Базовая доходность торговый автомат

Расчет ЕНВД для торговых автоматов

Расчет ЕНВД для вендинговой деятельности зависит от количества торговых автоматов, так как базовая доходность установлена в размере 4500 рублей в месяц за каждый автомат (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ)

НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) ,

где НБ — налоговая база за квартал;

БД — базовая доходность;

К2 — корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя (т.е. количество торговых автоматов) в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Важно!

К1 — устанавливаемый каждый год коэффициент-дефлятор. На 2016 год равен 1,798 (Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ). Не округляется.

К2 — устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения. В каждом регионе свой показатель К2, зависящий от особенностей ведения предпринимательской деятельности. Округляется до трех знаков после запятой.

Обратите внимание, что для плательщиков ЕНВД, вставших на учет/снятых с учета не с начала квартала, размер вмененного дохода рассчитывается исходя из фактического количества дней нахождения на «вмененке» в первом/последнем налоговом периоде (абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ). При этом, учитывая, что форма налоговой декларации по ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», необходимо корректировать. Для этого используют коэффициент, определяемый как отношение количества календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Например, если постановка на учет произведена 10 апреля 2015 года, то физический показатель за апрель необходимо умножить на коэффициент, равный 21/30 (21 день (с 10.04.2015 по 30.04.2015) разделенный на 30 дней апреля) (письмо ФНС России от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11412@).

В случае если к имеющимся торговым автоматам добавляется еще один или несколько (т.е. изменяется физический показатель — количество автоматов), то новый автомат принимает участие в расчете налога начиная в того месяца, в котором он начал работу (п. 9 ст. 346.29 НК РФ; письмо Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348).

И наоборот — за месяц, в котором налогоплательщик прекратил «вмененный» бизнес через торговую точку (в нашем случае — торговый автомат), налог с вмененного дохода этой точки не исчисляется и не уплачивается в бюджет (п. 9 ст. 346.29 НК РФ; письмо Минфина России от 30.10.2013 № 03-11-11/46223).

ЕНВД уплачивается исходя из ставки 15 процентов, если иное не установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Они могут установить ставки ЕНВД в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (ст. 346.31 НК РФ). При этом сумма налога может быть уменьшена на взносы в Пенсионный фонд, Фонды медицинского и социального страхования, в том числе страхования от несчастных случаев на производстве, начисленные при выплате вознаграждений работникам, и иные выплаты, но не более чем на 50 процентов (п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Отметим, суть «вмененного» налога состоит в том, что он не зависит от фактических результатов деятельности налогоплательщика. Поэтому, если по какой-либо причине торговый автомат не работал, за него все равно придется платить ЕНВД независимо от причины и времени простаивания либо снять автомат на время с учета.

ЕНВД для вендинга на практике

Рассмотрим порядок расчета ЕНВД при вендинговой деятельности на примере.

Компания заключила договор аренды в торговом центре на размещение одного торгового автомата по продаже конфет. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 16.01.2016 в налоговой инспекции № 1.

Позднее, 20.02.2016, фирма поставила в офисном центре (на территории, подведомственной той же инспекции № 1) два автомата — по продаже снеков и кофе.

В помещении ЗАГСа, находящегося на территории другого муниципального образования, подведомственной инспекции № 2, компания установила автомат по продаже цветов и встала на учет как плательщик ЕНВД с 13.03.2016.

При этом решением местного органа власти для вида деятельности «розничная торговля» установлен К2 равный 1. К1 на 2016 г. равен 1,798.

В таком случае за I квартал 2016 г. фирме необходимо подать две декларации, рассчитав налог следующим образом:

1. Налоговая база по ЕНВД в отношении деятельности, осуществляемой в торговом и офисном центрах, рассчитывается исходя из следующих показателей.

Количество календарных дней, учитываемых при расчете налога, в январе составляет 16 (с 16 по 31 января). Таким образом, физический показатель, указываемый в строке 050 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации, будет равен (абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ):

1 автомат х 16 дней : 31 день = 0,52

В строках 060 и 070 раздела 2 декларации указывается уже 3 автомата, несмотря на то что 2 из них фактически начали работать с 20.02.2016 г. (п. 9 ст. 346.29 НК РФ) (см. рис. 1).

