Бизнес план налоговые режимы

Система налогообложения для бизнес плана

Российское налоговое законодательство не самое простое, но и не самое сложное в мире. При разработке бизнес-плана необходимо выяснить, обязанность по уплате каких налогов, по каким ставкам, в какие органы и в какие сроки возникают в связи с планируемой деятельностью.

Необходимо определиться и с системой налогообложения, более подходящей для планируемого бизнеса. Это может Общая система налогообложения (ОСНО) или Упрощенная система налогообложения (УСНО). Критерием выбора, согласно действующему законодательству, является, прежде всего, предполагаемый объём выручки: для работы по УСНО объём выручки не должен превышать 60 млн. руб. в год.

Виды, ставки и сроки уплаты налогов приведены в Налоговом Кодексе РФ, отметим наиболее распространенные(Табл. 8.5).

Таблица 8.5. Ставки, сроки и субъекты уплаты налогов [4] .

Важно: если проект финансируется за счет банковского кредита, то выплачиваемые проценты относятся к текущим расходам и, тем самым, снижают базу налога на прибыль.

Ставки налогов по данному проекту

В связи со значительным объёмом выручки по данному проекту системой налогообложения выбрана Общая система (ОСНО), по которой действуют следующие виды и ставки налогов:

? начисления ЕСН – 34,2 % от ФОТ,

? НДС к уплате – 18,0 %,

? налог на прибыль – 20,0 %,

? налог на имущество – 2,2 % от балансовой стоимости имущества без НДС,

? налог на землю – 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка.

Из таблицы 8.6 можно заметить, что в первые 3 года НДС не уплачивается. Это связано с учётом суммы НДС к возврату в составе инвестиционных вложений.

После того, как сумма НДС к уплате превысила сумму НДС к возврату, мы начинаем уплачивать НДС, что и отражается в соответствующей строке. Из-за запланированного роста цены закупаемого лома (на 1 %/год) прибыль и налог на прибыль будут постепенно уменьшаться. Уплачиваемый НДС тоже будет немного уменьшаться из-за роста суммы НДС к зачету.

Расчет налоговых отчислений по годам приведен в Табл. 8.6.

Таблица 8.6. Налогообложение, руб. / год.

И так далее на весь период планирования За 10 лет будет уплачено налогов на сумму 3 533 989 950 руб.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Похожие главы из других книг:

Что такое налогообложение?
С помощью налогов государство формирует свои доходы, получаемые от вас, меня и всех предприятий, действующих на его территории.К налогам, которые платят физические лица, относятся подоходный налог и взносы на социальное страхование. С

4. Налогообложение
Российское налоговое законодательство не самое простое, но и не самое сложное в мире. При разработке бизнес-плана необходимо выяснить, обязанность по уплате каких налогов, по каким ставкам, в какие органы и в какие сроки возникают в связи с планируемой

Налогообложение нерезидентов
Иностранные юридические лица делятся на две группы, – действующие в России через постоянные представительства и не имеющие в России постоянного представительства.В первом случае инофирма работает в России как обычный российский

3.3.2. Налогообложение
В целях налогового учета подрядные организации должны руководствоваться общеустановленным порядком налогообложения, который определен главой 25 НК РФ. При этом налогоплательщик должен принимать во внимание специфику строительной деятельности.При

3.6.3.2. Налогообложение
Операции по выполнению работ для собственного потребления являются объектом обложения НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база при выполнении СМР для собственного потребления определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из

2.3. Налогообложение дивидендов

2.3.1. Общие положения
Российское общество, выплачивающее дивиденды, является налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на дивиденды.Ставки налога на доходы в виде дивидендов установлены:для

7.4.3. Налогообложение ОВГВЗ
Особенности налогообложения прибыли, полученной первичными владельцами ОВГВЗ, установлен ст. 3 Федерального закона от 06.06.2005 № 58ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие

3.5.2. Налогообложение лизингодателя
При приобретении предмета лизинга у продавца лизингодатель имеет право на налоговый вычет по НДС при выполнении следующих условий:– имущество получено лизингополучателем от продавца, что подтверждается соответствующими

3.5.3. Налогообложение лизингополучателя
Лизингодатель обязан выставить счет-фактуру на уплату лизинговых платежей с выделенной суммой НДС. В этом случае сумма НДС принимается к вычету в полном объеме.ПБУ 6/01 предусмотрено принятие к бухгалтерскому учету активов в

