Винный откуп, винная монополия, акцизы: сравнительная характеристика
ВИННЫЕ ОТКУПА — система взимания косвенного налога, при которой отдаётся на откуп частным предпринимателям право торговли вином. Откупщики платили государству заранее оговоренную денежную сумму, получая право на откуп на публичных торгах. Винные откупа в России известны с 16 в. Существовали в течение 17 — 1-й половины 18 вв.
Особое развитие они получили в 18 в. Массовое введение Винных откупов последовало за указом 1765. В 1765-67 были распространены по всей стране (кроме Сибири). Отдача на откуп (сроком на 4 года) вначале оформлялась по отдельным. питейным заведениям, позднее по уездам и губерниям (система Винные откупа до начала 19 в. не распространялась на ряд западных, северо-западных, юго-западных губерний и Царство Польское, где право торговли вином сохраняли помещики и города). С 18 в. Винные откупа явились одним из источников так называемого первоначального накопления капитала. На их основе складывались крупнейшие состояния многих представителей купечества, обогащалось дворянство. После попытки изменить в 1817 систему Винные откупа государство вновь вернулось к ней в 1827. Винные откупа вызывали возмущение народа и привели к открытым выступлениям в 1858-59. После реформы 1861 Винные откупа были ликвидированы и в 1863 заменены другим видом косвенного налога — акцизом.
ВИННАЯ МОНОПОЛИЯ — монополия гос-ва на произ-во спиртных напитков и торговлю ими. Существовала в течение 17 в. и (наряду с винными откупами) в 1-й пол. 18 в. Окончательно утвердилась в кон. 19 в. В 1894 винная монополия была введена по инициативе С. Ю. Витте вначале в 4 губерниях (Пермской, Оренбургской, Уфимской, Самарской), но в последующие годы распространилась на всю страну. Переход к винной монополии был продиктован фискальными целями, а также интересами винокуров-помещиков. С введением винной монополии доходы кабатчиков и откупщиков перешли в руки пр-ва. В 1913 стоимость всей потребленной водки составила 200 млн. руб., население же уплатило за нее гос-ву 900 млн. руб. В СССР гос. монополия на произ-во водки установлена в 1923.
В соответствии со ст.181 НК РФ Подакцизными товарами признаются:
• спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
• алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
• автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
И в соответствии со ст.182 НК РФ Подакцизными товарами признаются:
Подакцизные виды деятельности:
• Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров);
• передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
• передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
• передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
• передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
• передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
• передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
• получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность);
• получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина (получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность).
Источник
Минфин давит вино
Минфин в проекте «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики» на 2019–2021 годы, обсуждаемом сегодня в Госдуме (*.pdf), предложил ряд значительных изменений в порядке акцизного обложения винной продукции. Главное из них — отмена с 2019 года пониженной ставки акциза на вина и шампанское с защищенным географическим указанием (ЗГУ) и защищенным наименованием места происхождения (ЗНМП). Поскольку винами с ЗГУ и ЗНМП могут быть только российские вина, произведенные из российского винограда, предложение Минфина означает, что акцизы на отечественные и импортные вина будут уравнены.
По правилам ВТО
Сейчас акцизы на тихие вина без ЗГУ и ЗНМП составляют 18 руб. за литр, на игристые вина без защиты — 36 руб. за литр, а на защищенные вина и игристые вина — 5 и 14 руб. соответственно. Минфин и ФТС в мае прошлого года подтвердили, что по российскому законодательству импортные вина не могут быть отнесены к винам с ЗГУ/ЗНМП, а значит, они облагаются обычным акцизом, а не пониженным. После этого импортеры вина стали утверждать, что акцизные преференции для российских виноделов нарушают правила Всемирной торговой организации (ВТО). В октябре 2017 года министр экономического развития Максим Орешкин подтверждал, что у Евросоюза есть претензии в рамках ВТО к российским акцизам на импортные вина.
