Бизнес-план. Пошаговое руководство по успешному бизнес-планированию и началу собственного дела.
Насколько детальными должны быть финансовые отчеты?
Отчеты о доходах и балансовые отчеты не должны превышать объем одной страницы. Крупным компаниям, имеющим многочисленные счета, приходится использовать специальные финансовые таблицы, чтобы описать все детали, необходимые для итоговых отчетов. Вы можете включить аналогичные формы в раздел «Дополнительные документы». При составлении отчета о прибылях и убытках финансовая таблица используется для того, чтобы выделить различные статьи: коммерческие расходы, общие и административные расходы, стоимость реализованной продукции. При составлении балансового отчета финансовая таблица помогает отделить друг от друга счета активов и обязательств, например, приобретенную собственность, кредиты, подлежащие погашению, и т. д.
Если ваше предприятие уже ведет деятельность в течение некоторого периода, включите в раздел «Дополнительные документы» отчеты о доходах и балансовые отчеты за текущий год и за последние три года.
Отчет о доходах.
В отчете о доходах (который еще называют отчетом о прибылях и убытках [36] , отчетом о доходах и расходах или операционным отчетом) суммируются результаты всех видов деятельности предприятия за отдельный период. Это самый важный финансовый документ, который вы будете составлять ежегодно, поскольку его итоги используются для определения суммы налоговых обязательств. Он показывает все источники доходов вашей компании, все расходы, которые были сделаны, чтобы получить доход, и результирующие прибыли или убытки. Он также помогает выяснить, не платите ли вы слишком много за аренду, нужно ли вам составить рабочий график, чтобы повысить эффективность грузового парка, не следует ли заменить телефонное сообщение почтовым, не должны ли вы сократить объемы запасов. Анализируя свои отчеты о доходах, вы сумеете увидеть достоинства и недостатки рекламных акций, управления запасами и других аспектов бизнеса (см. примеры на рис. 27.1 и в конце раздела «Рабочие листы 27-го дня»; определения терминов, использующихся в отчете о доходах, даны в разделе «День 25»).
Распределение амортизационных расходов в течение отчетного периода. Одна из наиболее сложных задач, возникающая при составлении отчета о доходах, связана с правильным распределением амортизационных расходов в течение отчетного периода. Поскольку приобретение капитальных активов, включая оборудование и здания, не может быть отнесено к расходам, чтобы правильно классифицировать эти издержки, сумма покупки должна быть распределена в течение всего физического срока службы актива по годам или месяцам в зависимости от того, какой период охватывает отчет о доходах. В рамках метода линейной амортизации цена покупки равномерно распределяется в течение всего срока полезного использования актива. Проконсультируйтесь с вашим бухгалтером относительно оптимального метода амортизации, который более всего соответствовал бы вашему бизнесу, требованиям менеджмента и налогового законодательства.
Рис. 27.1. Стандартный формат отчета о доходах[37]
Рис. 27.2. Стандартный формат балансового отчета[38]
Балансовый отчет.
Балансовый отчет – это документ, в котором описывается финансовое положение предприятия к определенному моменту отчета (обычно к концу бухгалтерского цикла). Здесь указываются активы, обязательства и собственный капитал предприятия (рис. 27.2). Если активы вашей компании превышают обязательства кредиторам, ее собственный капитал имеет положительное значение. Если же долги превышают активы, собственный капитал имеет отрицательное значение. Балансовый отчет помогает осуществлять контроль, управление и принимать важные решения. Чтобы составить балансовый отчет (пример которого приводится в конце раздела «Рабочие листы 27-го дня»), сделайте следующие семь шагов.
Звучит хотя и странно, но это факт: балансовые отчеты могут представлять собой довольно увлекательное чтиво.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Данные для составления балансового отчета берутся из предыдущих балансовых отчетов и отчета о текущих доходах.
1. Озаглавьте балансовый отчет. Вверху страницы впишите официальное название вашей компании и дату завершения подготовки балансового отчета.
2. Перечислите все текущие активы. Укажите все, что имеет денежную ценность, принадлежит компании и может быть обращено в деньги в течение 12 месяцев с момента составления отчета (или в течение одного операционного цикла).
Запасы. Перечисляя запасы, включите сюда имеющееся сырье, незавершенное производство, все готовые изделия, произведенные или закупленные для перепродажи.