Налоговая база составит:

4500 руб. х 1,798 х 1 х (0,52 + 3 + 3) = 52 753 руб.

Сумма налога равна:

52 753 руб. х 15% = 7913 руб.

2. Налоговая база по ЕНВД в отношении торговли цветами через автомат, установленный в ЗАГСе, рассчитывается исходя из следующих показателей.

Количество календарных дней, учитываемых при расчете налога, в марте составляет 19 (с 13 по 31 марта). Таким образом, физический показатель, указываемый в строке 070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации (см. рис. 2), будет равен:

Источник

10 ответов на вопросы о ЕНВД для вендинга в 2017 году

С одной стороны, режим ЕНВД лишен главного недостатка «упрощенки» — зависимости суммы уплачиваемого налога от выручки. С другой – в большинстве регионов, налог на вмененный доход ниже, чем стоимость патента.

Вместе с тем, у предпринимателей, при применении ЕНВД в вендинговом бизнесе, возникает довольно много вопросов. Попробуем ответить на наиболее часто встречающиеся из них.

10 ответов на вопросы о ЕНВД для вендинга:

1. Что такое ЕНВД? В чем суть этого налогового режима?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, который предполагает уплату одного единого налога. При этом сумма налога не зависит от доходов конкретного бизнеса и рассчитывается исходя из установленной (вмененной) государством базовой доходности. Проще говоря, при ЕНВД, оператор платит заранее известную фиксированную сумму налога, независимо от того, какую выручку он снимает со своих торговых автоматов.

Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) регулируется нормами гл. 26.3 Налогового кодекса РФ.

2. Кто не может применять режим ЕНВД?

Во-первых, ЕНВД не могут применять московские операторы, так как в Москве режима ЕНВД просто нет (часть 2 статьи 21 Закона г. Москвы от 26.09.2012 № 45 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»).
Во-вторых, не могут работать на «вмененке» владельцы торговых автоматов, предоставляющих услуги населению. Сюда относятся копировальные автоматы, массажные кресла, автоматы для чистки обуви, прачечные самообслуживания и прочие (см. Письмо Минфина России от 12.12.2014 № 03-11-09/64113).
В-третьих, численность сотрудников в организации, переходящей на ЕНВД, не должна превышать 100 человек.

3. Как перейти на ЕНВД?

С 2013 года переход на режим ЕНВД является добровольным и осуществляется по заявлению о постановке на учет. Заявление подается в течение 5 дней с момента начала деятельности.
То есть, если предприниматель только начинает свой бизнес, заявление следует написать в момент регистрации ИП (или ООО). Если этого не сделать сразу, есть риск попасть на невыгодный для вендинга режим ОСНО (основная система налогообложения). В этом случае перейти на ЕНВД можно будет только со следующего года (ст. 346.28 НК РФ).

Однако, довольно часто возникают ситуации, когда ИП зарегистрировано, а деятельность с торговыми автоматами еще не начата (не найдено место, задерживается поставка автоматов и т.д.). В этом случае, есть выход в виде совмещения налоговых режимов УСН и ЕНВД (на основании пункта 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ). При регистрации ИП подается заявление о переходе на «упрощенку 6%», а затем, в момент начала вендинговой деятельности (в течение 5 дней) производится постановка на учет (по месту установки первого автомата) в качестве налогоплательщика ЕНВД. При таком совмещении ведется раздельный учет по каждому режиму, отчетность также подается отдельно для УСН (нулевая) и для ЕНВД (как положено).

4. Как рассчитать ЕНВД для вендинга

Для расчета налога нам понадобятся следующие показатели:
— базовая доходность (БД), которая составляет 4500 рублей на один торговый автомат (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
— физический показатель за каждый месяц квартала (ФП1, ФП2, ФП3)
Физическим показателем для вендинга будет количество торговых автоматов в каждом месяце расчетного периода (квартала).
— коэффициент-дефлятор К1.
Коэффициент-дефлятор устанавливается на год. В 2017 году он равен 1,798. В 2018 его значение повысится до 1,982.
— корректирующий коэффициент К2.
Значение этого коэффициента зависит от региона, так как он устанавливается местными властями для каждого вида деятельности. Для вендинга следует выбирать коэффициент «для стационарной торговой сети без торговых залов» (Письмо Минфина России от 9 июня 2011 г. N 03-11-09/35). Значение корректирующего коэффициента желательно уточнять на месте, в своей налоговой, чтобы потом не было никаких накладок.