По правилам ВТО, нельзя создавать налоговые преференции для аналогичных местных товаров, поэтому льготный акциз на вина с ЗГУ не вписывался в нормы организации, говорит руководитель WineRetail Александр Ставцев. Цель выравнивания акцизов — «создать благоприятные условия для развития виноделия в России, которые в то же время отвечали бы нормам международного права, взятым Россией на себя международным обязательствам», подтвердила РБК пресс-служба Минфина.
В случае принятия предложения Минфина ставки акцизов на отечественные и импортные вина станут одинаковыми: 18 руб. для тихих вин и 36 руб. для игристых. В 2020 году по действующему законодательству они вырастут на 1 руб. — до 19 и 37 руб. В проекте «Основных направлений» Минфин говорит, что ставки всех акцизов, уже установленные на 2019–2020 годы, меняться не будут, а на 2021 год будут проиндексированы на прогнозный уровень инфляции (4%). Исходя из этого, акцизы на тихие и игристые вина в 2021 году составят 20 и 38 руб. соответственно.
Из собственного винограда
Инициатива Минфина уравняет в акцизах не только российские и импортные вина, но и отечественные вина с ЗГУ/ЗНМП и без. Однако чтобы сохранить для отечественных виноделов стимул создавать производства защищенных вин, Минфин намерен ввести акцизы на виноград, используемый для производства вина, шампанского, коньячного дистиллята, а тем производителям, которые используют виноград собственного производства, предоставлять налоговый вычет «с применением повышающего коэффициента».
Развитие собственных виноградников заложено в Концепцию развития виноградарства и виноделия в Российской Федерации на период до 2025 года — в частности, речь идет о «стимулировании роста количества малых виноделен, в которых осуществляется производство винодельческой продукции из собственного винограда». Из документа Минфина следует, что производители вина, которые не сами выращивают виноград, а закупают его у других российских предприятий, не получат право на вычет.
Пока в России производится очень мало вина с ЗГУ и ЗНМП, поэтому поступления акцизов с них символические. В 2017 году консолидированный бюджет собрал лишь 88 млн руб. акцизов на защищенные вина и шампанские; при этом акцизов на импортные вина, шампанские и винные напитки поступило на 6,2 млрд руб. (данные Федерального казначейства).
По итогам 2017 года в России было произведено около 4–5 млн бутылок вина с ЗГУ, что соответствует не более чем 1,5% от общего объема производства вина, приводит статистику президент Союза виноградарей и виноделов Леонид Попович. Однако, по его словам, выпуск таких вин постоянно растет, поэтому на сегодняшний день их доля может составлять уже около 2–3%.
Уравнивание российских производителей и импортеров плохо скажется на российском рынке вина, считает Попович. Однако налоговый вычет для производителей, которые используют собственный виноград, дает надежду, что негативный эффект будет сглажен, добавляет он. При этом важно, чтобы закон предполагал вычет за использование не «собственного», а «произведенного в России» винограда — не все виноделы готовы выращивать необходимое количество винограда, но могут закупать его у других российских производителей, говорит Попович.
Российские производители вина с большим трудом в последние годы пытались добиться минимальных льготных условий, и предложение Минфина во многом перечеркивает эту работу, утверждает президент винного дома «Абрау Дюрсо» Павел Титов. Сам «Абрау Дюрсо» производит часть вина из собственного винограда и часть — из импортного виноматериала, поэтому действующие льготы распространяются не на все производство, пояснил Титов. В целом пока инициатива министерства не до конца ясна — например, почти никогда у производителя вина нет исключительно «собственного винограда», говорит он. А производить оплату акциза за виноград будет тяжело даже с учетом вычета, в итоге это снова приведет к закредитованности производителей, заключает Титов.
Пресс-служба Минфина уточнила РБК, что налоговый вычет будет предоставляться производителям винодельческой продукции «полного цикла производства», использующим в качестве сырья «любой виноград» (то есть в том числе закупаемый у других российских юрлиц). «Конкретные предложения с наиболее оптимальными размерами налогового вычета, повышающего коэффициента и т.д. будут определены в дальнейшем. Эти вопросы пока обсуждаются», — добавили в пресс-службе.