Отчет о доходах подобен калейдоскопу, который показывает, что происходило с вашим предприятием за отчетный период.
Балансовый отчет подобен моментальному снимку, изображающему ваше предприятие в определенный момент времени.
Я не имею обыкновения влезать в долги на сумму $4 трлн.
Г. Росс Перо, Реплика Во Время Президентских Предвыборных Теледебатов 1992 Г.
Если бы экономисты хорошо разбирались в бизнесе, они были бы богатыми людьми, а не консультантами богатых людей.
Краткосрочные инвестиции. Перечисляя краткосрочные инвестиции, укажите либо их объем, либо рыночную стоимость, какой бы малой она ни была (будьте последовательны).
3. Перечислите все долгосрочные инвестиции. Укажите здесь такие активы, как акции и ценные бумаги, которые не планируете продавать в течение года.
4. Перечислите все внеоборотные активы. Укажите чистую стоимость внеоборотных активов (т. е. стоимость за вычетом амортизации). Что касается земли, то здесь указывается цена ее покупки вне зависимости от текущей рыночной стоимости.
Накопленная амортизация. В некоторых балансовых отчетах активы указываются не по чистой стоимости, а по первоначальной стоимости. В этом случае необходимо добавить дополнительный счет накопленной амортизации, итоговый показатель которого вычитается из итогового показателя материальных активов.
Другие материальные активы (лизинговые активы). Если какие-то из ваших материальные активов арендованы, то, в зависимости от условий аренды или лизинга, укажите соответствующую стоимость и обязательства.
5. Перечислите все текущие обязательства. Включите сюда все долги, денежные обязательства и счета, которые вы должны оплатить в течение 12 месяцев или операционного цикла.
Краткосрочные кредиты, подлежащие погашению. Укажите основную сумму всех краткосрочных долгов и сумму, которую вы должны погасить в течение 12 месяцев.
Подлежащие уплате налоги. Они могут быть отражены по видам налогов.
6. Перечислите все долгосрочные обязательства. При внесении в отчет долгосрочных обязательств, включая займы, подлежащие оплате контракты, ипотечные кредиты, укажите их неоплаченный баланс за вычетом текущих платежей (которые перечисляются вместе с краткосрочными кредитами, подлежащими погашению).
7. Укажите собственный капитал компании. В том случае, когда фирма имеет статус частного предприятия или товарищества с ограниченной ответственностью, собственный капитал равен первоначальным инвестициям владельцев плюс заработанные деньги с учетом всех издержек. В случае, когда предприятие имеет статус корпорации, ее собственный капитал равен сумме инвестиций владельцев или акционеров плюс все прибыли минус дивиденды и нераспределенная прибыль (прибыль, накопленная за отчетный период).
8. Сравните общие обязательства и собственный капитал. Сумма этих двух счетов должна всегда соответствовать показателю общих активов.
Отчет о текущих активах.
Отчет о текущих активах отражает, какие текущие активы имеются у вашего предприятия, какие суммы инвестиций для каждого из них требуются, а также какие источники финансирования используются для вложения в активы (см. пример, помещенный в начале раздела «Рабочие листы 27-го дня»).
Любой финансовый коэффициент может использоваться как ключевой показатель деятельности предприятия.
Применяйте показатели, которые легко вычислить и проследить и которые содержат полезную информацию для оценки деятельности вашего предприятия.
Другие финансовые отчеты.
Нет смысла включать в бизнес-план многостраничные финансовые отчеты и анализы, однако полезно рассмотреть некоторые другие отчеты, которые помогут вам сделать свой бизнес-план более основательным. Они послужат дополнением к вашему финансовому плану (другие отчеты помещены в начале раздела «Рабочие листы 27-го дня»).
Изучайте прошлое, если вы хотите предугадать будущее.
Анализ отклонений. В анализе отклонений (который также называют горизонтальным анализом финансового отчета) определяются различия между фактическими и расчетными доходами и расходами на ежемесячной основе. Это помогает обнаружить достоинства и недостатки бюджетов и прогнозов.
СОВЕТ, КАСАЮЩИЙСЯ ПОЛУЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ.
Оценка кредиторами прибыльности предприятия зависит от типа бизнеса Например, 2 % прибыли, полученные гастрономом, являются хорошим результатом, тогда как для бухгалтерской фирмы даже 10 % прибыли рассматриваются как низкий результат.