Налогообложение по страховым программам
КАСКО, ОСАГО, страхование квартиры – с этими видами страхования знаком практически каждый. С развитием страхования жизни, титула[3] линейка страховых программ становится все интереснее, и любой может подобрать себе программу по

Налогообложение путевок
Давайте разберемся, облагается ли налогами стоимость приобретенных путевок в оздоровительные лагеря и санатории.Стоимость путевок в санатории и оздоровительные лагеря в расходы организации не включаются. Причем это касается как части

3. Конфискационное налогообложение
Сегодня основным инструментом конфискационного интервенционизма служит налогообложение. Не важно, являются целью обложения налогами имущества и дохода так называемые социальные мотивы выравнивания богатства и доходов или на

ЛЕКЦИЯ № 8. Налогообложение

1. Функции и принципы налогообложения
Налоги являются важной экономической категорией, исторически связанной с существованием и эволюцией государства как такового. Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации, налогом

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Следует помнить, что бо?льшая часть льгот подлежит налогообложению как «пособия, выплачиваемые в натуральной форме». Заслуживающими внимания исключениями являются санкционированные пенсионные программы, питание там, где оно предоставляется всем

Рады приветствовать всех начинающих бизнесменов в нашем блоге «Мое дело»! Эта рубрика сайта будет посвящена вопросам налогообложения бизнеса. В этой статье я сделаю краткий обзор темы, изучим основные виды налогов и сделаю их краткий обзор.
Итак, Вы открыли свое дело, и тут же возник вопрос с налогами. Существует 5 основных видов налогообложения бизнеса: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, ЕНВД. Это список стандартных форм налогообложения. Чем они различаются? Рассмотрим кратко каждый из них.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общую систему налогообложения можно смело назвать основным видом налогов, по сути это единственная система налогообложения. Другие же виды созданы просто для снижения налоговой нагрузки для небольших организаций.
При регистрации любого вида бизнеса Вы будете использовать именно этот вид налогообложения. После же можно перейти на другой вид для большего удобства.

ОСНО состоит из налога на имущества, НДС (10-18%) и налога на прибыль. Последний разделяют разными процентами — для ИП он составляет 13%, для остальных форм собственности — 20%.

Для ОСНО необходимо вести бухгалтерский баланс и ежеквартально сдавать отчетность.
ОСНО не самый удобный вид налогообложения, у него есть свои минусы — много бумажной работы, для которой потребуется бухгалтер. В других же видах налогообложения Вы сами можете управлять процессом.
Более подробно читайте в разделе: налогообложение ОСНО.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Данная система в первую очередь подходит для обществ с ограниченной ответственностью (ООО). Большинство организаций оптовой торговли, производства и некоторые розничные торговые фирмы используют именно этот вид налогообложения.

Отчетность по УСН сдают один раз в год в виде налоговой декларации. Сроки, в которые она сдается установлены так: для ИП — до мая, для других организаций — до апреля. Платежи по налогу производят ежеквартально. Такие платежи называются авансовыми платежами.
Большую часть видов деятельности можно перевести на УСН.
Более подробно читайте в разделе: налогообложение УСН.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Если Ваш бизнес в сфере сельского хозяйства — это Ваш вид налогообложения. Им облагаются фермеры, предприниматели и другие организации, чья деятельность — это выращивание, переработка продуктов питания.

У ЕСХН есть интересные преимущества над другими видами налогов.

Более подробно читайте в разделе: налогообложение ЕСХН.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН можно применить не ко всем видам деятельности и доступен только ИП. К каким конкретным видам деятельности можно применить ПСН определяет местный муниципалитет.

Суть ПСН — налог является патентом, которым владеет индивидуальный предприниматель для конкретного вида деятельности. Патент действует только в том регионе, в котором был получен.
У патента есть свой срок действия — он может быть от одного месяца до 1 года. Стоимость патента считают установленным порядком по специальной формуле.
Более подробно читайте в разделе: налогообложение ПСН.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Самое популярное использование ЕНВД — среди ИП, после них идут ООО. В чем же особенность данной системы налогообложения?

• Небольшие фиксированные платежи;
• Отчетность меньше в сравнении с другими системами;
• Отсутствие необходимости в кассовом аппарате для торговли;

Если у Вас деятельность в сфере услуг — этот вид больше всего подойдет, он будем самым выгодным.

Учитывайте, у ЕНВД есть ограничения по характеристикам организации. В некоторых случаях применение этой системы налогов невозможно — например большая торговая площадь. Так же есть ограничения по видам деятельности, только утвержденным в списке видам разрешается использовать ЕНВД.