Также Минфин предложил взимать акцизы с «винных напитков без добавления этилового спирта» в таком же размере, что и на шампанские вина. Сейчас такие напитки, часто маскирующиеся под шампанское, облагаются акцизом по ставке 18 руб. за литр, как обычное вино. Минфин, таким образом, предлагает повысить акциз по ним до 36 руб. Приравнивание ставок акциза для винных напитков, маскирующихся под шампанское, к акцизам на шампанское — давно ожидаемая и справедливая мера, говорит Попович, она нацелена на устранение экономических стимулов для изготовления таких напитков.
Акцизы на парфюм
Еще одной важной мерой акцизного регулирования, которую предложил Минфин, является включение в перечень подакцизных товаров любой спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции, независимо от объема тары, в которую она разлита. При этом на такую продукцию предлагается ввести нулевую ставку акциза (сейчас нулевой акциз действует только в отношении парфюмерии и косметики в металлической аэрозольной упаковке). Кроме того, Минфин предлагает дать таким производителям право на налоговый вычет в размере суммы акциза, исчисленной при покупке этилового спирта, если производитель документально подтверждает использование спирта в целях выпуска парфюмерно-косметической продукции.
Минфин ранее готовил законопроект, содержащий аналогичные предложения. Смысл инициативы заключается в том, чтобы мерами налогового регулирования дополнительно контролировать оборот этилового спирта и ограничить оборот спиртосодержащих продуктов, используемых в качестве суррогатного алкоголя. Акциз в бюджет с продажи парфюмерии при нулевой ставке не платится (то есть фискальной логики здесь нет), но производитель обязан сдавать дополнительную декларацию по акцизам, из которой видно, сколько спиртосодержащей продукции произведено.
Участники парфюмерно-косметической отрасли законопроект Минфина тогда раскритиковали. Они предупреждали, что на добросовестных участников рынка ляжет дополнительное бремя в виде увеличения количества отчетности (хотя они и так тщательно контролируются регуляторами), а на производителей спиртосодержащих жидкостей «двойного назначения» это никак не повлияет. С суррогатами лучше бороться путем установления минимальных розничных цен на спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию на уровне розничной цены на водку, говорилось в отзывах бизнеса на законопроект Минфина. В итоге Минэкономразвития в рамках процедуры оценки регулирующего воздействия не поддержало законопроект и попросило Минфин его доработать.
Источник
Автономия акциз винная монополия инвестиции
Акцизы с крепких напитков взимались по Уставу о питейном сборе от 4 июля 1861 г. До этого момента многократно менялась политика государства в сфере взимания питейных сборов (см. 4.3. Винные откупа, винный акциз и винная монополия). Во второй четверти XIX в. действовала система винных откупов, многократно подвергавшаяся реформированию (см. 3.2. Налоговые мероприятия в 1825—1855 гг.). С 1852 г. появляются проекты, составляющие шаг к переходу к акцизной системе, но препятствием к приведению их в исполнение явилась Крымская война. [c.154]
Для увеличения государственных доходов в 1863 г. была пересмотрена введенная еще при Петре I система винных откупов и введена система питейных акцизов. Позднее в 1894 г. была введена государственная питейная монополия вся питейная торговля переводилась в руки государства ректификация, т.е. приготовление спирта для конечного потребления также производилась государством. Самое же производство спирта в первичном виде оставалось за частными заводчиками, но они могли производить [c.129]
Поступления по косвенным налогам в общем объеме доходов казны к концу XVII в. достигают 45%. Косвенные налоги взимались через систему откупов, главными из которых были таможенные, соляные и винные (см. 4.3. Винные откупа, винный акциз и винная монополия). [c.28]
С отменой крепостного права (1861) винные откупа как система сбора кабацких (напойных) денег в пользу казны пришли в противоречие с изменившимися социально-экономическими условиями. Винные откупа были отменены и заменены винным акцизом (1863) — новой более прогрессивной системой получения казной доходов от реализации алкогольных напитков. Акцизная система в Российской империи действовала с некоторыми дополнениями и изменениями с 1863 г. по 1895 г., когда ее сменила система казенной продажи питей (питейная монополия). Акцизная система продолжала действовать во многих местностях России и после введения питейной монополии (см. 7.1. Акцизы). [c.108]