Теперь подставляем значения этих показателей в формулу:

Налоговая База (НБ) = БД * (ФП1+ФП2+ФП3) * K1 * K2

Сумма единого налога на вмененный доход будет равна 15% от рассчитанной налоговой базы.

Итак, для вендинга формула расчета ЕНВД в 2017 году будет выглядеть так:
ЕНВД=(4500*(ФП1+ФП2+ФП3) * 1,798 * K2)*0,15

Давайте попробуем рассчитать ЕНВД на конкретном примере:
Требуется рассчитать налог за 4 квартал (октябрь, ноябрь, декабрь). При этом в октябре у нас было 4 торговых автомата, в ноябре – 6 и в декабре – 7. Корректирующий коэффициент в нашем регионе равен, к примеру, 0,6.
ЕНВД=(4500*(4+6+7) ) * 1,798 * 0,6)*0,15=12379,23 рублей за квартал.

5. Как рассчитать физический показатель для “спарки” торговых автоматов? Можно ли рассматривать стойку с механическими торговыми автоматами как один торговых автомат?

Спарка торговых автоматов, работающих от одной платежной системы, считается как один торговый автомат (Федеральный закон от 07.03.2011 N 25-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). Соответственно, физический показатель за спарку с одной платежкой будет равен 1.
Если же на одном торговом месте работает два и более полноценных торговых автомата (каждый со своей платежной системой), то в этом случае все автоматы считаются отдельно. К примеру, на месте установки работает 3 торговых автомата по продаже кофе и один снековый автомат, следовательно физический показатель (ФП) будет равен 4.

Таким образом, в случае с электрическими торговыми автоматами все достаточно просто. Другое дело – вопрос применения ЕНВД при работе с механикой. Дело в том, что закон не разделяет автоматы на электрические и механические, поэтому, теоретически, каждая колба с монетоприемником в стойке механического автомата будет считаться отдельным торговым автоматом. Однако есть мнение, что стойка с механическими автоматами может рассматриваться как один торговый автомат, но только в том случае, если есть документация производителя и/или поставщика, которая это подтверждает.

«По нашему мнению, плательщик ЕНВД должен определить количество физических показателей в отношении вендинговых автоматов с несколькими колбами и монетоприемниками на одной стойке как один торговый автомат. Желательно, чтобы данное обстоятельство подтверждалось технической документацией на автомат и документацией на его приобретение. Однако не исключено, что указанную позицию придется доказывать в суде… Во избежание недоразумений с налоговой вам лучше сделать письменный запрос в ИФНС по месту регистрации ИП в качестве плательщика ЕНВД.»
Е.С. Григоренко
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
09.01.2017

6. Требуется ли устанавливать ККТ в торговые автоматы, если применяешь ЕНВД?

В соответствии с законом 54-ФЗ все торговые автоматы должны быть оснащены онлайн-кассами к 1.06.2018. До указанной в законе даты X автоматы могут работать как обычно, без касс и чеков.
На сегодняшний день, никаких переносов сроков и прочих послаблений для вендинга (в том числе и операторов «на вмененке») в отношении ККТ — нет.

7. Что еще должен платить предприниматель при работе на ЕНВД кроме единого налога?

Индивидуальные предприниматели обязаны ежегодно выплачивать страховые взносы за себя в ПФР (пенсионный фонд) и ФФОМС (обязательное медицинское страхование). В 2017 году сумма выплат в фонды составляет 27 990 рублей (ФФОМС – 4590 рублей, ПФР – 23400 рублей).
Важно: налогоплательщик ЕНВД имеет право уменьшить сумму единого налога на сумму выплаченных взносов в фонды (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ):
— при наличии наемных работников на 50%
— при отсутствии наемного персонала на всю сумму уплаченных взносов.

Так как ЕНВД оплачивается поквартально, то для того, чтобы иметь возможность уменьшить налог, взносы также необходимо платить каждый квартал, разделив общую сумму на 4 части.

8. Как отчитываться и платить налог?