Расчет суммы налога производят по формуле, эта сумма с каждым годом уточняется коэффициентами.

Более подробно читайте в разделе: налогообложение ЕНВД.

Источник

Налоговое планирование является составной частью бизнес плана

Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии, проверенной 17 августа 2019;
проверки требуют 4 правки.

Налоговое планирование — это целенаправленные законные действия налогоплательщика направленные на уменьшение его расходов на уплату налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Сущность налогового планирования[править | править код]

Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации[1].
Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

Оптимизация является более широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем, налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок.

Цели[править | править код]

Основными целями НП являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности её работы. За счет облегчения налогового бремени путём изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства[2].

Этапы[править | править код]

Составными частями (этапами) НП являются:

• определение главных рисков;
• анализ проблем и постановка задач;
• определение основных инструментов, которые может использовать организация;
• создание схемы;
• осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.

Определение главных рисков[править | править код]

Под рисками налоговой оптимизации[3] понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с этим процессом. Общие риски минимизации налогов можно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков) налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов, а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации. Налоговыми рисками являются:

• риски налогового контроля
• риски усиления налогового бремени
• риски уголовного преследования

Для определения вероятных налоговых рисков составляют так называемую «карту налоговых рисков». Это инструмент оценки всех вероятных рисков налогоплательщика. Подобный алгоритм обеспечивает оперативность анализа всех факторов, порождающих налоговые угрозы. В дальнейшем результаты сопоставляются и оцениваются, что приводит к формированию итогового мнения об отсутствии или наличии тех или иных фискальных угроз, вероятности их реализации и тенденциях последующего развития.[4].

Анализ проблем и постановка задач[править | править код]

Содержанием этого этапа НП являются изучение (анализ) налоговых проблем организации и постановка задачи, в соответствии с которой затем подбираются инструменты и разрабатываются схемы НП. Налоговый анализ включает, в частности, определение особенностей организации финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, формирование налогового поля (перечень основных налогов, которые надлежит уплачивать, их ставки, размеры, распределение между бюджетами различных уровней и льготы), анализ системы договорных отношений и типичных хозяйственных ситуаций (в том числе бухгалтерских записей), оценку суммы налоговых обязательств в текущих условиях хозяйствования и др.

В качестве задачи налогового планирования может выступать минимизация налоговых потерь организации по какому-либо конкретному налогу или сбору; по совокупности налогов, исчисляемых на базе одного и того же объекта налогообложения (например, оборотных налогов с выручки); по всей совокупности налогов и сборов, плательщиком которых является организация, и т. д.

Инструменты[править | править код]

Действующее налоговое законодательство предоставляет хозяйствующим субъектам ряд возможностей для практической реализации НП.

Инструменты НП — налоговые льготы, специальные налоговые режимы, зоны льготного налогообложения на территории Российской Федерации и за рубежом, соглашения об избежании двойного налогообложения и т. д., позволяющие практически реализовать предусмотренные законодательством наиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условия хозяйствования.

В качестве основных инструментов НП можно выделить следующие:

1. Налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством (например, льготы по налогу на имущество организаций, работниками которых являются инвалиды, если их численность составляет более 50 %).
2. Оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных отношений (например, реализация продукции самостоятельно или через комиссионера; производство готовой продукции из собственного сырья или из давальческого сырья).
3. Цены сделок (например, увеличение покупных или снижение продажных цен по сделкам с контрагентами).
4. Отдельные элементы налогообложения (например, дифференциация налоговых ставок по прибыли (доходу) у индивидуальных предпринимателей и у юридических лиц).
5. Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и особые системы налогообложения (например, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, единый налог на вмененный доход).
6. Льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения и иными международными договорами и соглашениями применяемые в рамках международного налогового планирования (международное налоговое планирование – деятельность компании направленная на сокращение своих налоговых обязательств посредством ведения различных частей бизнеса в различных юрисдикциях, дающих согласно законодательству этих стран те или иные налоговые льготы).
7. Проектные компании или компании SPV, созданные для управления финансовыми потоками.
8. Элементы бухгалтерского учета в целях налогообложения, учетная политика в целях налогообложения (например, метод определения выручки от реализации «по оплате» или «по отгрузке», оценка материально — производственных запасов и расчет их фактической себестоимости при списании в производство, порядок переоценки основных средств, наличие или отсутствие резервов предстоящих расходов и платежей).

