее в качестве финансовых вложений;
Источник