При работе на ЕНВД, налоговые декларации подаются за каждый квартал (до 20 числа месяца, следующего за окончанием расчетного квартала). То есть за I квартал до 20 апреля, за II — до 20 июля и т.д. Порядок заполнения декларации утвержден приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@
Подавать декларацию следует в ту инспекцию (или инспекции), где предприниматель состоит на учете как плательщик ЕНВД.
Оплата налога должна производиться не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

9. Как отчитываться при работе торговых автоматов в разных районах города? Как быть, если автоматы установлены в разных городах?

Здесь все довольно просто. С самого начала своей деятельности, предприниматель должен зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД по месту установки первого торгового автомата (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

С расширением сети автоматов могут возникнуть следующие ситуации:

— вся сеть автоматов находится на территории одного муниципального образования (города и т.п.), и код ОКАТО по всем адресам установки одинаковый.
В этой ситуации, отчитываться и платить следует по основному месту постановки на учет (письмо Минфина от 22.07.2013г. №03-11-11/28613). То есть, если торговые автоматы расположены в разных районах одного города, декларацию следует подавать по месту регистрации первого торгового автомата. В декларации указываются адреса всех автоматов (на каждой странице по одному адресу), физические показатели суммируются по всем автоматам сети.

— автоматы размещены на территории одного муниципального образования, но коды ОКАТО разные по разным адресам мест установки.
Бывает и так, что, в пределах одного города, разные городские округа или внутригородские территории крупных городов (например, Санкт-Петербурга) имеют разные коды ОКАТО. В этом случае, также достаточно встать на учет и отчитываться в налоговой инспекции по месту установки первого торгового автомата (п. 2 ст. 346.28 НК РФ, письмо Минфина от 24.07.2013№ 03-11-11/29241).
Однако, порядок уплаты ЕНВД для городов федерального значения и прочих городов будет отличаться: в городах федерального значения (Питер, Севастополь) единый налог платится только по основному ОКАТО (письмо УФНС России по г. Москве от 10.09.2007г.№18-11/3/086069@)., в остальных городах – по каждому ОКАТО делается отдельная платежка.

— торговые автоматы находятся в разных муниципальных образованиях (городах и т.п.) с разными кодами ОКАТО.
При размещении вендинговых автоматов в разных городах (или других муниципальных образованиях), на учет следует вставать в каждом городе, где стоят автоматы (п.2 ст.346.28 НК). Грубо говоря, если у нас стоят 50 автоматов в 50 городах, то и деклараций мы должны будем подать 50 в 50 налоговых инспекций. Исключением является ситуация, когда два муниципальных образования имеют разные ОКАТО, но подведомственны одной налоговой инспекции. В этом случае вставать на учет и отчитываться следует в одну налоговую (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 марта 2009 г. N 03-11-06/3/68 «О заполнении и предоставлении налоговой декларации по ЕНВД налогоплательщиком, осуществляющим один и тот же вид предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах (с разными ОКАТО), подведомственных одной налоговой инспекции»).

10. Когда отменят ЕНВД? Какие есть альтернативы?

ЕНВД отменят – это дело времени. Вопрос только один – когда?

В соответствии с Федеральным Законом №178-ФЗ от 2.06.2016 ЕНВД продлен до 2021 года. Однако, готовится законопроект, который уже в 2018 году может существенно сократить список видов деятельности, попадающих по действие ЕНВД. Как новые поправки отразятся на вендинге, пока не известно.
Поэтому об альтернативах ЕНВД следует подумать уже сегодня, тем более, что разумных варианта для бизнеса с торговыми автоматами всего два: УСН 6% (упрощенка) или ПСН (патент).

С другой стороны, подумать, не значит перейти — спешить с переходом на другие системы налогообложения, на мой взгляд, тоже не стоит. Наше законодательство слишком похоже на связку зажженных петард, никогда не знаешь, какая быстрее рванет. В таких непредсказуемых условиях, любые поспешные и эмоциональные действия, совершенные под влиянием слухов и пустой законодательной болтовни, просто вредны для бизнеса. Так что, как говорят в Одессе, будем посмотреть.

Спасибо за внимание.

Интересуетесь вендингом? Хотите быть в курсе изменений налогового законодательства?
Подпишитесь на рассылку новых материалов от Вендоведа:

Источник