Создание схемы налогового планирования[править | править код]

При осуществлении НП организация создает определенную схему, в соответствии с которой она планирует осуществлять финансово — хозяйственную деятельность. Основная задача организации при этом состоит в том, чтобы правильно применить и сгруппировать используемые инструменты НП с целью построения системы, позволяющей реализовать задачи НП наилучшим образом. Схема НП представляет собой оптимальную структуру организации хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, выработанную с учетом соответствующих требований законодательства в качестве варианта оптимизации налогообложения согласно поставленным целям.

При осуществлении НП необходимо учитывать вероятность изменений в налоговом законодательстве, которые могут быть связаны с тенденциями в развитии налоговой политики, установлением новых форм и режимов налогообложения, корректировок налоговых ставок, отменой налоговых льгот и т. д. Оценка этой вероятности должна производиться на основе имеющейся информации с учетом существующих тенденций налоговой теории и политики.

Обычно изменения, которым подвергается налоговое законодательство, вступают в силу не сразу после принятия соответствующих документов, а по истечении определенного периода времени (вплоть до нескольких лет). Таким образом, сотрудники организации, создающие схемы налогового планирования, могут заранее ознакомиться с нормативными правовыми актами и понять, какие налоговые выгоды можно извлечь из их применения.[5]

Самый ответственный период для создания новых схем налогового планирования — последние недели перед началом нового года, так как большинство изменений, способных выгодно оптимизировать налогообложение, вступают в силу с 1 января каждого года. В некоторых случаях требуется изменить те или иные положения учетной политики организации в целях налогообложения.

Налоговое планирование в Украине[править | править код]

Основными способами налогового планирования на Украине являются:

1. Оптимальное договорное оформление хозяйственных отношений и сделок
2. Законная неуплата спорных налоговых обязательств
3. Отказ от уплаты налогов, когда это приемлемо для оптимизации налогов
4. Оптимизация налогообложения путём структурирования бизнеса

Законную неуплату спорных налоговых обязательств можно достичь:

• путём получения индивидуальных налоговых консультаций
• путём получения разъяснений государственных органов

Структурирование бизнеса это базовый и самый простой способ оптимизации налогов.

Общие принципы структурирования:

• операции с наличными средствами преимущественно переводятся на плательщиков единого налога 2 группы (ФЛП). При этом, если бизнес крупный, все ФЛП действуют под одним брендом
• перевод сотрудников с трудовых на гражданско-правовые отношения (оформление с ними договоров как с ФЛП). Особенно популярно в IT-отрасли
• использование низконалоговых и оффшорных юрисдикций не подходит для большинства малых и средних предприятий[6]

См. также[править | править код]

Литература[править | править код]

• Д. Н. Тихонов, Л. Г. Липник. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: 2004.
• Налоговая оптимизация (под редакцией А. В. Брызгалина) М.: 2007

Источники[править | править код]

Налоговое планирование — это активные и целенаправленные законные действия организации с целью уменьшения налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей).

Цели налогового планирования

Основные цели налогового планирования заключаются в следующем:

оптимизация налоговых платежей;

сокращение налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов.

При минимизации налогов налогоплательщик использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость.

При этом он реализует налоговые схемы, позволяющие применять такие формы экономических действий, налогообложение которых минимально.

Стратегическое и текущее налоговое планирование

На практике осуществляется стратегическое и текущее налоговое планирование.

Стратегическое налоговое планирование в реальной практике хозяйствующих субъектов может выглядеть следующим образом:

обязательный обзор проектов нормативных правовых актов и прогноз возможного развития событий;

обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики;

составление прогнозов налоговых обязательств фирмы;

нужно продумать варианты схем управления финансовыми, документарными, информационными и товарными потоками;

составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых и финансовых обязательств организации;

обязательная оценка риска различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации;

составление прогноза эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации.

Текущее налоговое планирование может включать в себя следующие мероприятия:

еженедельный мониторинг нормативных правовых актов;

составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок;

составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы;

прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.

Для проведения этих мероприятий хозяйствующим субъектам необходимо иметь правовые системы, которые должны обновляться хотя бы не реже одного раза в месяц, а также сопровождение специалистов и экспертов.

Этапы налогового планирования

Основными этапами налогового планирования являются:

выявление налоговых рисков;

анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы;

выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования;

разработка налоговой схемы;

осуществление деятельности в соответствии с разработанной налоговой схемой.