Она относится к так наз. фискальным (казенным) монополиям, т. е. используется в интересах повышения доходов казны. В. м. является удобным орудием дополнительной налоговой эксплуатации и более гибким методом финансового ограбления народных масс, т. к. обеспечивает больший доход, чем система акцизов, к-рая порождает значительные издержки по их взиманию. Сверхприбыль, получаемая от продажи вина по монопольным ценам (см.), поступает в распоряжение эксплуататорского гос-ва и частично помещиков-винокуров и капиталистов-спиртозаводчиков. В. м. может сочетаться с винным акцизом на нек-рые виды вина (обычно виноградные) или с системой винных откупов (см.) в отдельных районах. Первые государственные В. м. в Европе возникли в 80—90-х гг. XIX в. (в Швейцарии — с 1886 г. на оптовую торговлю спиртом, в Сербии — с 1898 г., в России — с 1895 г.) и исторически являлись продолжением винных регалий эпохи феодализма. Во Франции В. м. на оптовую торговлю спиртом существовала в период первой мировой войны. В Германии В м. была введена в 1918 г. в связи с ростом военных расходов и необходимостью изыскания новых источников дохода. В 1922 г. В. м. в Германии была значительно усилена она заключалась в исключительном праве гос-ва закупать спирт у винокуров, производить специальные спиртные напитки (ром, коньяк и т. п.), ввозить спирт из-за границы, производить его ректификацию, оптовую продажу картофельного спирта. Продажные цены на спирт устанавливались с расчетом на получение значительного дохода. В настоящее время В. м. существует в ФРГ. В России феодальная винная регалия первоначально выражалась в обложении особой податью (данью) мест продажи вина. Постепенно в XIV—XV вв. право изготовления и продажи напитков сделалось государственной регалией (см.). Вследствие значительного развития хлебного винокурения эта форма обложения приносила казне большие доходы. Со второй половины XVI в. и до середины XIX в. винная регалия в России сочеталась с винными откупами, по к-рым право взимания налога со спиртных напитков и монопольное право торговли вином передавалось частным предпринимателям-откупщикам на определенный срок. С 1 янв. 1861 г. была введена система винных акцизов, к-рая с некоторыми изменениями действовала до перехода в середине 90-х гг. к В. м. По положению о В. м. от 6 июня 1894 г. объектом ее являлась казенная продажа питей (питейная монополия) одновременно были монополизированы оптовая и розничная ( распивочно и на вынос ) торговля водкой и спиртом и его ректификация. Хотя произ-во спирта и спиртных напитков сосредоточивалось на частных заводах, частные торговцы не имели права торговать спиртными напитками, водкой и водочными изделиями. В. м. не распространялась на продажу виноградных вин, пива, портера, меда и браги, с к-рых взимался акциз и продажа к-рых оставалась в частных руках. Организация В. м. находилась в ведении главного управления неокладных сборов и казенной продажи питей, входившего в состав министерства финансов. Главному управлению подчинялись гу- [c.233]
В России винная монополия вводилась поэтапно. В 17 в. и в первой половине 18 в. существовала наряду с винными, откупами. Окончательно утвердилась Положением о казенной продаже питей (1894-1909) вместо винного акциза (1863). Винный акциз предполагал две нормы выхода из пуда ржи 32° и 34° безводного спирта. Производитель сам выбирал норму и при низшей получал без акциза в свое распоряжение половину перекура, т.е. выхода сверх нормы, при высшей — весь перекур. Акциз взимался по 9 р. 20 к. с ведра безводного спирта либо по 9 /4 к- с градуса (100 градусов приравнивались к 1 ведру). С улучшением техники перекур повышался и, таким образом, винный акциз отвечал как фискальным интересам государства, так и интересам производителей. В 1880 г. плата за перекур была отменена, а вместо нее введено безакцизное отчисление в пользу заводчика в размере от 2 до 1,5% выкуренного спирта, т.е. обратно пропорциональное количеству выкурки кроме того, так называемое сельскохозяйственное винокурение получало еще безакцизных от 4 до 1,5% при выкурке от 500 000 до 6 000 000 градусов. Безакцизные отчисления выплачивались производителю деньгами непосредственно из государственной казны. [c.43]
Источник