Балансовый отчет по рыночной стоимости. Растущие предприятия часто сталкиваются с тем, что по причине ускоренной амортизации искусственно занижаются их активы или обеспечение кредитов. При ускоренной амортизации результаты фиксируются в балансе по учетной стоимости. Они оказываются ниже результатов, которые фиксируются в балансе по рыночной стоимости. Первый показывает активы по их амортизационной стоимости, второй – по текущей рыночной стоимости. Чтобы составить балансовый отчет по рыночной стоимости, нужно добавить к балансу дополнительную колонку, отражающую рыночную стоимость активов. Документально подтверждать результаты могут экспертные оценки или реклама, в которой указывается цена аналогичного оборудования или активов. Баланс по рыночной стоимости обычно увеличивает долю собственного капитала компании и коэффициент, отражающий отношение между собственным капиталом и активами. Это помогает получить кредит у банкиров на поддержку расширения бизнеса.
Какой операционный коэффициент вы считаете наиболее полезным?
Коэффициент текущей ликвидности 31 %
Отношение чистая прибыль/продажи 26 %
Отношение продажи /запасы 18 %
Отношение долги /активы 15 %
Коэффициент срочной ликвидности 7 %
Отчет об изменении финансового положения. Этот документ показывает, как изменился оборотный капитал за отчетный период. Это не требуется налоговым законодательством, однако менеджеры все чаще используют данный инструмент для управления денежными потоками. Бухгалтеры и банкиры придают большое значение отчету об изменении финансового положения.
Финансовая история предприятия.
Финансовая история предприятия содержит резюме и анализ финансовой информации о вашей компании с момента ее учреждения до настоящего времени. Эта информация может использоваться при заполнении анкеты, которую требуют заполнять банкиры или инвесторы при выдаче займов (см. описание типов необходимой финансовой информации в начале раздела «Рабочие листы 27-го дня»). Особое место в этом отчете занимают определение и запись основных финансовых коэффициентов и других показателей работы предприятия, которые помогают построить прогнозы и провести сравнения. Понимая, что означают эти коэффициенты и как они были вычислены, вы можете объективно оценить финансовое состояние предприятия, улучшить свои навыки финансового анализа и увидеть первые признаки опасности. Эту информацию вместе с кредитным рейтингом и отчетом о движении денежных средств будут использовать кредиторы, чтобы определить финансовые риски.
Финансовые и операционные коэффициенты.
Финансовые или операционные коэффициенты выражают отношение между инвестированным капиталом, объемами продаж, различными статьями затрат, оборачиваемостью запасов и другими показателями. Банкиры и инвесторы используют финансовые коэффициенты, чтобы оценить жизнеспособность предприятия. Менеджеры также могут применять их в качестве инструмента контроля и своевременной корректировки деятельности компании. Базовые данные для вычисления финансовых и операционных коэффициентов содержатся в вашем балансовом отчете и отчете о доходах.
Источник
Балансовый отчет бизнес план
Он поможет:
- оценить состояние Вашего предприятия;
- определить эффективность Вашего коммерческого проекта;
- получить дополнительные финансовые ресурсы.
Для того, чтобы подготовить баланс, необходимо точно знать, чем Вы располагаете для развития своего бизнеса, а также иметь в виду свои обязательства.
Другими словами, у Вас должна быть информация о своих:
- активах;
- пассивах.
Баланс предприятия составляется в определенные сроки. Как правило, это делается один раз в квартал, однако обычно существует еще и ежемесячный баланс.
Давайте вначале рассмотрим активы.
2. Активы
Активы могут быть финансовыми (кредиты, ценные бумаги), капитальными (недвижимость, машины и оборудование), а также нематериальными ( «ноу-хау», патенты, лицензии, торговая марка и т.д.).
Составляя баланс, следует различать два основных вида активов.
Это:
- основные фонды (основной капитал);
- оборотные средства (оборотный капитал).
Основные фонды это такие активы, которые многократно используются в хозяйственном процессе, не изменяя при этом свою натурально-вещественную форму. К ним относятся здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства и др.
Оборотные средства принимают однократное участие в процессе производства, изменяя при этом свою натурально-вещественную форму (например, топливо, электроэнергия, сырье).