Выявление налоговых рисков

Под рисками налоговой оптимизации понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с проведением налогового планирования.

Общие риски минимизации налогов можно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков) налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов, а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации.

К налоговым рискам относятся:

риски контроля со стороны налоговых органов;

риски увеличения сумм налогов;

риски привлечения к уголовной ответственности за применение незаконных схем оптимизации.

В процессе оптимизации налоговых платежей следует придерживаться следующих принципов:

принцип разумности и экономической обоснованности. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения;

принцип комплексного расчета экономии и потерь. Перед тем, как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы;

принцип документального оформления операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде;

принцип индивидуального подхода. Только зная все тонкости своего предприятия, можно рекомендовать тот или иной инструмент снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое нельзя;

принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов);

принцип заблаговременности. Налоговое планирование необходимо осуществлять не после проведения какой-либо хозяйственной операции или завершения налогового периода, а до него, то есть заблаговременно.

Анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы

На этом этапе налогового планирования проводится анализ существующих налоговых проблем организации и ставится задача, для решения которой выбираются необходимые инструменты и вырабатываются схемы налогового планирования.

Налоговый анализ включает, например:

выявление особенностей финансово-хозяйственной деятельности организации;

перечень налогов, ставки налогов и суммы налогов, которые необходимо перечислять в бюджет;

анализ заключенных договоров с контрагентами.

Примером задачи налогового планирования является достижение сокращения налоговых потерь организации по какому-либо конкретному налогу или сбору; по группе налогов.

Выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования

Действующее налоговое законодательство позволяет использовать инструменты налогового планирования.

В качестве основных инструментов налогового планирования можно выделить следующие инструменты:

Применение налоговых льгот, предусмотренных налоговым законодательством

Оптимизация налоговых последствий при использовании различных форм договоров с контрагентами

Оптимизация цены сделок

Применение отдельных элементов налогообложения

Использование специальных налоговых режимов, предусмотренных НК РФ, и особых систем налогообложения (например, организация может использовать упрощенную систему налогообложения)

Применение льгот согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения

Использование определенных элементов бухгалтерского учета в целях налогообложения, формирование учетной политики в целях налогообложения

Для оптимизации налогового бремени имеет значение выбор следующих показателей:

начисление амортизации основных средств: линейный способ, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

начисление амортизации нематериальных активов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

списание товарно-материальных ценностей: по себестоимости каждой единицы, но средней себестоимости, по методу FIFO (по себестоимости первых по времени приобретения товарно-материальных ценностей);

порядок списания расходов;

определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения.

Отметим, что в зависимости от применяемых инструментов налоговое планирование может базироваться на использовании:

налоговых льгот – полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты конкретных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции;

«налоговых лазеек» – отдельных вопросов предпринимательской деятельности, не урегулированных налоговым законодательством;

специально разработанных схем оптимизации налоговых платежей, которые обычно и являются главным инструментом налогового планирования.

Разработка налоговой схемы

При осуществлении налогового планирования вырабатывается схема, в соответствии с которой предприятие планирует осуществлять свою деятельность.

При этом организация должна верно применить выбранные инструменты налогового планирования для реализации задачи налогового планирования эффективным и оптимальным образом.

При осуществлении налогового планирования следует учитывать возможные изменения налогового законодательства, которые могут быть связаны с установлением новых форм и режимов налогообложения, изменением налоговых ставок, отменой налоговых льгот или вводом новых налоговых льгот.

Поэтому в некоторых случаях надо внести необходимые изменения в учетную политику организации для целей налогообложения.

В заключение отметим, что способы законного (легального) уменьшения налогов всегда были и будут.

Во-первых, из-за законодательно установленных различных видов налоговых режимов и льгот.

Нестандартное применение различных налоговых режимов и льгот бывает полезным с точки зрения минимизации налогообложения.

Во-вторых, по причинам системного характера.

В современной динамичной и сложной экономике заранее просчитать все налоговые последствия самых разнообразных экономических действий налогоплательщика принципиально не представляется возможным, а значит, всегда будут существовать возможности таких действий, которые более выгодны налогоплательщику.

Таким образом, возможности применения различных налоговых схем позволяют вносить свои коррективы в процесс налогового планирования, минимизировать налоговые риски и, следовательно, повышать уровень экономической безопасности хозяйствующего субъекта.

Источник