Их стоимость полностью переносится на вновь созданный продукт. Кроме того, оборотные средства обслуживают процесс обращения товаров. Например: готовая продукция, находящаяся в процессе реализации, а также денежные средства (в кассе Вашего предприятия, в пути, на счетах, в расчетах).
Составьте список основных фондов, которые используются в процессе Вашей коммерческой деятельности.
Постарайтесь указать их стоимость.
| ||||
Что у Вас получилось в итоге?
Вы могли отметить следующее:
- помещение;
- осветительные и др. приборы в помещении;
- оргтехника;
- легковой транспорт;
- грузовой транспорт.
Следует иметь в виду, что по мере износа и эксплуатации стоимость основных фондов уменьшается. Это необходимо учесть при составлении баланса предприятия.
Уменьшение стоимости основных фондов называется амортизацией.
Амортизация это определение величины уменьшения стоимости основных фондов за определенный период времени.
Строго говоря, для каждого вида основных фондов нужно определить:
- его первоначальная стоимость;
- срок его эксплуатации;
- его стоимость в конце срока эксплуатации, т.е. его остаточную стоимость.
Годовую сумму амортизации можно подсчитать по следующей формуле:
Давайте проиллюстрируем это на примере автомобиля.
Первоначальная стоимость 30 млн.руб.
Срок эксплуатации 5 лет
Остаточная стоимость через 5 лет 5 млн.руб.
Годовая сумма амортизации:
(30 минус 5) разделить на 5 = 5 млн.руб.
Через 2 года сумма амортизации будет составлять 10 млн.руб.
Это так называемая кумулятивная амортизация (или равномерный метод начисления амортизационных отчислений).
Если автомобиль находился в эксплуатации 2 года, то в балансовом отчете его стоимость будет определена следующим образом:
Первоначальная стоимость автомобиля 30 млн. руб.
Минус сумма его амортизации за 2 года 10 млн. руб.
Балансовая стоимость автомобиля 20 млн. руб.
Разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации называется балансовой стоимостью.
Однако на практике для определения суммы амортизационных отчислений используется более простой способ: единые нормы амортизации, установленные в процентах к первоначальной стоимости основных средств.
Величина коэффициентов амортизации приведена в сборниках норм амортизации.
Что касается нормы амортизации различных видов зданий, то она, как правило, определяется с учетом конкретных условий.
А теперь давайте вернемся к составленному Вами ранее списку основных фондов и рассчитаем их балансовую стоимость.
При этом однотипные активы можно свести в единые группы.
Ваша таблица может выглядеть примерно следующим образом.
|
Однако если Вы не являетесь собственником помещения, оно не числится в балансе как актив.
Вы должны включить сумму амортизационных отчислений в свой план прибыли. Убедитесь в том, что этот показатель сочетается с другими пунктами Вашего плана прибыли!
Примечание
Балансовая стоимость основных фондов может не совпадать с их рыночной стоимостью.
Оборотные средства являются краткосрочными активами. Они обеспечивают процесс обращения товаров, и их величина постоянно изменяется.
К ним относятся:
- товарные запасы;
- дебиторская задолженность;
- деньги (наличные и безналичные).
Дебиторская задолженность оценивается по номинальной стоимости, исключая те долги, которые скорее всего не будут возвращены.
Ниже приведен пример наличия оборотных средств.
Деньги на счете в банке
Итого: 114,15 млн. руб.
А теперь попробуйте провести некоторые расчеты применительно к Вашему предприятию.
| ||||
Мы с Вами рассмотрели различные виды активов. Теперь настало время перейти к изучению Ваших пассивов.
3. Пассивы
Пассивы могут быть:
- долгосрочные;
- текущие.
Примером долгосрочных пассивов может служить кредит на срок более 12 месяцев.
К текущим пассивам относятся:
- банковские кредиты;
- кредиторская задолженность сроком до 12 месяцев, т.е. долг поставщикам.
Смысл текущих пассивов заключается в том, что они представляют собой внешние требования к Вашему предприятию. Поэтому их следует рассматривать в связи с Вашими оборотными средствами, которые обеспечивают платежеспособность Вашего предприятия.
Приведем пример, связанный с наличием текущих пассивов.
|
В этом примере речь идет только о текущих пассивах. Ваши же конкретные виды пассивов могут существенно отличаться от приведенного выше примера.
Попробуйте подсчитать ваши собственные пассивы и заполните приведенную ниже таблицу.
|